答疑创投企业年度所得中包含股息红利所得吗?

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定:“第五条 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。第二十六条 企业的下列收入为免税收入:……(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;……”

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十三条:“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”

  因此,创投企业取得的股息、红利等权益性投资收益应当计入企业收入总额,若满足符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收入免税条件的,可以在计算应纳税所得额时减除。


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发文时间:2024-7-29
来源:国家税务总局

答疑退休返聘人员如何计算缴纳个人所得税?

 【回答】

1. 如果返聘的退休人员属于兼职的形式,按“劳务报酬所得”缴纳个税。

《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]382号)规定,个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。

2. 如果返聘的退休人员属于与公司签订劳动合同再任职的,按如下规定:

(1)退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

(2)退休人员再任职,应同时符合下列条件:

① 受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议),存在长期或连续的雇用与被雇用关系;

② 受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入;

③ 受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇;

④ 受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

3. 对于退休人员取得的退休费、基本养老金根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条相关规定:按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。


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发文时间:2024-7-26
来源:正保会计网校税务网校
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