各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务局，各计划单列市财政局、国家税务局（不发西藏、新疆、甘肃）：

　　根据国务院有关文件精神，现对铸锻件产品增值税问题通知如下：鉴于铸、锻行业的特殊性和经营现状，对本通知附件所列136家铸、锻企业生产销售的用于生产机器机械的商品铸锻件，在1995年底以前实行增值税先按法规征收，后按实际纳税额返还50％的办法。具体退库手续，按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行法规的通知（9 4）财预字第55号）法规办理。

　　本通知自1994年1月1日起执行。

失效提示：依据财税[2009]18号 财政部、国家税务总局关于公布废止和失效的消费税规范性文件目录的通知，本文件自2009年1月1日起废止。

　　经国务院批准，金银首饰消费税由10％的税率减按5％的税率征收。现将有关规定通知如下：

　　一、减按5％征收消费税的范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。

　　二、不在上述范围内的应税首饰仍按10％的税率征收消费税。

　　三、本规定从1994年1月1日起执行，已经多征的税款予以退还。

　　请各地遵照执行。 

失效提示：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）的通知》（发布日期:1997.9.8　实施日期:1997.9.8）废止。

各省、自治区、直辖市财政厅(局)、国家税务局，各计划单列市财政局、国家税务局:

    经国务院批准，在1995年底以前对国家级新产品实行增值税先征税后返还的政策，现将有关问题通知如下:

    一、对列入国家科委、国家经贸委《一九九四年度国家级新产品试制计划》和《一九九四年度国家级新产品试产计划》内的国家级新产品，应按规定征收增值税。

    二、对凡列入本通知所附《一九九四年度国家级新产品先征税后返还名单》中的国家级新产品，在1994年和1995年内采取先征税后返还的办法。

    三、具体返还手续按财政部、国家税务总局、中国人民银行(94)财预字第55号《关于税制改革后对某些企业实行"先征后退"有关预算管理问题的暂行规定的通知》的有关规定办理。

    四、对列入《一九九二年、一九九三年度国家级新产品减免税名单》和《一九九三年度省级新产品减免税名单》的企业，凡原减免税政策未执行完的，可从1994年起继续按上述先征后返的规定执行。对其中原实行减税的产品，一律按入库税款的50%返还。

    五、凡1993年已征税，所征税款已计入1993年地方财政收入基数的部分，由地方财政返还给企业。

    六、从1996年1月1日起，停止执行新产品所缴增值税实行先征后返的政策。   

    附件:《一九九四年度国家级新产品先征税后返还名单》

    补充说明：

    1996年2月16日　财税字[1996]15号 财政部 国家税务总局关于停止若干增值税优惠政策问题的通知 

“自1996年1月1日对以下文件规定的优惠政策停止执行：

    1.《关于对部分猪皮制革企业实行增值税先征后返的通知》(财税字[1995]4号)。

    2.《关于玉门石油管理局继续执行定额上缴税金办法的通知》(财税字[1995]19号)。

    3.《关于对海绵钛产品增值税问题的通知》(财税字[1995]38号)。

    4.《关于国家级新产品征收增值税问题的通知》((94)财税字88号)和《关于1995年度国家级新产品征收增值税问题的通知》(财税字[1995]87号)。

    根据上述文件规定享受优惠政策的企业应于1996年6月30日之前抓紧办理1995年度及以前尚未办理的税款返还手续，逾期不再办理。”

失效提示：根据财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定，本文自2003.01.30起停止执行。

中国农业发展银行：

　　根据国务院有关支持组建政策性银行的精神，现对你行征收营业税和企业所得税及税收返还问题通知如下： 

　　一、根据税制度改革所有企业和有经营收入的单位都应依法纳税的要求，为统一税收政策，维护税法的严肃性。对中国农业发展银行应依法征收营业税、企业所得税。

　　二、鉴于中国农业发展银行组建初期的实际困难，为了支持金融体制改革，对中国农业发展银行征收的营业税全部返还；企业所得税在五年内全部返还。其中，属于中央收入的返还，由中央金库退付；属于地方收入的返还，由地方金库退付。返还的“两税”均作为国家对银行的资本增资。

　　三、具体返还办法由财政部、国家税务总局另行规定。 

失效提示：根据《财政部、国家税务总局关于印发〈油气田企业增值税管理办法〉的通知》（财税[2009]8号），本文自2009.01.01日起停止执行

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局： 

　　据中国石油天然气总公司反映，油气田企业具有生产分散、大部分材料自行采购，而油气产品需集中由销售部门统一对外销售的特点，为了既便于油气田企业计算和缴纳增值税，又保证油气田企业所在地的财政利益不受影响，经研究，现将各石油管理局的增值税计算缴纳方法问题通知如下：

　　对跨省、自治区、直辖市、计划单列市的油气田企业，由石油管理局汇集所属单位的进项税额、计算出销项税额，并据以计算应缴增值税税额后，按照各油气田产量比例进行分配，然后由各油气田按所分配的应税额向所在地税务机关缴纳。对在省、自治区、直辖市、计划单列市内的油气田企业，其增值税的计算缴纳方法由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局商财政厅（局）确定。

　　本通知自1994年1月1日起执行。 

根据财税[2001]46号停止执行商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜业务增值税先征后返政策规定，本文自动失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局： 

   最近，一些地方来文询问关于商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务实行“退税”的一些问题。经研究，现就有关问题通知如下： 

   一、“先征后返”政策适用的业务范围问题 

        根据《财政部、国家税务总局关于对商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务如何征收增值税问题的通知》（（94）财预明电字第３号，以下简称《通知》）明确规定：“为了保证‘菜篮子’商品的市场供应，稳定市场价格，经研究，对国有、集体商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务征收增值税后所增加的税款，可在一定期限内采取先按规定税率征税再由财政返还给企业的办法。”《通知》中所称的肉，是指未经熟制的食用鲜肉、冻肉、下水（下货）、水油，包括活猪、牛、羊等食用牲畜。禽：是指未经熟制的食用活禽、白条禽。蛋：是指未经加工、熟制、腌制的鲜蛋。水产品：是指干鲜鱼、虾蟹和海产食品，不包括海参、燕窝、鱼翅、鲍鱼、鱼唇、干贝等贵重食品。蔬菜：是指各种鲜菜。 

        据此，“先征后返”政策不适用批发加工熟制的上述几类商品和批发鲜果业务。 

        二、“先征后返”政策适用的企业范围问题 

      “先征后返”政策原则上适用于国有、集体商业企业。对于国有、集体商加工企业兼营肉、禽、蛋、水产品和蔬菜批发业务的（如肉联厂批发冻肉），也可以比照执行“先征后返”政策。但对于承包给个人经营的企业，不得执行此项政策。 

        三、关于“城建税”和“教育费附加”是否列入“先征后返”范围的问题 

       《通知》规定的“先征后返”政策只限于增值税，对于以增值税税额为依据计征的城建税和教育费附加，不列入“返还”范围。 

        四、关于企业拖欠税款“返还”时的处理问题 

        为确保税法的严肃性，企业欠缴的税款，由于没有实际入库，财政不予“返还”。 

        五、关于办理“返还”的依据问题 

        根据财政部（94）财商字第278号文件规定，办理“返还”时只能以企业缴款书为依据。税务部门在税收检查中对企业补征税款所使用的缴款书，也同样可以作为确定“返还”数额的依据。但属于补征企业偷税的，不得返还。 

        六、企业既经营实行“先征后返”政策的业务，又经营不实行“先征后返”政策的业务，应单独核算“先征后返”业务的销售额和进项税额，未单独核算的，不得执行“先征后返”政策。税务部门在征收税款时，应对执行“先征后返”政策的业务收入单独填开缴款书并注明收入内容。 

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第九批）的决定》（财政部令2006年第34号）本文自2006.03.30日起废止。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，各计划单列市财政局、国家税务局、地方税务局，海洋石油税务管理局各分局：

　　《中华人民共和国税收征收管理法》于1993年实施后，《中华人民共和国印花税暂行条例》第十三条的部分内容已不适用。为加强印花税的稽征管理，依法处理违章案件，现根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二条、第八十五条的规定，对有关印花税的处罚办法明确如下：

　　纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚：

　　一、在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额三倍至五倍的罚款。

　　二、已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，税务机关可处以未注销或者未画销印花税票金额一倍至三倍的罚款。

　　三、已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额五倍或者二千元以上一万元以下的罚款。

　　伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关追究刑事责任。

　　本通知自文到之日起执行。 

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局，海洋石油税务管理局各分局：

　　经报国务院同意，并考虑军队开展生产经营的特殊性，现将军队开展生产经营的有关税收问题通知如下：

　　一、关于企业所得税问题

　　（一）对军需工厂（指1984年底以前由总后授予代号的企业化工厂）、军人服务社（主要为部队内部服务的）、军办农场及军办农场中农副产品加工企业（不含挂靠农场的工矿企业及其他企业）、军马场（含统一核算的附属企业）暂免征收所得税。

　　（二）对军办厂矿企业、建筑施工企业、招待所、军办公司、商品流通企业、旅游饮食服务企业以及军以下作战部队为安排家属就业兴办的企业（作战部队每个单位只保留一个），在一九九五年底以前减按应纳所得税款的30％征收所得税。

　　（三）除上述第一、第二项外的其他企业，一律按统一规定征收企业所得税。

　　（四）其他国家统一规定的关干企业所得税的各项优惠政策，军队企业可比照执行。

　　二、关于城镇土地使用税、房产税等税收问题

　　在城镇土地使用税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税等税种未进行改革和调整之前，军队企业仍应按照各税的现行规定继续执行。

　　本通知自一九九四年一月一日起执行。

失效提示：依据财政部令2008年第48号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定，本法规自2008年1月31起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：　

　　最近接到来信，询问有关旅行社应纳税营业额的确定问题，现通知如下：

　　旅行社组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用的余额为应纳营业税的营业额。过去有关法规与本通知不一致的，一律以本通知为准。 

失效提示：根据财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定(中华人民共和国财政部令第16号)，本文自2003.01.30起停止执行。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局、人民银行分行，各计划单列市财政局、税务局、人民银行分行：

　　经国务院批准，在1995年年底以前对人民银行配售白银按规定应征收增值税，实行即收即退办法。现将有关问题通知如下： 

　　一、凡有白银配售业务的各级人民银行应向所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续，并领购增值税专用发票。

　　二、人民银行配售白银应按规定向购买方开具增值税专用发票，其销售单价为不含增值税价格，增值税税额（销项税额）从原配售价格中分离出来单独填写。八月一日以前白银收售价格尚未与国际市场接轨，没有实行统一的配售价格，价格档次较多，尤其是少数民族用银项目价格倒挂，因此，应依据白银使用项目的实际价格计算销售单价和税额，补开增值税专用税票。例如： 

　　（1）调价前少数民族项目 

　　单价＝680÷（1＋17％）＝581．20（元／公斤） 

　　税额＝581．20×17％ ＝98．80（元／公斤） 

　　即：银行开具增值税专用发票时，每公斤白银销项税额为98．80元。 

　　（2）调价前工业用银 

　　单价＝890÷（1＋17％）＝760．68（元／公斤） 

　　税额＝760．68×17％ ＝129．32（元／公斤） 

　　即：银行开具增值税专用发票时，每公斤白银销项税额为129．32元。 

　　（3）调价后用银 

　　单价＝1480÷（1＋17％）＝1264．96（元／公斤） 

　　税额＝1264．96×17％ ＝215．04（元／公斤） 

　　即：调价以后银行开具增值税专用发票时，每公斤白银销项税额为215．04元。

　　三、增值税专用发票与银行白银配售计价单同时使用。银行白银计价单上填写的白银配售价格不变，但须在配售计价单上注明含税金额。 

　　四、对按国际市场价格用外汇供应白银开具增值税专用发票时，以购进时国际市场白银价格加百分之一手续费，按结算日当天的人民币兑美元汇价折成人民币计算增值税税额。 

　　例：白银价格5．60美元／盎司，美元与人民币汇价为1∶8．6，则： 

　　单价＝（5．60＋5．60×1％）×8．60÷（1＋17％）＝41．57（元／盎司） 

　　　　　（41．57÷31．103481）×1000 ＝1．33651×1000 ＝1336．51（元／公斤） 

　　税额＝1336．51×17％ 　　　　＝227．21（元／公斤） 

　　银行代外贸部门进口白银开具增值税专用发票，每公斤白银销项税额为227．21元（1盎司＝31．103481克）。

　　五、各级人民银行对今年以来已发生的配售白银业务，要补开增值税专用发票。对从国际市场代外贸部门补进白银已收取的外汇，按今年前四个月美元与人民币8．7的平均汇价计算，以后月份按中国人民银行总行下达指标时注明的汇价计算。

　　六、有关配售白银人民银行必须严格按国家税务总局规定使用和保管增值税专用发票，并随时接受税务机关的检查。其应交增值税由中国人民银行总行汇总向国家税务总局缴纳。具体退税办法按照（94）财预字第55号文有关规定的精神，由财政部商国家税务总局定。 

失效提示：根据《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》（财税[2009]17号），本文自2009.02.26日起停止执行。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局： 

　　新税制实行后，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》和条例实施细则的法规，向购买方收取的各种价外费用均应并入销售额计算缴纳增值税。最近，一些地区和部门要求对在价外收取的城镇公用事业附加是否征收增值税问题予以明确，经研究，现明确如下：

　　这次税制改革，增值税税基包括价外收取的一切费用，这是严肃税法、保护税基完整所采取的重要措施。目前，国家法规的在价外收取的各项基金都已作为应税收入征税。因此，为统一税收政策，对在价外与应征增值税的销售收入一并收取的城镇公共事业附加，亦应按照税法法规纳入增值税计税销售额征收增值税。 

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局、各计划单列市、财政局、税务局：

　　经报国务院批准，现对公安司法部门所属企业和单位生产销售货物征免增值税问题规定如下：

　　一、公安部所属研究所、公安侦察保卫器材厂研制生产的列明代号的侦察保卫器材产品（每年新增部分报国家税务总局审核批准后下发）凡销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值税；销售给其他单位的，按规定征收增值税。

　　二、劳动工厂生产的民警服装销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值税；销售给其他单位的，按规定征收增值税。

　　请遵照执行。

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定》（财政部令2003年第16号），本文自2003.01.30日起失效。

国务院有关部委，中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、中国投资银行、交通银行、中国人民保险公司、中国国际信托投资公司、中国新技术创业投资公司、广东发展银行、深圳发展银行、蛇口招商银行、福建兴业银行、上海浦东发展银行、华夏银行、中国平安保险公司、华夏证券有限公司、国泰证券有限公司、南方证券有限公司、中国经济开发信托投资公司、中国农村发展信托投资公司，各省、自治区、直辖市计划单列市财政厅（局）、税务局：

　　根据国务院国发[1993]85号《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十八条的有关法规，现对财税体制改革中金融、保险企业所得税问题通知如下： 

　　一、从1994年1月1日起的“八五”后两年内，中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、中国投资银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国人民保险公司所得税税率为55％；其它金融、保险企业的所得税税率为33％。以上税率除国务院或国务院授权财政部根据国家宏观调控需要可作适当调整外，其他任何部门和地方政府均无权改变。外商投资的金融。保险企业仍按国家有关税法法规执行。

　　二、金融、保险企业的工资、补贴、津贴和奖金等按《金融保险企业财务制度》的法规列支，国家对企业实行计税工资制，计税工资标准分别由财政部和财政部授权的主管财政机关核定，企业实际发放工资超过计税工资部分在纳税时予以调整。企业按统一法规提取的贷款呆帐准备金、投资风险准备金、未决赔款准备金以及按法规标准提取或掌握开支并按实支用的业务宣传费、代办储蓄及保险业务手续费、防灾费等可在计算缴纳企业所得税时按实扣除，但企业超出国家法规多提、多列或违反法规多核销的损失，应当在计算缴纳企业所得税时剔除；企业用于公益、救济性的捐赠支出应当符合国家有关法规，在不超过企业当年应纳税所得额1.5％的标准以内可据实列入营业外支出，计算缴纳企业所得税时准予扣除，超过部分在计算缴纳企业所得税时进行调整。其中：集中交库的企业由总行（总公司）汇总计算。

　　三、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、中国投资银行、交通银行、中国国际信托投资公司，一律以总行（总公司）为单位按季集中缴中央金库，由国家税务总局负责征收管理，年终与财政部统一进行清算。中国国际信托投资公司企业所得税的缴纳按国税函发[1994]第124号文件执行。中国人民保险公司除其国内险业务的净收入仍就地分季向中央金库预交所得税外，涉外险及其他业务净收入由总公司分季向国家税务总局预交所得税；除此以外，其他各类金融、保险企业的所得税均按照《中华人民片和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关法规，以独立核算单位为纳税人，由当地国家税务局就地征收管理，并按法规交入中央金库。金融、保险企业税后利润的分配一律按《金融保险企业财务制度》的有关法规执行，其中财务关系在财政部单独立户的金融、保险企业税后利润的各项分配比例，由财政部单独予以核定（税后利润上交办法另行通知）；其他金融、保险企业税后利润的各项分配比例按照《金融保险企业财务制度》的法规由财政部授权的主管财政机关分别予以核定。

　　四、金融、保险企业来源于境外所得，按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民其和国企业所得税暂行条例实施细则》的有关法规执行。

　　五、从1994年1月1日起，金融、保险企业的所得税收入，作为中央财政固定收入，一律上交中央金库。中国人民保险公司国内保险业务收入地方分成的50％的收入，平时先就地交入中央金库，年度终了后由中央财政在进行两级财政结算时予以返还。

　　六、国家银行、中国人民保险公司所属的各类金融性公司，要按国家有关法规限期脱钩，没有脱钩的暂按总行（公司）统一的所得税率55％缴纳所得税，所得税收入归中央财政。

失效提示:

1、根据财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税[2009]9号），本文第九条、第十条自2009年1月1日起废止。

2、根据财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知（财税[2009]17号），本文第四条第（一）项、第六条第（二）项、第八条、第十一条自2009年2月26日起废止。

3、根据财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知（财税[2009]61号），本文第四条第二项、第十一条自2009年1月1日起废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局：　　

新税制实施以来，各地陆续反映了一些增值税、营业税执行中出现的问题。经研究，现将有关政策问题法规如下：

一、关于集邮商品征税问题集邮商品，包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴片及其他集邮商品。

集邮商品的生产、调拨征收增值税。邮政部门销售集邮商品，征收营业税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。

二、关于报刊发行征税问题

邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

三、关于销售无线寻呼机、移动电话征税问题

电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。

四、关于混合销售征税问题 [条款失效]

（一）根据增值税暂行条例实施细则（以下简称细则）第五条的法规，“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者”的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税。此条法规所说的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务”，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50％，非增值税应税劳务营业额不到50％。

（二）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。

五、关于代购货物征税问题

代购货物行为，从同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度法规如何核算，均征收增值税。

（一）受托方不垫付资金；

（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

六、关于棕榈油、棉籽油和粮食复制品征税问题

（一）棕榈油、棉籽油按照食用植物油13％的税率征收增值税；

（二）[条款失效]切面、饺子皮、米粉等经简单加工的粮食复制品，比照粮食13％的税率征收增值税。粮食复制品是指以粮食为原料经简单加工的生食品，不包括挂面和以粮食为原料加工的速冻食品、副食品。粮食复制品的具体范围，由国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市所属分局根据上述原则确定，并上报财政部和国家税务总局备案。

七、关于出口“国务院另有法规的货物”征税问题根据增值税暂行条例第二条：“纳税人出口国务院另有法规的货物，不得适用零税率”的法规，纳税人出口的原油；援外出口货物；国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；糖，应按法规征收增值税。

八、[条款失效]关于外购农业产品的进项税额处理问题增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10％的扣除率计算进项税额。

九、[条款失效]关于寄售物品和死当物品征税问题寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）、典当业销售的死当物品、无论寄售单位是否属于一般纳税人，均按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。

十、[条款失效]关于销售自己使用过的固定资产征税问题单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。

十一、[条款失效]关于人民币折合率问题纳税人按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率为中国人民银行公布的市场汇价。

十二、本法规自1994年6月1日起执行。

财政部 国家税务总局

一九九四年五月五日

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定》（财政部令2003年第16号），本文自2003.01.30日起废止。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局、人民银行分行，计划单列市财政局、税务局、人民银行分行： 

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的法规和国阅[1994]42号《关于研究财税体制改革方案出台后有关问题的会议纪要》精神，人民银行配售黄金按法规应征收增值税，实行即收即退。现将有关问题通知如下：

　　一、凡有黄金配售业务的各级人民银行应向所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续，并领购增值税专用发票。

　　二、人民银行配售黄金应按法规向购买方开具增值税专用发票、其销售单价为不含增值税价格，增值税税额（销项税额）从原配售价格中分离出来单独填写。增值税专用发票中单价、金额和税额的计算公式分别为： 

　　单价＝原配售价格÷（1＋增值税税率） 　　金额＝数量×单价 　　税额＝金额×税率 

　　以目前含金量99.9％以上黄金配售价为例： 

　　单价＝107.68÷（1＋17％）＝92.03（元／克） 

　　税额＝92.03×17％＝15.65（元／克） 

　　银行开具增值税专用发票时，每克黄金税额为15.65元。

　　三、增值税专用发票与银行黄金配售计价单同时使用。银行黄金配售计价单上填开的黄金配售价格不变，但须在配售计价单上注明含税金额。

　　四、对按国际市场价格用外汇供应黄金开具增值税专用发票时，以购进时国际市场黄金价格加 1％手续费按购进日的人民币兑美元汇价折成人民币计算增值税税额。

　　例：黄金价格380美元／盎司，美元与人民币汇价为1：8.5，则： 

　　单价＝（300＋380×1％）×8.5÷（1＋17％） ＝3262.30÷（1＋17％） 

　　　　＝2788.29（元／盎司） 

　　税额＝2788.29×17％ ＝474（元／盎司）

　　银行开具增值税专用发票时，每盎司黄金税额为474元（每克15.23元，1盎司＝31.103481克）。

　　五、根据以上原则，各级人民银行对今年以来已配售的黄金补开增值税专用发票。对各省市外贸部门委托人民银行从国际市场代补进的黄金，已收取的外汇按今年前四个月美元与人民币1：8.7的平均汇价计算。

　　六、有关配售黄金的人民银行必须严格按国家税务总局法规使用和保管增值税专用发票，并随时接受税务机关的检查。其应交增值税由中国人民银行总行汇总统一向国家税务总局缴纳，具体征返办法由财政部会同国家税务总局另行确定。 

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局：

　　根据国务院《关于研究财税体制改革方案出台后有关问题的会议纪要》（国阅[1994]42号文件）的决定，现就技术转让免征营业税问题通知如下：

　　一、为了鼓励技术引进和推广，对科研单位取得的技术转让收入免征营业税。

　　二、本通知所说的技术转让，是指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为。

　　三、科研单位转让技术，应持各级科委技术市场管理机构出具的技术合同认定登记证明，向主管税务机关提出申请。由主管税务机关审核批准后，方可享受免征营业税照顾。

　　四、本法规从1994年1月1日起执行。本文下发之前已征收的营业税应退还给科研单位。

根据国家税务总局（国税发[1993]152号）全文废止文印发的《关于增值税一般纳税人按旧税制计算申报货物或应税劳务税额的规定》,外商投资企业和外国企业凡属于增值税一般纳税人的,应按照《中华人民共和国工商统一税条例(草案)》及其有关规定,计算并申报货物及应税劳务的工商统一税税额.为便于各地执行,统一计算口径,现将《工商统一税税目税率表》印发给你们,请遵照执行.

　　附件：

 (一)工商统一税税目税率表　

 (二)农,林,牧,水产品部分　　

 (三)商业零售,交通运输及服务性业务部分

一、资源综合利用（“三废利用”及件生矿等资源利用、各种可燃放空伴生气燃气轮机发电及利用）

　　资源综合利用是指在开发自然资源过程中，对伴生、共生矿物进行的综合利用和在生产、流通、消费过程中，对废渣、废水（液）废气等废弃物的加工利用。

　　本税目零税率适用范围：工矿企业对本企业产生的“三废”直接进行综合利用及对伴生矿等资源利用，各种可燃放空伴生气燃气轮机发电及利用的固定资产投资项目。如：利用采矿的废石、选矿尾矿、碎屑、粉末等生产砖加气混凝土、陶粒、墙板、水泥、树脂和橡胶填料等产品及发电的工程投资及其设备；利用化绗废水、纸浆总收入液、洗手污水等生产锌、纤维、碱、硫化钠等产品的工程投资其设备。

　　二、他储设施（粮、棉、油、石油、商业、冷藏库、国家及地方物资储备库、商业、代销仓储设施、果品库等）

　　仓储设施是指流通领域中用于储藏和放置物品，并具有一定规模的建筑物体和场地设施。

　　本税目零税率适用范围：用于储藏粮食、棉花、各种植物油、矿物、石油（不含加油站）的仓房、油罐、专用冷藏库、由地、市级以上（含地市级0计划、物资管理部门控制和调度的物资储备仓库、商业、供销系统专门从事储运业务的库房和县级以上（含县级）物资批发站以及果品库。库房及主要生产设施包括仓间、楼电梯间、穿堂、整理间、工作室以及电梯、滑道、固定的起重装卸设备、熏蒸设备等；辅助生产及配套设施包括充电间、修理间车库、专用码头、铁路专用线、露天货场、装卸站台、道路和供配电、消防、给排水设施以及装卸搬运设备等。

　　上述税目零税率适用范围均不包括行政办公和生活服务用房的投资。

失效提示：根据财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定，财政部令第16号，本文自2003.01.30起停止执行。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局（不发西藏），各计划单列市财政局、税务局，（含原省会所在地计划单列市）：

　　鉴于实行新税制后铁矿石的流转税、资源税负担上升较大，即使适当提高铁矿石价格，独立矿山仍难以承受。为支持独立铁矿的发展，经国务院批准，决定自1994年1月1日起，对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征40％，按规定税额标准的60％征收。

　　特此通知，请依照执行。  

失效提示：

1、根据财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税[2009]9号），本文第九条、第十条自2009年1月1日起废止。

2、根据财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知（财税[2009]17号），本文第四条第（一）项、第六条第（二）项、第八条、第十一条自2009年2月26日起废止。

3、根据财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知（财税[2009]61号），本文第四条第二项、第十一条自2009年1月1日起废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局：　　

新税制实施以来，各地陆续反映了一些增值税、营业税执行中出现的问题。经研究，现将有关政策问题法规如下：

一、关于集邮商品征税问题集邮商品，包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴片及其他集邮商品。

集邮商品的生产、调拨征收增值税。邮政部门销售集邮商品，征收营业税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。

二、关于报刊发行征税问题

邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

三、关于销售无线寻呼机、移动电话征税问题

电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。

四、关于混合销售征税问题 [条款失效]

（一）根据增值税暂行条例实施细则（以下简称细则）第五条的法规，“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者”的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税。此条法规所说的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务”，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50％，非增值税应税劳务营业额不到50％。

（二）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。

五、关于代购货物征税问题

代购货物行为，从同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度法规如何核算，均征收增值税。

（一）受托方不垫付资金；

（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

六、关于棕榈油、棉籽油和粮食复制品征税问题

（一）棕榈油、棉籽油按照食用植物油13％的税率征收增值税；

（二）[条款失效]切面、饺子皮、米粉等经简单加工的粮食复制品，比照粮食13％的税率征收增值税。粮食复制品是指以粮食为原料经简单加工的生食品，不包括挂面和以粮食为原料加工的速冻食品、副食品。粮食复制品的具体范围，由国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市所属分局根据上述原则确定，并上报财政部和国家税务总局备案。

七、关于出口“国务院另有法规的货物”征税问题根据增值税暂行条例第二条：“纳税人出口国务院另有法规的货物，不得适用零税率”的法规，纳税人出口的原油；援外出口货物；国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；糖，应按法规征收增值税。

八、[条款失效]关于外购农业产品的进项税额处理问题增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10％的扣除率计算进项税额。

九、[条款失效]关于寄售物品和死当物品征税问题寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）、典当业销售的死当物品、无论寄售单位是否属于一般纳税人，均按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。

十、[条款失效]关于销售自己使用过的固定资产征税问题单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。

十一、[条款失效]关于人民币折合率问题纳税人按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率为中国人民银行公布的市场汇价。

十二、本法规自1994年6月1日起执行。

财政部 国家税务总局

一九九四年五月五日

海外代购行为的法律分析

　　摘要：近年来，伴随着我国商业社会的进步以及信息技术的迅猛发展，电子商务已逐渐融入到人们的日常生活中，同时，国内外高档商品的价格差，人民币购买力的升值以及国民对海外购物需求的上涨等因素，使海外代购以其独特的优势受到越来越多消费者和经营者的追捧。然而，从2010年关税的上调新政到2012年的离职空姐代购案的发生，不仅让所有网络代购的卖家心惊胆战，也使社会对海外代购的法律风险得以更充分的认识。可以说，海外代购的诱惑与风险共存。因此，在我们看到海外代购的兴起和发展对中国带来积极作用的同时，也应该看到其带来的不利影响。无论是国家还是个人都应该多方面采取积极的规范和完善措施，以促进海外代购的健康快速发展。

　　关键词：海外代购 网络销售 法律界定 法律风险 关税 防范风险 完善立法

　　一、 海外代购的兴起和快速发展

　　代购就是为别人从不同的地方代理购买东西而提供的一种服务。网络海外代购伴随着互联网的发展应运而生。网络海外代购一般是指海外代购商通过互联网帮别人从境外购买商品寄（带）回国内，分为卖家提供的商品代购以及买家指定的商品代购、私人代购和官方代购。近年来，这一群体在不断的完善和壮大，并且海外代购的营业额在中国现已十分可观。有资料显示，2011年我国海外代购市场交易规模达265亿元，同比增长120.83%，预计今年飙升至480亿元。代购产业之所以能有如此大的规模，是因为它所具有的独特优势。

　　首先，就同类商品而言，国内的增值税、消费税等各种税收叠加起来，国内的价格往往比在国外的价格高得多。甚至是本国生产的商品，因为国内的运输费、税收加上公关的各种灰色费用的附加，出现了在国外购买比在国内购买更便宜的现象。再加上国外电子商务较为成熟、竞争激烈，因此商品价格普遍较低，如数码产品、图书、首饰、护肤品、运动产品等，都有50%-60%的折扣。针对国内的收入水平，如此低价有着相当的诱惑力。

　　其次，国内的食品安全等问题屡屡曝光，尤其是继三聚氰胺问题之后，乳业圈中的任何风吹草动，公众都会风声鹤唳，扩大到整个食品安全行业，国人对其质量品质一直是心有顾虑，这同样让网民不得不把目光投向于购买国外的商品特别是食品，如奶粉等。

　　再次，从技术上来讲，海外代购使购物环节更高效便捷。在全球庞大的网页数量中，中文网页所占比例不足5%，这对于国内的消费者而言，相当一部分消费者将在获取国外商品信息时产生障碍。而海外网络代购恰恰能避免国际性的个人购物环节中产生的外汇管制、国际信用卡结算、通关速度、外语读写能力及资金安全等问题。

　　二、对海外代购行为及产品的法律界定

　　近期的“前空姐被判刑”事件，使很多人陷入一种错误的认识，认为海外代购的产品就等同于走私货。但实际上，如果依法缴纳了海关税的代购或者代购的物品本身属于免税的，那么代购就是正当的，合法的，只有在代购的物品不属于免税的，且逃避海关税收，才是非法的，涉嫌走私的。

　　我国现今网上流行的代购主体概括起来主要有两种，第一种是正规的国际网络代购网站。在这些大型的购物网站上，存在着一些代购某一种或几种品牌的网上店铺，消费者通过在实体店中寻找自己喜欢的款式，然后记录下该款物品的型号和尺码等信息，再与代购店铺通过网上即时通信系统或其他联络方式协商代购费用、运输方式及费用的承担，之后分别通过网上支付系统和快递进行货物与价款的结算。采取这种方式进行代购的代购商主要是基于不同地区的商品在品种和价格上存在巨大差别而进行交易服务。由于这些代购网站是通过正规的国际邮递系统进行货物流转的，因此在入境时已按我国规定交纳了相应的进口税款，因此相对来说与在国外购买在价格上并没有太大优势，其主要解决了境内消费者在商品品种稀缺性的问题。因此在税收方面问题不大，不会存在明显的偷漏税情况。第二种就是个人国际代购者。也就是空乘一类人员，他们利用自己或他人经常出入境的机会，随身携带为委托人代购的物品入境，把该物品作为自己的使用物品，从而规避相应的进口税收，进而使代购商品具有价格优势，赚取更高额的代购费，这种行为就很有可能导致了商品的走私。据1994年海关部门出台的规定，“寄自或寄往港澳地区的个人物品，限值为800元，免税额为400元；寄自或寄往其他地区的个人物品限值为1000元，免税额为500元”。而到了2010年，海关总署连续出台了《关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜》和《关于进境旅客携带个人自用进境物品征税的规定》两份文件。这两份文件针对海外代购环节中的邮寄和私人携带征税的标准变得更加严格，免征税税额标准个人邮寄为50元，个人自用进境物品为5000元。同时，今年4月15日起，海关总署发布的《2012年第15号公告正式实施新政》进一步细化了行邮税征税物品目录，并修改境外快递清关渠道。此举推高了海外代购的运营成本，迫使很多网民们只能将眼光转向那些偷逃关税的代购商品。也就引发了空姐代购案的风波。虽然很多网民对离职空姐表示同情，但是，从法律的角度来讲，对于案件的定性是没有问题的。《海关法》第47条规定，进出境物品的所有人应当向海关如实申报，并接受海关查验。《进出口关税条例》第57条规定，海关总署规定数额以内的个人自用进境物品，免征进口税。超过海关总署规定数额但仍在合理数量以内的个人自用进境物品，由进境物品的纳税义务人在进境物品放行前按照规定缴纳进口税。可见，代购空姐案当事人的行为违反了相关海关法律法规的规定。根据我国刑法第153条的规定，个人走私普通货物，偷逃税款达到5万元的，就构成走私普通货物、物品罪，偷逃应缴税额在50万元以上的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。可见，逃税的代购商品大多是发生在此种情况之下的。

　　三、海外代购行为可能面临的法律风险

　　海外代购的法律关系中，一般涉及三个主体：买家，即实际购买人；代购人，即名义购买人；还有商品出卖人。代购的整个过程实际上包含着两个法律关系：一是实际购买人和名义购买人之间的委托合同关系，委托的内容是购买指定的商品；二是名义购买人和商品出卖人之间的买卖合同关系。我国民法将此种特殊的制度称为“隐名代理”。在一般的代理关系中，代理人要以被代理人的名义从事法律行为，而隐名代理中代理人一般以自己的名义从事法律行为。在海外代购行为中，代购人作为隐名代理人参与到这一法律行为中。 　　对于实际购买人的权利如何保障问题而言，海外代购面临的法律风险主要在于商品售出以后。而此种风险无疑在2010年雅培公司宣布召回500万罐“甲虫奶粉”事件中可见一斑。此次问题奶粉事件，除了频现的奶粉安全问题让消费者“头又大了”，中国消费者海外代购退货无门难题也浮出水面，海外代购维权难的警钟再次被敲响。2010年9月22日雅培在美国、波多黎各、关岛以及其它一些加勒比海国家主动、自发召回部分Similac?品牌婴儿配方粉产品。并且雅培进口到中国销售的婴儿配方奶粉均未受到此次召回的影响。但事实上，通过旅游购买、亲友邮寄和网络代购等渠道，美国产的雅培奶粉早已走进中国诸多家庭。而雅培中国方面委托的公关公司却表示，雅培在中国市场的正规销售渠道仅包括商场、超市等，不包括淘宝等购物网站，雅培在中国销售的同类产品全部来自新西兰、欧洲和新加坡，安全可靠。虽然最后雅培中国对于一些中国海外代购的消费者宣布了一比一更换雅培在中国销售的产品的解决方案，但仍然使很多中国消费者在此次事件中遭遇了退货难的问题。首先，我们将海外代购分为三种：熟人海外代购、职业私人代购和官方代购。接下来，在三种代购方式中，每种方式所面临的法律风险又各有不同。

　　第一，通过熟人代购奶粉的消费者，在维护自身权利时面临的风险最小。真正购买人可以从熟人那里取得购物凭证，进而主张权利。但后续的问题又比较棘手。购买人想向雅培的海外零售商诉求赔偿时，也存在两大问题，即法律的适用和合同的相对性。如代购人与海外零售商的购买合同是在美国订立的，适用美国法律，而损害发生在中国，就可能涉及法律适用性的问题。如果在中国当地主张权利，但因涉及的被告为国外的厂商，国内的法院很可能不予立案。但如果去国外主张权利，跨洋维权的成本巨大，而且网购、海外代购还可能存在证据不足等情况。另外，如果要援用合同法，名义购买人为合同的当事人，实际购买人直接起诉零售商违约，鉴于合同的相对性，原告身份会受到质疑。

　　第二，通过职业代购方式购买奶粉的消费者，除会遇到熟人海外代购的各种风险外，职业私人代购还有自身特殊的风险：由于网络的虚拟性，代购环节出现问题，代购人可以轻易逃脱，正如在雅培奶粉案件中，如果实际购买人既不能与代购人取得联系又难以直接与国外商家接触，对于自身的利益便无法维护。退一步讲，由于职业私人代购服务缺乏严格的审批程序，代购人很有可能利用信息不对称的优势，赚取过多差价，损害购买人的利益；并且，大量职业私人代购还可能涉嫌逃税，触犯国家税法。

　　第三，通过官方代购也就是专业类的购物网站购买奶粉的消费者，虽然它的代购方式法律风险相对较低，但是也不能避免来自于网络的潜在隐患：例如在商家信用、产品质量、投诉退货等环节出现的风险。

　　四、正确适用法律，防范海外代购的法律风险

　　海外代购的标的是所提供的海外代购服务，这不同于各大购物网站上一些以“代购”为招牌而本质上是网络销售的销售模式。两者在定性和法律适用上都有着很大的不同。

　　（1）网络销售的标的是所销售的商品，而网络代购的标的是所提供的代购服务。

　　（2）网络销售的店家是商品的提供者，而网络代购的店家是服务的提供者。

　　（3）网络销售是店家已购商品的转售，网络代购是根据客户的要求采购后交付。

　　（4）网络销售店家的收益足商品的转售价格，而网络代购的收益是所收取的服务报酬。

　　由于两种模式的不同，其适用法律和监管机构也不尽相同。

　　首先，行为适用的法律规范不同。销售货物是通过虚拟的网络来完成货物的订购、销售，其销售、食品经营的本质并没有改变。《中华人民共和国产品质量法》等多部法律、法规都对该销售行为进行严格的规范和制约。例如，在食品网络销售领域不仅《中华人民共和国食品安全法》、《食品标志管理规定》可以对其进行规制，而且在《食品标志管理规定》中从对于食品的包装、产品标志必须中文化的规定中对于从事网络销售海外食品的行为进行了规范：第24条中明确规定“食品标志所用文字应当为规范的中文”、“食品标志可以同时使用汉语拼音或者少数民族文字，也可以同时使用外文。但应当与中文有对应关系”。而且相关法律法规中对于销售进口食品的，其进口的食品、食品添加剂以及食品相关产品除制定符合食品安全国家标准外，还要求通过出入境检验检疫机关的检查。可见，此种销售模式的法律规范是相对完善的。而对于海外代购这种模式，现行的法律、法规却很难找出可以直接适用的。由于“代购”属于一种服务，当代购的产品出现质量问题时或出现其他纠纷时，可以考虑适用的只有《中华人民共和国消费者保护法》和《中华人民共和国海关法》等为数不多的一些法律、法规来对其进行规制。

　　其次，商品适用税率不同。鉴于两种模式经营的标的差异，两者所适用的税率也不尽相同。对于海外产品的海外销售而言，商家进口的是货物，适用《中华人民共和国海关进出口税则》进行税款计核。对于真正的海外代购来说，由于其经营的标的是服务行为，而非商品本身，当网络店家采取邮递方式或者携运方式由境外直接获取进口商品时，该进口方式使得该进口商品可能具有物品的性质，此时则依据《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》来核算税费。

　　第三，行为适用税种不同。根据《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（〔94〕财税字第026号）的有关规定，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度如何核算，均征收增值税，条件为：（1）受托方不垫付资金；（2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（3）受托方按售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算贷款，并另外收取手续费。也就是说，根据税法对于典型代购行为的界定，代购行为应是同时满足以上三个条件代购方才免征增值税。而网络销售模式则不同：首先，销售方由于其商品渠道的特殊性，往往不能向委托方提供正规的发票，有些时候正是由于其没有缴纳相应税款才使其商品具有相对低廉的价格，其次，销售方往往在接受代购之前即已经具有了相应的物品，最后，由于现有网络支付系统的原因，销售购方一般需要垫付货款。所以，很多商家就打起“代购”的牌子逃避了应缴纳的增值税。

　　五、对规范和完善海外代购的法律思考

　　海外代购的兴起和发展在促进国际间资源的优化配置，丰富国内百姓的消费选择，带给国内企业积极的竞争环境等方面无疑产生积极的影响。同时，海外代购在造成国家税收损失，关税保护能力削弱，网上跨境支付可能引发多种金融风险，对国内相关企业尤其零售企业造成冲击以及会造成消费者和代购商面临诸多风险等方面也带来不利的影响。因此，为了促进海外代购的健康快速发展，应当采取积极的规范和完善措施。首先，完善海外代购的相关立法，包括对于私人代购业务准入条件及电子商务监管等方面予以规范和完善，让海外代购有法可依。同时，作为税务部门也应当加强对海外代购税收征管的监管力度，以防止国家税收的大量流失。最后，作为海外代购的消费者和代购商，更应当增强自己的风险意识，合法经营、依法维权。