建筑行业工人的收入性质界定一直是建筑企业财务人员的头疼的问题，很多建筑工人对收入的理解都是到手净得金额，这也导致建筑企业的财务人员在为其代扣代缴个人所得税时面临沟通难度，同时因为综合所得中对工资薪金、劳务报酬的预缴方式不同，税率档位差异，对建筑工人收入性质的界定会直接影响其个税预缴税额，以及社保缴纳等，所以清晰的界定建筑工人的收入性质显得尤为重要。以下我们结合实务中大家咨询的相关高频问题进行讲解。建筑企业将部分施工内容承包给外部班组，该种直接支付给班组的报酬应该如何界定和处理？此类业务中，建筑工人属于班组长直接管理，且一般由班组与建筑企业签署承包合作协议，因此建筑企业不直接和建筑工人发生关系，而是将活分包出去，并最终验收施工成果，由班组长负责管理和组织人员负责现场施工作业。建筑企业财务人员需要先了解班组的个人情况，即是否办理过税务登记还是以自然人的身份承接业务。结合国税发〔1996〕127号 国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知第三条中所述从事建筑安装但未领取营业执照办理税务登记的个人，收入应当按照个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税，因此班组长在收到建筑企业支付的报酬时，应当到税务局代开建筑服务发票，并按照生产经营所得缴纳个人所得税，增值税及附加税费（小规模纳税人标准）后取得完税证明。建筑企业财务收到班组的发票后最好同时留存其完税证明，仔细查看是否已经按照生产经营所得缴纳个税，否则可能需要按照劳务报酬再为其代扣代缴个税。施工项目有时为了赶工期等原因，会临时雇佣很多季节工，这类人员一般只干几周或几个月就会离开，人员社保和个税应该如何处理？此类人员因为雇佣时间灵活，且雇佣关系相对松散，所以一般企业都不会与其签订劳动合同，即不将其纳为正式员工。按照劳务合同签约的季节性临时用工，应当将其取得的报酬作为劳务报酬代扣个人所得税，且至少为其购买工伤保险。在这一类人员中建筑企业财务还需要及时与工地工长沟通，做好人员每日工时签到统计表等，如果每日工作时长不超过4小时，每周工作不超过24小时，应该签订非全日制用工协议，此种用工模式可以按照工资薪金为其代扣代缴个税，且无需为其购买社保。建筑工人已经参加农村合作医疗，是否可以免除居民职工社保？目前我国针对不同人群有三种社保，即适合灵活就业人员的城居保，适合农村人口的新农合，以及有固定工作的就业人员参加的城镇职工社保，但三种类型的社保不能重复参加。建筑工人大多来自于农村，可能已经参加新农合且根据施工现场的要求工作流动性较大，因此不愿意让建筑企业为其转为购买城镇职工社保。如果建筑企业将此类工人归为劳务关系，可以仅为其购买工伤险，但是面临着个税需要按照劳务报酬申报缴纳；而如果将此类人员作为公司长期聘用员工，个税可以按照工资薪金缴纳，但是单位又必须为员工购买全社保，否则不仅可能被员工劳动仲裁，也可能被相关部门查处。部分用人单位可能采取让此类员工签署书面的社保自愿放弃说明，或保留其缴纳新农合或城居保的相关凭证，或在用人合同中补充说明所发工资实际已包含社保参保相关费用等条款。目前尚未有任何关于参加新农合后可以替代城镇职工社保参保义务的政策，因此即使员工自愿放弃参与城镇职工社保，也未必就能保证使用人单位彻底免责。建筑企业给分包或班组工人直接发放奖金如何进行财税处理？先界定收取奖金的人员与建筑企业的用人关系，如果属于班组和分包的人员，那么也就不属于与建筑企业有直接的劳动关系，因此奖金不属于工资薪金。其次还应该考虑奖金是否计入分包、班组的原工程结算款中，还是属于新增奖励。如果属于新增奖励，建筑企业应当向分包单位或班组长收取奖金对应金额的建筑服务发票，如果奖金是直接打给每个建筑工人个人，需要检查班组开具的发票完税证明中是否已经按照经营所得缴纳个人所得税，如果是分包单位的建筑工人，需要分包单位为工人按工资薪金申报缴纳个人所得税。甲方给农民工专户转账后会导致工人工资的实际发放单位与工人的用人关系所属单位分离，即造成究竟是发放方扣缴个税，还是依旧由实际用人关系所属单位扣缴个税产生争议。根据国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知国税函〔1996〕602号 第三条对个人所得税扣缴义务人的认定，我们可以知道扣缴义务人应当是对支付对象、支付金额有决定权的单位或个人，所以即使支付主体已经发生改变，还是应当由实际用人单位继续担任个人所得税的扣缴义务人。因问题较多篇幅较长，我们将在下篇中继续为大家带来其他建筑工人个税、社保的高频问题。欢迎大家后台留言，积极讨论自己在实务工作中遇到的相关问题及不同的解决思路。
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