失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局，海洋石油税务管理局各分局： 

关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售中标产品的税收问题，经研究，现通知如下： 

一、外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的增值税、消费税。加工货物出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税。 

二、外商投资企业用进口料件加工成品后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的，可按国税发[1992]146号《国家税务总局关于外商投资企业生产的产品再加工、装配出口征免工商统一税的通知》的精神办理，免征生产环节的增值税、消费税。 

三、利用国际金融组织或国外政府贷款采取国际招标方式由外商投资企业中标生产销售的机电产品、建筑材料，凡能够准确提供下列证明及资料的，免征生产环节的增值税、消费税。对加工生产上述中标产品所需的进口料件，免征进口环节的增值税、消费税。 

（一）由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）； 

（二）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同； 

（三）中标人按照标书法规及供货合同向用户发货所提供的发货单； 

（四）分包中标项目的企业除提供上述单证资料外，还须提供与中标人签署的分包合同（协议）。

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

江苏省国家税务局： 

近接江苏省常州市“远东”、“丰田”等10家外商投资企业给刘仲藜局长写的信，反映由于外商投资企业出口货物不予退税，给企业带来一系列困难，乃至出现亏损，要求尽快兑现出口退税政策。类似的意见，其他地方也时有反映。对此，特作如下解释，请分别用口头方式向有关企业做好工作。 

关于外商投资企业出口货物的税收问题，财政部、国家税务总局已于1994年8月25日（94）财税字第058号通知作了明确法规。其主要内容是：外商投资企业生产的货物直接出口的，除另有法规外，免征增值税、消费税；销售给国内出口企业或委托国内出口企业代理出口的，一律视同内销，照章征收增值税、消费税；直接出口的货物中，购买国内原材料所负担的进项税额不予退税。上述法规是根据公平税负以利于各类企业平等竞争和保持税收政策的连续生、稳定笥的原则确定的。具体地说，对外商投资企业出口货物继续维持原来免税的政策是统盘考虑了外商投资企业与国内企业的综合税负水平，为有利于逐步实现税负大体平衡而确定的。 

当前和今后一段时期内，外商投资企业享受着多方面的税收优惠政策，其税收负担远远低于国内同类企业。 

第一，今年1月1日开始，我国税收制度实行了重大改革。新税制实施后，外商投资企业与国内企业执行统一的流转税，各行业或产品的税收负担进一步趋于合理。但为了照顾外商投资企业不致因税制改革而增加税收负担，以保持政策的连续性，全国人大常委会于1993年12月29日通过决定，对外商投资企业因执行新流转税而增加的税收负担，在5年内对多缴纳的部分予以返还。从而使外商投资企业的税负在法规的期限内仍维持在较低的水平。 

第二，今年税制改革后，外商投资企业继续执行1991年4月全国人民代表大会通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。依照该法的规定，外商投资企业缴纳所得税享有若干优于内资企业的优惠政策，税负水平大大低于内资企业。 

第三，根据国家的有关法规，外商投资企业进口货物，在执行工商统一税时享受的一些特殊优惠政策，实行新税制后仍继续保留。 

从上述各点可以看出，国家对外商投资企业在税收上给予的优惠是充分的，与国内企业相比，税收负担显然是低的。公平税负应就总体负担而言，不应只看某一环节税负的轻重。至于对外商投资企业出口货物继续实行免税政策而不实行退税政策，又要有利于逐步实现各类企业税负大体平衡的原则。我们认为，这样做，对于逐步统一国家税收政策，促进各类企业平衡竞争，进而促进市场经济的发展都是有利的。

失效提示：国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2016年第34号，本文自2016年5月29日起全文失效。

根据中央农村工作领导小组会议纪要第7号文件精神，考虑到林业部门的经营情况和经营特点，为支持林业发展，现对国有森工企业、国有林场、苗圃在1995年底以前征收所得税问题通知如下：

一、国有森工企业、林场苗圃从1994年1月1日起执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、细则及税收若干政策问题的法规，纳入所得税征收范围，按税法法规缴纳企业所得税。

二、森工企业、林场苗圃的纳税人按以下具体办法执行：

（一）森工企业原则上以原承包单位为纳税人，但对已按独立核算原则征收所得税的按原办法执行。

（二）林业部直属企业以总公司为纳税人（名单见附件），在纳税人所在地就地缴纳所得税。

（三）国有林场、苗圃按统一经济核算单位为纳税人，就地征收所得税。

三、国有林场、苗圃的主业收入、综合利用项目收入，在1995年底前暂免征所得税。主营业务、综合利用与多种经营项目的划分另行法规。纳税人兼营主营业务、综合利用与多种经营的，其费用与损失要合理分摊。分摊办法按对事业单位征税的统一法规执行。

四、森工、林场、苗圃可以执行国家统一法规的所得税优惠政策，其中对农村的为林业产前、产中、产后服务的待业，按（94）财税字001号文件执行。

五、考虑到“八五”后两年财政对国有森工企业实行包干办法，为不影响资金运转，对森工企业可实行一年汇缴一次的办法。

六、本通知自1994年1月1日起执行。

附件：林业部直属企业名单

国家税务总局

一九九四年十二月十六日

林业部直属企业名单　　　

单位名称　　　　　　　　　　　 地　　址

一.大兴安岭林业公司 黑龙江省加格达奇

二.中国林业机械总公司　 北京市东城区和平里七区25号楼

(一)中国林业机械总公司天津林业工具厂 天津市

(二)中国林业机械总公司镇江林业机械厂 镇江市

(三)中国林业机械总公司常州林业机械厂 常州市

(四)中国林业机械总公司苏州林业机械厂 苏州市

(五)中国林业机械总公司泰州林业机械厂 泰州市

(六)中国林业机械北京公司 北京市

(七)中国林业机械上海公司 上海市

(八)中国林业机械广州公司 广州市

(九)中国林业机械哈尔滨猎枪弹具公司 哈尔滨市

三.中国林业物资供销总公司 北京市东城区和平里七区25号楼

(一)中国林业物资供销北京公司 北京市

(二)中国林业物资供销哈尔滨公司 哈尔滨市

(三)中国林业物资供销沈阳公司 沈阳市

(四)中国林业物资供销天津公司 天津市

(五)中国林业物资供销上海公司 上海市

四.中国林产工业公司 北京市东城区和平里七区25号楼

(一)中国林产工业珠海公司 珠海市

五.中国金龙松香集团公司 北京市东城区和平里七区25号楼

六.中国林产品经销公司 北京市东城区和平里东街18号

七.中国林业国际合作公司　 北京市东城区和平里东街18号

八.中国林木种子公司 北京市东城区和平里东街18号

(一)中国林木种子公司昆明园艺分公司 云南省昆明市

(二)中国林木种子公司广州园艺分公司 广东省广州市

九.中国国营林场开发总公司 北京市东城区和平里七区25号楼

(一)中国国营林场开发公司江苏分公司 江苏省无锡市 

(二)中国国营林场开发公司工贸公司 东城区和平里七区25号楼

(三)中国国营林场开发公司大连公司 大连经济技术开发区

(四)中国国营林场开发总公司湛江有加利科技发展公司 广东省湛江市

(五)中国国营林场开发总公司北京林源木业公司 北京市

(六)中国国营林场开发总公司海南林海公司 海口市

十.北京中林森林食品药材开发公司　 北京市东城区和平里七区25号楼

十一.森林国际旅行社 北京市东城区和平里东街18号

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

《国家税务总局关于外贸企业1994年期初存货已征税款处理意见的通知》（国税发[1994]30号）已经下发。现将通知中第三条“进口存货的实际采购成本是指进口货物的关税完税价格加关税税额”一句改为“进口存货的实际采购成本是指进口货物的关税完税价格、关税税额和进口环节应缴增值税（或者产品税）税额。”

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发西安、武汉、哈尔滨市税务局，国家税务总局各直属进出口税收管理处：

近接九龙海关九关函[1994]32号文“关于重新备案我关签发‘出门退税专用’报关单所用印章及关长、科长印鉴印模的函”称，九龙海关所辖部分业务关（处）签发“出口退税专用”报关单的有关负责人发生变动和新增部分对外办公网点，需相应变更原备案的印章印模。现将该文及所附新的签发“出口退税专用”报关单印章和签名的印模转发给你们，请依此做好九龙海关出门货物报关单的审核工作。

附1：九龙海海关函[1994]32号文

2：文锦渡等十五个关（处）“出口退税专用”报关单所用印章、签名印模（略）

附件：

九龙海关关于重新备案我关签发“出口退税专用”报关单所用印章及关长、科长印鉴印模的函

1994年3月24日  九关函[1994]32号

国家税务总局：

我关所辖部分业务关（处）办理签发“出口退税专用”报关单关（处）长及科长已调整岗位，以及部分新开业务网点已对外办公，原备案的名单有所改变。现将我关现行办理签发“出口退税专用”报关单所用海关印章及关（处）长、科长印鉴印模（详见附件）重新报送你局，请及时印送各有关税务机关（我关不再分送）。上述签发“出口退税专用”报关单的印章、印鉴，我关已于94年3月1日起全面正式起用，原我关报你局及送全国各省、市、自治区税务机关的所有印章、印鉴印模同时作废。

特此函告

印模附件：文锦渡海关、皇岗海关、蛇口海关

沙头角海关、罗湖海关、南头海关、

沙湾海关、布吉海关、大鹏海关、

惠州港海关、机场海关、笋岗海关、

九龙海关驻惠东办事处（惠东办）

九龙海关驻邮局办事处（邮办处）

九龙海关经济特区业务处（上步业务处）

失效提示：依据国税发[2006]62号 已失效或废止的税收规范性文件目录，本法规自2006年4月30日全文废止。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关法规，现对邮电部所属企业缴纳企业所得税问题明确如下： 

　　一、从1994年1月1日起，邮电部所属企业应执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，照章缴纳企业所得税。 

　　二、邮电部直属邮电通信企业（含所属工业、供销等其他企业）的所得税，在1995年底以前，由邮电部按适用税率集中在北京缴库。 

　　三、邮电部直属的中国邮电工业总公司、中国邮电器材总公司、中国通信建设总公司及其所属企业，应以独立经济核算的企业为所得税纳税人，按适用税率在纳税人所在地缴库。 

　　四、邮电部直属的企业用国有资产兴办的国有企业，除另有法规外，以独立经济核算的企业为所得税纳税人，按适用税率在纳税人所在地缴库。 

　　五、邮电部直属企业投资兴办的联营企业、股份制企业，应按对联营企业、股份制企业征收所得税的统一法规执行。 

　　六、邮电部直属企业用国有资产或非国有资产兴办的集体企业，应以独立经济核算的企业为纳税人，按适用税率就地缴库。 

　　七、邮电部所属事业单位和其他有经营收入的经济组织如何缴纳所得税问题，另行法规。 

　　八、上述企业所得税，属于中央财政预算收入的，缴入中央金库；属于地方财政预算收入的，缴入地方金库。

失效提示：依据国税发[2006]62号 已失效或废止的税收规范性文件目录，本法规自2006年4月30日全文废止。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，现对铁路部门所属企业缴纳所得税问题通知如下： 

一、从1994年1月1日起，铁道部系统的全部企业，应执行《中华人民共和国所得税暂行条例》，按照国家税务总局统一法规缴纳企业所得税。 

二、铁道部直属的运输企业（含所属工附业企业），由铁道部按33％比例税率，在北京集中缴库。 

三、铁道部直属中国铁路机车车辆工业总公司、中国铁路通信信号总公司（直属工程处除外）、中国铁路物资总公司及其所属企业，1994年度暂由总公司集中缴纳所得税，按适用税率在北京缴库。 

上述三个总公司所属的企业，在办理集中缴税时，应先向当地税务机关办理汇缴认定手续，年终提供纳税申报表及有关财务报表。当地税务机关应按有关法规，核定其全年应纳税所得额或亏损额并签字盖章。 

四、铁道部直属中国铁路工程总公司、中国铁道建筑总公司及其所属工程局和工厂，应以独立经济核算的总公司、工程局、工厂分别为企业所得税纳税人，按适用税率在纳税人所在地缴库。 

各铁路局及中国铁路通信信号总公司直属的施工企业，以工程处或相当于工程处一级的工程公司为所得税纳税人，按适用税率在纳税人所在地缴库。 

五、铁道部与地方政府投资兴办的合资铁路，按联营企业征收企业所得税；铁道部系统所属企业投资兴办的联营企业、股份制企业，应按国家对联营企业、股份制企业所得税统一法规执行。 

六、广深铁路公司所得税按适用税率就地缴纳。 

七、铁道部直属运输企业、工业企业、物资供销企业、施工企业以及其他企业用国有资产兴办的多种经营国有企业，在“七五”铁路大包干前已在地方缴纳所得税的，从1994年1月1日起，按照适用税率和原缴库级次就地缴库；在“七五”铁路大包干以后兴办的国有多种经营企业，应以独立经济核算的企业为所得税纳税人，按适用税率在纳税人所在地缴库。 

八、铁道部直属企业投资兴办的集体企业，以独立经济核算的企业为所得税纳税人，按适用税率就地缴库。 

九、铁道部系统所属的事业单位和其他有经营收入的经济组织缴纳所得税问题，将另行明确。 

十、上述企业所得税，属于中央财政预算收入的，缴入中央金库；属于地方财政预算收入的，缴入地方金库。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局： 

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及实施细则的精神，我们制定了《企业所得税若干政策问题的规定》，现发给你们，请贯彻执行。在执行中有什么问题，请及时反映给我们。 

附件：企业所得税若干政策问题的规定 

企业所得税若干政策问题的规定 

一、关于其他有经营收入的单位和组织的征税问题 

（一）对实行自收自支、企业化管理的社会团体、事业单位等组织，其生产经营所得和其他所得，一律就地征收所得税。 

（二）对其他社会团体、事业单位等组织，其生产经营所得和其他所得，按规定征收所得税。 

二、关于联营企业征税问题 

（一）对联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税，然后再进行分配。联营企业的亏损，由联营企业就地按规定进行弥补。 

（二）联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。补缴所得税的计算公式如下： 

1．来源于联营企业的应纳税所得额：投资方分回的利润额÷（1-联营企业所得税税率） 

2．应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率 

3. 税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率 

4．应补缴所得税额=应纳所得税额-税收扣除额三、企业对外投资分回的股息、红利收入暂比照联营企业的规定进行纳税调整。 

四、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业和股份制企业的所得税，由所在地国家税务总局及其直属机构负责征收；地方所属企事业单位组成的联营企业和股份制企业的所得税，由所在地地方税务局负责征收。 

五、关于企业工资的列支问题 

（一）经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。 

（二）对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除。 

（三）未实行上述办法的企业，实行计税工资办法。其发放工资在计税工资标准以内的，按实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。计税工资的月扣除最高限额为500元／人，具体扣除标准可由省、自治区、直辖市人民政府根据当地不同行业情况，在上述限额内确定，并报财政部备案。个别经济发达地区确需高于该限额的，应在不高于20%的幅度内报财政部审定。财政部将根据国家统计局公布的物价指数对计税工资限额作适当调整，各地可据此相应调整计税工资标准。 

六、关于固定资产折旧问题企业固定资产的折旧年限，按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。 

对极少数城镇集体和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年限的，可由企业提出申请，报省、自治区、直辖市一级地方税务局商财政厅（局）同意后确定。但不得短于以下规定年限： 

1．房屋、建筑物为二十年； 

2．火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为十年； 

3．电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等为五年。 

七、关于纳税方式问题 

（一）企业集团应分别以核心企业、独立经济核算的其他成员企业为纳税人；纳税人一律在所在地就地缴纳所得税。 

（二）一些特殊的行业和企业的所得税，按以下办法处理： 

1．铁道部直属运输企业（含所属工附业企业），由铁道部集中缴税。 

2．民航总局直属运输企业（除中国国际、中国东方、中国南方航空（集团）公司独立缴税外），在一九九四年底以前，由民航总局集中缴税。 

3．邮电部直属的邮电通信企业（含所属工业、供销等其他企业），在一九九五年底以前，由邮电部集中缴税。

八、关于行业政策的衔接问题 

（一）对实行利润包干或承包上交办法的行业和企业，不管承包或包干是否到期，均一律按企业所得税暂行条例及其实施细则的规定征收所得税。 

（二）对未实行利改税的外贸企业，一律按企业所得税暂行条例及其实施细则的规定征收所得税。 

（三）对军工企业，一律按照企业所得税暂行条例及实施细则的规定征收所得税。 

九、关于两档照顾性税率对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。 

十、其他有关政策衔接问题 

（一）对企业一九九三年一月一日后发生的亏损，允许按新税法规定的年限进行弥补。其以前年度发生的亏损，仍按原规定的年限执行。 

（二）企业按财政税务机关审批核定的比例向其主管部门上交的行政管理费，在“八五”期间内，在计算应纳税所得额时准予扣除。其主管部门节余的管理费可结转下年度使用，但应相应核减下年度的提取比例或数额。 

（三）企业加入工商业联合会交纳的会员费，在计算应纳税所得额时准予扣除。工商业联合会节余的会员费可结转下年度使用，但应相应核减交纳会员费的数额。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局，海洋石油税务管理局各分局： 

　　近年来，一些外国投资者在我国境内设立专门从事投资业务的外商投资企业，并通过这些企业以投资控股形式管理境内其他外商投资企业；此外，一些外商投资企业经过批准，除从事生产、经营业务外，同时从事对其他企业的投资业务。为了加强对外商投资企业投资业务的税收管理，现对外商投资企业在境内从事投资业务的有关税务处理问题通知如下： 

　　一、关于专门从事投资业务的外商投资企业（以下简称投资公司）运用税收优惠问题 

　　（一）投资公司按照有关法规从事投资业务及与投资有关的其他业务（包括为接受其投资的企业提供管理、培训、代理等服务业务），不属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第七条、第八条及其实施细则第七十二条所法规的生产性企业范围，不应享受生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。 

　　（二）由外国投资者持有100％股份的投资公司，将从外商投资企业分得的利润（股息），在中国境内直接再投资，可视同外国投资者，并依照税法和实施细则及其他有关法规享受再投资退税优惠。 

　　二、关于外商投资企业以非货币资产进行投资的税务处理问题外商投资企业经过有关部门批准，以实物或无形资产及其他非货币资产向其他企业投资的，其投资资产经投资合同认定的价值与原帐面净值之间的差额，应视为财产转让收益，计入企业当期应纳税所得额。如为净收益，且数额较大，计入当期应纳税所得额计算纳税有困难，经企业申请和主管税务机关批准，可在不超过五年的期限内平均分期转为应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 

　　三、关于从事投资业务的外商投资企业应纳税所得额的计算问题 

　　（一）外商投资企业从事投资业务，应合理、准确地分别计算境内投资收益和经营业务收入，以及各自有关的成本、费用和损失。 

　　（二）根据税法实施细则第十八条的法规，外商投资企业从其境内投资的企业取得的利润（股息），可不计入本企业应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实施中的各项费用和投资期满不能收回的投资损失等，不得冲减本企业应纳税所得额。 

　　（三）从事投资业务的外商投资企业所取得的除上款所述境内投资利润（股息）以外的其他各类所得，应依照税法法规计算纳税。 

抄送：外经贸部、国家经贸委、国家工商行政管理局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局，海洋石油税务管理局各分局： 

　　最近，一些省、市税务局反映，《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下简称细则）第七十二条中的有些规定在实际执行中界线不够明确。经研究，现对细则第七十二条的有关项目明确如下： 

　　一、细则第七十二条第九项规定的直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询业务是指：开发的科技成果能够直接构成产品的制造技术或直接构成产品生产流程的管理技术，地质普查的数据结果可直接用于各类资源的开发利用，以及为这些技术或开发利用资源提供的信息咨询、计算机软件开发；不包括为各类企业提供的会计、审计、法律、资产评估、市场信息、中介等服务业务以及属于上述限定的技术或开发利用资源以外的计算机软件开发。 

　　二、外商投资企业专门从事购进商品进行简单组装、分装、包装、清选、挑选、整理后销售的业务，凡未改变原商品的形态、性能、成分的，均属于从事商品销售业务，不应确定其为生产性外商投资企业。例如：从事购进或进口成套电器或设备件，简单组装后销售的企业；从事购进各类饮料、食品进行灌装、分装、包装后销售业务的企业，包括专门提供此类灌装、分装、包装服务的企业。 

　　以前各地确定生产性外商投资企业有与本通知原则不一致的，应依照本通知原则予以纠正。今后，凡遇有情况特殊，难以确定的，均应将情况报国家税务总局，由国家税务总局审定后批复各地统一执行。 

　　以上通知，请依照执行。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市人民政府，计划单列市人民政府： 

根据国务院会议决定，现对国有企业到境外公开发行股票和上市的股份制企业征收所得税问题通知如下： 

一、国务院1993年批准第一批到香港发行股票的九家股份制企业，考虑到执行新税制后需要有一段过渡期，决定仍暂减按15％的税率征收企业所得税。 

二、从1994年1月1日起，批准到境外发行股票的股份制企业，一律按照税法法规的33％的比例税率征收企业所得税。 

附件：九家股份公司名单 

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局、国务院有关部委、直属机构，纺织总会、轻工总会、石化总公司、船舶总公司、航空总公司、中国国际信托投资公司。 

九家股份公司名单 

1.上海石油化工股份有限公司 

2.青岛啤酒股份有限公司 

3.昆明机床股份有限公司 

4.北人印刷机械股份有限公司 

5.马鞍山钢铁股份有限公司 

6.广州广船国际股份有限公司 

7.仪征化纤股份有限公司 

8.东方电机股份有限公司 

9.天津渤海化工（集团）股份有限公司

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

交通部：

你部交财函[1994]228号《关于请求免征船舶检验局所得税的函》收悉。考虑到原国家税务局函发[1992]937号《国家税务局关于免征中国船检局所得税的函》中规定，“八五”期间，对中国船检局及其所属分局免予征收企业所得税，可以继续执行。免税期满后，如无另行规定，应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关规定交纳企业所得税。

国家税务总局

一九九四年七月十四日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：

近接一些地区反映，要求明确中国太平洋保险公司的企业所得税纳税地点问题。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《关于金融、保险企业有关所得税问题的通知》（财税字[1994]27号）有关法规，中国太平洋保险公司及其分支机构的企业所得税，应以独立经济核算单位为纳税人，由所在地国家税务局负责征收管理，并按法规交入中央金库。

特此通知。

国家税务总局

一九九四年十一月三日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

今年新税制实施后，各级税务机关为了保证中央收入及时、足额入库，在加强城乡信用社所得税征管工作方面作了一定的努力，但是，在一些地区仍存在着征管偏松，如该征的税款没有及时征上来、已征的税款混人地方金库等问题。为加强城乡信用社（包括城市信用社、农村信用社以及其他集体所有制金融企业）所得税征管和财务管理工作，现对有关问题通知如下：

一、根据《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》的法规，城乡信用社的所得税为中央固定收入，各级税务机关应按照财政部、国家税务总局、中国人民银行下发的《关于实行“分税制”财政体制后有关预算管理问题的暂行法规》，把城乡信用社的所得税全部缴入中央金库。

二、对城乡信用社的所得税，必须按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的法规，实行按月或按季预缴、年终汇算清缴的办法，不得实行按年一次性征收的办法，以保证收入及时、均衡入库。

三、对城乡信用社的减免税，必须严格按照国务院和财政部、国家税务总局的统一法规执行，各地不得以任何借口自行制定减免税政策，扩大税收优惠范围。

四、各级税务机关要加强对城乡信用社的财务管理工作，严格审核企业的成本、费用开支，保证所得税税基不受侵蚀。

各级税务机关接到本通知后，要对本地区城乡信用社所得税入库和减免税情况进行一次全面核查，已缴纳的所得税混入地方金库的，要立即更正过来；对欠税要采取措施尽快催缴入库；对越权减免税和不符合减免税条件的，要坚决纠正，并将已减免的税款追缴入中央金库。

国家税务总局

一九九四年十二月六日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和国家有关政策规定，现对电力工业部所属企业和其他电力企业缴纳企业所得税问题明确如下：

一、从1994年1月1日起，电力工业部所属企业和其他电力企业，应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和国家税务总局有关规定，缴纳企业所得税。

二、电力工业部直属电力企业纳税问题

（一）电力工业部直属五大电力企业集团是经国务院批准设立的大型企业集团，1994年度企业所得税按以下办法缴纳：

华北电力企业集团直属发电厂、供电局分别以华北电力集团公司（指京津唐电网）、山西省电力公司、河北省电力公司为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库；华东电力企业集团直属发电厂、供电局应分别以上海市电力公司、江苏省电力公司、安徽省电力公司、浙江省电力公司为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库；华中电力企业集团直属发电厂、供电局分别以湖北省电力公司、湖南省电力公司、江西省电力公司、河南省电力公司、葛洲坝水力发电厂（湖北省宜昌市）为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库；东北电力企业集团直属发电厂、供电局以东北电力集团公司为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库；西北电力企业集团直属发电厂、供电局应分别以甘肃省电力公司、宁夏自治区电力局、青海省电力局、新疆自治区电力局为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库；

（二）山东、福建、广西、四川、贵州、云南省电力公司（电力局）直属发电厂、供电局暂以省（自治区）电力公司（电力局）为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。

（三）上述电力企业投资兴办的其他企业，以实行独立经济核算的企业为企业所得税纳税人，税款按预算级次就地缴库。

三、其他电力企业纳税问题

（一）海南省、广东省、内蒙古自治区电力公司（电力局）为企业所得税纳税人，税款就地缴入地方金库。

（二）由电力工业部或该部直属企业与其他部门或地方政府共同投资兴办的集资电厂，应实行独立经济核算，并作为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。

（三）由地方投资兴办的小水电厂、小火电厂，以实行独立经济核算的企业为所得税纳税人，税款就地缴入地方金库。

（四）地、市、州以及区县一级的农电趸售企业，以独立经济核算的企业为所得税纳税人，税款按预算级次就地缴入中央金库或地方金库。

四、电力工业部其他企业纳税问题

（一）电力工业部直属物资供销企业和其他工业企业以独立经济核算的企业为所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。

（二）电力工业部直属中国水力电力工程总公司，应以实行独立经济核算的企业为所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。中国水力水电长江葛洲坝工程局所属二级施工企业，统一由葛洲坝工程局为企业所得税纳税人，税款在湖北省宜昌市缴入中央金库。葛洲坝工程局所属其他企业按税法统一规定执行。

（三）电力工业部直属企业投资兴办的股份制企业、联营企业和其他企业，按国家税务总局对股份制企业、联营企业所得税的统一规定和其他有关规定执行。

（四）电力工业部直属企业用国有资产兴办的第三产业企业，享受国家统一税收优惠政策期满后，以实行独立经济核算的企业为所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。

五、电力工业部所属事业单位，按国家统一规定缴纳企业所得税。以上所述除另有规定外，执行到1995年12月31日为止。

国家税务总局

一九九四年十月十四日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

企业所得税暂行条例法规，自1994年1月1日起，所有内资企业均应纳入企业所得税征收范围，依法征收所得税。对原实行各种承包办法的企业发生亏损的弥补问题，现明确如下：

原承包企业凡从1994年1月1日起改为征收企业所得税的，其截至1993年底的亏损，不得用1994年或以后年度的应税所得弥补；按照承包条例的法规，应用企业自有资金解决。这些企业在1994年改征企业所得税后新发生的亏损，可以按照企业所得税暂行条例关于弥补亏损的法规执行。

国家税务总局

一九九四年九月十三日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

从1994年1月1日起，我国内资企业都要按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则缴纳企业所得税。为适应工作需要，我们制定了统一的《企业所得税纳税申报表》，供纳税人、税务机关和代理单位使用。国家税务总局现将有关问题通知如下：

一、企业所得税纳税申报表，是企业履行纳税义务以规范格式向税务机关申报纳税的书面报告，也是税务机关审核企业税款征收情况的重要依据，因此，企业必须按照税法有关法规和本表填报要求，按期如实申报应纳税所得额和应纳所得税额，缴纳税款。

二、纳税申报表采用以全国统一的企业会计报表所反映的利润总额为基础，并按税收法规进行调整计算的方法，来确定应纳税所得额和应纳税款。因此，企业在填报时，一要按照全国统一的会计、财务制度法规正确核算和反映企业在某一纳税期内的利润总额；二是在此基础上，严格按照企业所得税法法规中有关应纳税所得额的确定办法和报表具体要求进行调整、计算，正确申报应纳税所得额和应纳税额。

企业所得税纳税申报表填报说明

一、适应范围

（一）企业所得税纳税申报表为全国统一规范格式的报表，凡按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则缴纳企业所得税的纳税人，能够按照全国统一的财务会计法规核算盈亏，且能做到财会制度比较健全、资料数据记录完整的，可按照税法法规和本表要求，按期填报企业所得税纳税申报表进行申报纳税。

（二）本表适用工业、商品流通、交通运输和各种服务企业，其它特殊行业如需要增减有关项目，可由省级税务机关在此表基础上自定。

（三）本表适用纳税人年度申报纳税及月、季度申报纳税。本着求实、简便的原则，在月、季申报纳税时，可对本表有关项目进行精简，具体由各地税务机关根据实际情况确定。

二、企业所得税纳税申报表主要项目填报说明

（一）表头项目

1.企业编码：按税务机关编排的代码填写。

2.申报期：填写申报当期的起止日期。

3.金额单位：以人民币元为单位。

4.申报单位：填写纳税人的全称。

5.行业类别：按纳税人主营项目确定。

6.隶属关系：按企业隶属的管理部门或总机构填写。

7.地址：填写企业经营管理机构的所在地。

8.经济性质：按所有制性质或资本构成形式填写。

9.预算级次：按财政部有关法规划分，填写中央收入或地方收入。

（二）表中项目1.表中1—23栏，按企业申报纳税同期的损益表和有关会计科目及明细科目填写，要符合国家统一财务、会计制度法规，其口径、金额要与企业帐表一致。

2.表中1—6栏，反映主营业务收入项目，工业企业填写产品销售额，商品流通企业填写商品销售收入，服务业填写主营业务收入。按会计制度法规，表中第2栏销售折让与折扣，只限商品流通企业填写，其它企业在表中第1栏中反映。逻辑关系式：工业企业为1－3－4－5＝6；商业企业为1－2－3－4－5＝6.

3.表第7栏，限于有代购代销手续费收入的企业填写；表第13栏，也限于单独核算汇兑损益的商品流通企业填写，如为净收益，应加负号；其它企业按会计制度法规在财务费用中反映。表中第9栏，填写当期发生的技术转让收益；第10栏，反映企业在境外取得的劳务收益等。逻辑关系式：工业企业为：6＋8－11－12＝14；商业企业为：6＋7＋8－11－12－13＝14.

4.表第16栏，填写联营企业就地征收所得税后，投资企业从联营企业分得的税后利润；表第17栏，填写有境外投资的企业取得的投资收益；表第18栏，填写持有其它股份制企业股票的企业所得的股息收入；表第20栏，填写取得国家或部门给予的各种补贴收入；表14—23栏的逻辑关系式：14＋15＋20＋21－22＝23.

5.表第24栏、第25栏按附表一中对应的项目合计数填写；第29栏按附表二中项目合计数填写；第30栏、第31栏按附表三中对应项目合计数填写。

6.表中第23栏以后的逻辑关系式：23＋24－25＝26；26×适用税率＝28；28－29＋30＋31＋32＝33；33＋34－35＝36.第36栏如为应退款，用负号表示。

7.表中第27栏适用税率，一般企业均为33％；在高新技术开发区内的高新技术企业以及个别在境外上市的股份制企业税率，按法规的税率执行；适用两档低档税率的企业如有从联营企业分回利润或境外收益需要补税的，其适应税率的确定，为了简便合理，可以不并入本企业的应纳税所得额确定适用税率，而按第26栏应纳税所得额的大小加以确定。

三、企业所得税纳税申报表附表填报说明

（一）附表一

1.超过法规标准项目，是指超过税法法规标准扣除的各种成本、费用和损失而应予调增应纳税所得额的部分，包括税法中单独作出明确法规的扣除标准，也包括税法虽未单独明确法规标准，但与国家统一财务会计制度法规标准兼容的部分。

2.不允许扣除项目，是指税法不允许扣除但企业已作为扣除项目而予扣除的各项成本、费用和损失。

3.应税收益项目，是指企业未计入应纳税所得额而应补报的收益。对属于计算上的差错或其它特殊原因而多报的收益，可以用负号表示。

4.弥补亏损项目，指企业根据税法法规，允许在税前弥补亏损而应减少的应纳税所得额。

5.技术转让收益项目，反映企业根据法规对技术转让所得免税部分而减少应纳税所得额。

6.治理“三废”收益项目，反映企业根据法规对治理“三废”取得的所得免税而减少的应纳税所得额。

7.股息收入项目，填写企业持有其它企业股票而取得的股息红利收入。

8.国库券利息收入项目，填写企业因购买国库券而取得的利息收入。

（二）附表二本表只填列根据税法统一法规，企业享受减税免税优惠而减少的应纳税所得额和应纳税额。由于法定减免税项目多和企业情况不同，经归类后表中仅能列举几项，未列入的由企业根据实际情况填写。

1.高新技术企业项目，反映高新技术产业开发区内高新技术企业应减免的应纳税所得额和应纳税额。

2.新办第三产业项目，反映企业根据法规，对新办第三产业减免所得税所应减免的应纳税所得额和应纳税额。

3.“老、少、边、穷”地区企业项目，反映“老、少、边、穷”地区新办企业按规定享受减免所得税照顾而减少的应纳税所得额和应纳税额。

4.受灾企业项目，反映企业遭受严重自然灾害后国家给予的减免所得税照顾而减少的应纳税所得额和应纳税额。

5.劳服企业项目，仅限于享受减免税照顾的劳服企业填写。反映对劳服企业减免所得税而减少的应纳税所得额和应纳税额。

6.校办企业项目，仅限于符合免税条件的校办工厂填写。反映对校办工厂免征所得税而减少的应纳税所得额和应纳税额。

7.福利企业项目，仅限于符合免税条件的福利企业填写。反映对福利企业减免所得税而减少的应纳税所得额和应纳税额。

8.乡镇企业项目，限于符合减免税条件的乡镇企业填写。反映乡镇企业因减免所得税而减少的应纳税所得额和应纳税额。

（三）附表三

1.本表纵向第一栏“联营企业分利”，是指资方从联营企业分回的利润额。

（1）本表横向第一栏“分回利润”，是指投资方从联营企业分回的已在联营企业缴纳所得税后的利润。按统一法规免予补税的不填。

（2）本表横向第二栏“换算应纳税所得额”，是指上条所说的分回税后利润，按税法法规换算的应纳税所得额。其换算公式为：来源于联营企业的应纳税所得额＝投资方分回利润÷（1－联营企业所得税税率）

（3）本表横向第三栏“应纳所得税额”，是指投资方从联营企业分回利润按投资方适用税率应缴的所得税额。计算公式为：应纳所得税额＝来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率

（4）本表横向第四栏“税收扣除额”，是指联营企业一方在联营企业实际缴纳的所得税额。计算公式为：税收扣除额＝来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率。

（5）本表横向第五栏“应补所得税额”，是指投资方从联营企业分回利润，按投资方适用税率应补缴的所得税额。计算公式为：应补缴所得税额＝应纳所得税额－税收扣除额。

（6）本表纵向“1、联营企业（税率），2、3、……”，是指投资方从不同地方联营企业分回利润，按不同联营企业的税率分别填列，并填列合计数。

2.“股息收入”中的有关项目可以参照“联营企业”有关项目的填列方法和原则填写。 

　　企业所得税纳税申报表

附表一：企业所得税纳税调整项目表

附表二：企业减免项目表

附表三：联营企业分利 股息收入纳税表 

国家税务总局

一九九四年五月二十七日

失效提示：根据国家税务总局关于做好2006年度企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知 国税函[2006]1303号，本文自2006年12月31日起全文废止。

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局： 

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》发布实施以后，为了加强对企业所得税的征收管理，及时了解税款征收进度，掌握税源变化情况，我们制定了“企业所得税税源年(季)度汇总表”，现将有关问题通知如下： 。 

一、各地在接到本通知后，要抓紧按照所附报表的格式统一印制下发，从今年第二季度起正式上报。 

二、各地在税务机构分设后，中央税务局和地方税务局要分别报送税源报表。 

三、报送报表时，要附有简要的分析说明；重点税源大户发生变化影响税额较大的，亦应加以说明。 

希望各地领导指定专人负责，切实保证报表数据完整准报送及时。各地在执行中有什么问题，请及时反馈国家税务总局。

一、“企业所得税税源年(季)度汇总表”说明 

二、企业所得税税源年(季)度汇总表“企业所得税税源年(季)度汇总表”说明 

一、填报范围 

凡依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及实施细则规定应缴纳企业所得税的企业，均属于本表填报范围。 

二、资料来源 

本汇总表按照审核后的企业所得税纳税申报表及企业财务会计报表的有关数据统计编报。 

三、编报要求 

企业所得税税源报表分为年、季报两种，均按同一格式统填报。 

（一)“企业所得税税源年(季)度汇总表”第一、二、三季度报表均按截止本季末的累计数填列；第四季度用年报代替，按年未累计数填列。 

（二)报送时间：季度报表的报送时间为季度终了后45天内报出；年度报表的报送时间为年度终了后4个半月内报出。 

（三)“企业所得税税源年(季)度汇总表”为一式7份，分为1张汇总表和6张附表，即对国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、联营企业、其他企业分别编表，无论年(季)扣均需报送一张汇总表及6张附表，附表应注明企业性质。 

四、指标说明 

(一)关于栏次统计范围 

1．工业企业：指在中华人民共和国境内的所有内资工业企业。 

2．商品流通企业：指在中华人民共和国境内酌所有从事商品流通的独立核算的内资商业企业，包括商业、粮食、物资、供销、供销合作社、对外贸易、医药(石油、烟草)商业、仓储、图书发行等企业。 

3．运输企业；指在中华人民共和国境内的所有内资交通运输企业，包括从事远洋、沿海、内河、铁路、公路运输、航空运输、机场、海河港口、外轮代理企业，以及城市公共汽(电)车、出租汽车、轮渡、地铁等企业。 

4．施工、房地产开发企业：指在中华人民共和国境内的所有内资施工、房地产开发企业。 

5．旅游、饮食服务企业，指在中华人民共和国境内的所有内资旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饭店(宾馆、酒店、旅店)、度假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。 

6．金融保险企业：指在中华人民共和国境内依法成立的内资金融保险企业，包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行及其他综合性银行；全国性保险企业、股份制保险企业及其他专业性保险企业；其他各类非银行金融企业。包括城市信用社、农村信用社、各类财务公司以及其他从事信托投资、租赁、证券交易等业务的专业性和综合性的各类非银行金融企业。 

7、对外经济合作企业，指在中华人民共和国境内所有从事对外经济合作业务的企业。包括：经国家批准并向工商行政管理机关注册登记、领取营业执照，从事对外经济合作业务的企业，包括国务院有关主管部门和各省、自治区、直辖市所属公司，以及以总公司名义承揽业务、签订合同、 价款结算，对内自筹资金、独立核算、自负盈亏，执行国家规定的对外经济合作企业财务制度，并向总公司交纳管理费的国内分公司。各国内公可驻外机构，以及上述国内公司和境外分公司所属从事制造业、商品流通业、饮食服务业、技术咨询业等多种经营业务的独立核算单位。

8．邮电通信企业：指在中华人民共和国境内的所有内资邮电通信企业。 

9．电影、新闻出版企业：指在中华人民共和国境内的所有内资电影、新闻出版企业（不含洗-印厂、印刷厂、新华书店及供销企业)和实行企业化管理的电影制片、发行、放映、图书、报纸、期刊(杂志)、音像制品等事业单位。 

10．农业企业：指在中华人民共和国境内的所有内资农业企业，包括从事种植业、养殖业或以其为依托，农、工、商综合经营，实行独立核算的农业社会经济组织单位。 

(二)关于项目口径说咀 

1．“企业总户数”：指“盈利企业户数”和“亏损企业户数”之和。 

2．“盈利企业户数”；指本年度盈利的企业，包括按规定税率征收所得税的企业；减征或免征所得税的企业；用本年利润抵补以前年度亏损的企业等。 

3．“销售收入或营业收入”：指企业销售产品或商品(不包括销售折让和销售折扣)的收入。如工业企业填产品销售收入，商品流通企业填商品销售收入，旅游、饮食服务企业填营业收入等，其他企业以此类推，按相关口径统计。 

4．“销售成本及费用”，指企业销售产品；(商品)和提供各种服务性、劳务性的经营活动所发生的成本和费用(包括销售费用、管理费用和财务费用)。 

5、“利润总额”：按照企业财务会计报表中损益表的“利润总额”数字填写； 

6．“税收调整净额”：按照企业所得税申报表中经税务部门核实后的调整内容计算填列。 

7．“弥补亏损额”：指企业经批准当年实际抵补以前年度的亏损额。 

8．“其他减免税利润额”；指按税收政策规定减、免的利润额。如技术转让、治理“三废”等。 

9．“应纳税所得额”：按企业所得税暂行条例及其实施细则的规定计算统计填列。 

10．“应缴所得税”：按企业所得税适用税率计算出的应缴所得税数额填列(包括联营、境外投资分得利润和股息；红利收入按规定应补缴的所得税) 

11．“减、免所得税额”：指按税法规定计算出的减征、免征所得税数额，例如对校办工厂、福利企业、新办三产企业的减免税数额。 

12．“年初未缴所得税”：指上年12月末未缴的所得税额。年度中调整期初数的，按调整后的数字填列，同时在编表中说明。 

13、“实际上缴所得税”：按企业实际交库数字填列。 

14．“年末未缴所得税额”：按企业年末实际欠缴数填列。 

15．“实际负担率”：指应缴所得税额占利润总额的比率。 

项 目行’合 计本 年 比上午工业商品运输施工房地产开旅游饮食金融保险对外经济邮电通信电影新闻农业其 

次累计数同 期增减额企业流通企业企业发企业服务企业企业合作企业企业出版企业企业他 

一、企业总户数1

二、盈利企业户数2

其中：减免税企业户数3

销售收入或营业收入4

销售成本及费用5

利润总额6

税收调整净额7

其中：弥补亏损额8

其他减免税利润额9

应纳税所得额10

应缴所得税11

减免所得税额12

年初未缴所得税13

实际上缴所得税14

行合 计工商品．运施工房旅游金融对外邮电电影农 

项 目次本 年累计数比上午同 期增减额业企业流通企业输企业地产发企业饮食服务企业保险企业经济合作企业通信企业新闻出版企业业企业 

年未缴所得税15

实际负担率16

税后利润17

三、亏损企业户数18

其中：减免税企业户敷19

销售收入或营业收入20

亏损总额2l

补充资料：查补净增(减)所得额22

查补净增(减)所得税额23

行合 计工商品．运施工房旅游金融对外邮电电影农其 项 目次本 年累计数比上午同 期增减额业企业流通企业输企业地产开发企业饮食服务企业保险企业经济合作企业通信企业新闻出版企业 业企业他 

年未缴所得税15

实际负担率16

税后利润17

三、亏损企业户数18

其中：减免税企业户敷19

销售收入或营业收入20

亏损总额2l

补充资料：查补净增(减)所得 额22

查补净增(减)所得税额23

16．“税后利润”：指企业应纳税所得额扣除应缴所得税后剩余的利润，不包括其他单项留利。 

17．“亏损企业户数”：指本年度实际发生亏损的企业户数。 

18．“亏损总额”：指本年度实际发生的亏损额，不包括用本期利润抵补以前年度亏损数。 

19．“查补净增(减)所得额”：指税务部门实际检查数额，年终以汇算清缴查核数填列。 

20．“查补净增(减)所得税”：口径同上。

失效提示：依据财税[2016]51号 财政部 国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策的通知，本法规自2016年5月1日起全文废止。

北京市财政局、国家税务局：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国外交特权与豁免条例》的有关规定，经国务院批准，决定对外国驻华使馆、领事馆（以下简称使领馆）在指定的加油站购买的自用汽油、柴油增值税实行零税率，具体通知如下：

一、指定北京市石油产品销售公司所属的三里屯加油站和日坛加油站经营供应使领馆不含增值税的汽油、柴油业务。

二、使领馆须持“使馆购用不含税汽（柴）油凭证”（格式见附件）到上述两个加油站购买不含税汽油票。加油站据此以不含增值税的价格供应油票。“使馆购用不含税汽（柴）油凭证”由外交部印制，按外交对等的原则，登记分发给各有关使领馆。

三、使领馆凭购买的油票加油时，须出具在油票上注明车号，并加盖“＿＿＿＿（使）馆加油专用章”的油票。否则，加油站应拒绝加油。“＿＿＿＿使（领）馆加油专用章”。由使领馆刻制，并报北京市国家税务局备案。

四、北京市石油产品销售公司须将销售给使馆的不含税汽（柴）油单独记帐，单独核算。按月将收回的符合规定油票和“使馆购用不含税汽（柴）油凭证”汇总，报北京市国家税务局审核无误后，按油票数量办理增值税零税率手续，即免征销售汽（纫油增值税，进项税款抵减其他油品的应纳增值税。

五、对使领馆1994年从上述指定的两个加油站购买的汽（柴）油，经外交部按对等的原则确认后，可凭购油发票，由北京市国家税务局一次性办理退税。北京市国家税务局须将报来的发票与加油站的发票存根联核对无误后，方能办理退税。

六、北京市以外的外国驻华领事馆购买的自用汽（柴）油增值税实行零税率问题，请各省、自治区、市国家税务局比照上述办法办理，并报财政部和国家税务总局备案。

七、本通知从1995年1月1日起执行。

附件：使馆购用不含税汽（柴）油票凭证（略）

抄送：外交部、中国石油化工总公司，上海、广州、沈阳、成都、青岛市、云南省、西藏自治区、内蒙古自治区财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，北京市地方税务局。

失效提示：

1、根据关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号，本文自2011年1月4日起全文废止。

2、依据国税函[2008]829号 国家税务总局关于做好《中国税收居民身份证明》开具工作的通知，本法规自2008年10月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：

根据我国税制改革的工作需要，我局将执行避免双重征税协定对外提供的《中国居民身份证明》进行了修订。现将修订后的式样印发你局。请根据你局需要自行印制，于1995年1月1日后使用。

该证明填发使用现增加审批表，请编号备查。

该证明可由县（市）一级国税局签署填发。其他使用规定，仍按1986年9月11日原财政部税务总局财税协字[1986]13号文件的规定执行。

附件：《中国居民身份证明》式样

国家税务总局

一九九四年十二月七日