《民办教育促进法实施条例》（国务院令第399号）第五条规定，民办学校的举办者可以用资金、实物、土地使用权、知识产权以及其他财产作为办学出资。 

因此，民办学校的出资者可以用实物出资。 

国家税务总局办公厅于2019年12月31日发布的《关于的解读》明确，纳税人若在2019年取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的，年度汇算时也可选择并入综合所得计算纳税。 

参见《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2020年第6号）第十七条。 

已办理增值税退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管税务机关补缴已退税款。 

应补缴税款＝增值税发票上注明的税额×（设备折余价值÷设备原值） 

设备折余价值＝增值税发票上注明的金额-累计已提折旧 

累计已提折旧按照企业所得税法的有关规定计算。 

《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2020年第6号）第十一条规定，研发机构采购国产设备退税的申报期限，为采购国产设备之日（以发票开具日期为准）次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。2019年研发机构采购国产设备退税申报期限延长至2020年8月31日前的各增值税纳税申报期。 

《国家税务总局关于发布的公告的解读》中明确，考虑到新冠肺炎疫情影响，2019年采购国产设备退税的申报期限，延长至2020年8月31日前的各增值税纳税申报期。如果研发机构未能在规定的期限内申报退税，根据《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（2020年第2号）的规定，待研发机构收齐凭证及信息后，仍可继续申报办理退税。 

根据上述规定，2019年研发机构采购国产设备退税申报期限延长至2020年8月31日前的各增值税纳税申报期。如果研发机构未能在规定的期限内申报退税，根据财政部、税务总局公告2020年第2号的规定，待收齐凭证及信息后，仍可继续申报办理退税。 

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 

根据上述规定可知，企业给员工购买工服发生的工服费用，按企业合理的支出全额在税前扣除。即不受福利费14%税前扣除的限制。 

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 

《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 

综上规定可知，企业实际发生职工教育经费，不超过企业所得税法实施条例及相关税收法规政策的规定，可据实在税前扣除，且职工教育经费税前扣除比例自2018年1月1日起提高到8%。 

您公司按2.5%计提计入费用的职工教育经费不是实际发生的职工教育经费，计提的职工教育经费超过税法规定的计提比例的部分（即未实际发生的费用），应在企业所得税汇算清缴时纳税调增，不能结转以后年度扣除。  

《中华人民共和国保险法》第九十五条规定“保险公司的业务范围： 

…… 

（二）财产保险业务，包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险等保险业务； 

《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）规定，2018年度及以后年度，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。 

根据上述规定可知，企业投保雇主责任险发生的保险费属于财产保险，且属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在准予在企业所得税税前扣除，不属于福利费支出。 

《中华人民共和国增值税暂行条例》和财税〔2016〕36号规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 

企业发生的雇主责任险的保险费而取得的专票，不属于上述规定的不得抵扣的项目。综合上述所有规定分析可知，企业取得雇主责任险的专票，进项税额可以抵扣。   

《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第八条规定，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。 

根据上述规定，企业享受进项税额加计抵减增值税时，应在每年首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。  

《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）发布了享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）（2008年版），但未明确番茄是否属于农产品初加工范围。 

《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号）对财税[2008]149号规定的享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（简称《范围》）涉及的有关事项细化如下（以下序数对应《范围》中的序数）： 

一、种植业类 

…… 

（三）园艺植物初加工。 

2.水果初加工。 

《范围》规定的新鲜水果包括番茄。 

综上规定可知，受免征企业所得税的农产品初加工的范围包含番茄。 

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第（一）项规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 

企业取得的代扣代缴个税手续费返还收入，属于现代服务中的经纪代理服务，不属于销售自产农产品取得的收入，经纪代理服务收入不免征增值税，因此，企业取得的代扣代缴个税手续费返还收入不免征增值税。 

《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（国务院令第587号）第三十六条规定，跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。 

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。 

根据上述规定，企业丢失专用发票如果不报告税务机关，存在被税务机关处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款的税务风险。 

根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第五规定，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。企业不属于居民，因此，快递公司给企业提供生活物资的收派服务不免征增值税。 

《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 

《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 

个人独资企业、合伙企业不适用本法。 

从上述规定可知，个人独资企业不缴纳企业所得税。财税〔2018〕54号规定的适用对象是缴纳企业所得税的企业，因此，个人独资企业购买的100多万的设备不可以适用财税【2018】54号规定一次性在税前扣除。 

《财政部 国家税务总局关于企业范围内荒山 林地 湖泊等占地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2014〕1号）规定，对已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税；自2016年1月1日起，全额征收城镇土地使用税。 

依据上述规定，自2016年1月1日起，企业的荒山全额征收城镇土地使用税。 

符合条件的企业，享受疫情期间增值税优惠政策，在《增值税减免税申报明细表》中选择对应的免税代码，填写相关列次。减免税表中享受疫情防控增值税免税政策的五项减免税性质代码如下： 

0001120602纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税； 

0001120603疫情防控期间，提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税； 

0001120604疫情防控期间，提供生活服务取得的收入免征增值税 

0001120605疫情防控期间，为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税 

0001120606支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠免征增值税。

根据《企业所得税法》第八条的规定，企业发生的与其经营活动相关的、符合企业内部管理制度、真实合理的差旅费支出允许在所得税前据实扣除。参考《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年第28号公告）的要求，企业应留存证明差旅费支出真实性的有效凭证和相关证明材料，如出差人员姓名、地点、时间、工作任务、内部审批单、车船票、支付凭证等。 

具体需要关注当地主管税局的要求，可以参考一下内蒙古税局的如下答复， 

1. 填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版，2019年修订）》的纳税人，应先填写《企业所得税年度纳税申报表填报表单》（以下简称《表单》），并根据企业当年实际发生业务在《表单》中选择“填报”或“不填报”对应的附表，凡选择“填报”的附表，无论相关业务是否需纳税调整，均应完整填写附表中的信息。 

2.纳税人应重点关注《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中相关信息的准确填写。其中，小型微利企业重点关注资产总额、行业、从业人数等相关信息，确保信息填写准确；符合条件的小型微利企业可免于填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的 “主要股东及分红情况”，《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。 

3. 企业申报享受研发费用加计扣除政策时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定执行，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。 

4．享受研发费加计扣除优惠政策纳税人应重点关注《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中相关栏次的填写，按照费用归集情况准确填写“其他相关费用”、“经限额调整后的其他相关费用”栏，确保与归集表相关内容匹配，准确享受优惠。 

5. 符合条件的小型微利企业请准确填写年度申报信息，并按照2019年度实际经营情况重新判定并享受小型微利企业税收优惠。 

6. 经认定有效期内的高新技术企业，无论是否享受高新技术企业优惠，均应填写《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）。 

7. 符合条件的高新技术企业、科技型中小企业需要重点关注《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中高新技术企业证书编号、科技型中小企业入库编号等信息的填写，避免因错填、漏填而影响相关优惠政策的享受。同时应认真填报《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000），充分享受延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策。  

参考《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）中“土地增值税的核定征收”的规定： 

房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税： 

（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 

（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 

（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的； 

（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的； 

（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。  

公司收到退还的社保费用应该冲减当期的费用，因为公司享受减免政策，没有承担此项费用，因此在账上不应该列支此笔费用。 

参考天津税务局2019年度企业所得税汇缴政策口径，企业购置房产缴纳的房屋维修基金应作为资本化支出，随同房产一并计算确定该资产的计税成本以及计提折旧或摊销扣除，但是维修基金在使用时按规定分摊到业主账户中的支出，不得再次扣除。