收藏
814 公司要注销了，账面上还有许多存货，但实际上这些东西早已经没有了，会有什么问题?该怎么办?
以下为咨询记录概述，虽然隐了细节，但相信也能讲清楚了。
①俺就当作东西都还在，不行吗?
如果公司注销时还有存货，这些存货就会分回给股东。对公司来说，将存货分配股东，应该视同销售，增值税和企业所得税都要视同销售。
一般存货不会增值，所以不会有额外的企业所得税负担。但会交增值税。就是说，后果是按市场价记一笔增值税销项，交增值税。当然，如果股东是一般纳税人，可以给股东开增值税专用发票。交个销项，就结束了。
②经查，这批货物是前段时间被盗了。
被盗的话，增值税上，要作进项转出，因为《增值税暂行条例》规定，因管理不善导致的被盗损失，其进项不得抵扣。企业有妥善管理存货的义务，所以被盗一定是管理不善。
因被盗转出进项的金额包括该批货物本身当初抵扣的进项，以及对应运费的进项，如果其当初抵扣进项金额无法核算，就按成本价计算进项。进项转出后，一般会导致交增值税。
但是，如果我是小规模纳税人呢?
小规模纳税人当然也就不存在转出进项的问题了，增值税上就什么事也没有了。
所得税上，被盗货物的成本作为损失扣除。注意，按税务总局的要求，存货被盗，要求有向公安机关报案的记录(自己留存，税务要看再给他看)，否则这个损失不能扣除，不扣除的话意味着产生25%的企业所得税。
由于货物已经被盗，所以不存在视同销售的问题了。注意，东西所有权是你的，被小偷偷了，所有权依然是你的，只是被小偷控制了而已，不能理解为所有权转移给了小偷，所以不能视同销售。
总结一下，如果是被盗，把报案手续备齐了，不会导致再交所得税问题。增值税上，一般纳税人要补一个增值税进项，小规模纳税人不受影响。
③那么，如果是被抢的呢?有区别吗?
有区别。被“抢”就不同了，那是不可抗力，不是管理不善，与被盗相比，一般纳税人增值税不需要转出进项税。当然，此时应提供的手续就是被抢的公安报案手续了。
什么?你问税务会不会相信?
我们现在讨论的，不是一个信不信的问题，而是企业履行法律义务、税务机关履行法律职责的严肃问题，是由证据来证明的问题。谁主张谁举证，若你主张是被抢了，由你证明被抢了;若税务主张没被抢，由税务证明你没被抢。谁能有证据证明，谁的主张就成立。
④实际上，这批货早已经卖了，只是当时没有入账
之前已经销售了，客户不要发票，也就没有确认收入交税，当然也就没有结转成本，所以，现在账上多出来了。
这就是之前的偷税行为。因为隐瞒收入而少缴税，其后果是补税、滞纳金。同时，偷税如果被税务机关查实，会被罚款50%~500%。
增值税上，可以补上那笔销项税，偷税就变成延迟交税了，按你承认的延迟时间，计算滞纳金。
企业所得税上，补上那笔收入，同时结转成本，库存数量就没有了，会产生一个利润来补税。同时，也需要按你承认的延迟时间，计算滞纳金。税务机关如果查到你延迟缴纳，也可以给予2000元以下的罚款。
⑤悄悄给您说，这批存货本来就不是真的
以前因为增值税税负太高，就买了一些增值税专用发票来抵扣，实际上根本没有货进来和出去。所以，就一直账实不符。
这是虚开增值税专用发票，责任人应该去公安机关自首。
你问责任人指谁?买票的，或者指使买票的，或者配合买票的。
你问多严重?理论上最高无期，当然就你们这个金额和自首情节，我看恐怕最多也就一两年，甚至缓刑或者免于处罚。
公司则构成了偷税，以前多抵扣的增值税要追溯在你抵扣那个月或季度转出，会导致补税、滞纳金、罚款50%~500%。如实处理后，也就同时解决了账面库存虚大的问题。
既然本身就没有货，所以，也不存在企业所得税的问题和视同销售问题。
⑥实际上，刚才都是猜的，俺是代账的，俺也不知道原因，只知道账上比实际多。
这种情况就是典型的“盘亏”。盘亏后，还是需要公司出一个处理结论，找到其原因，按原因处理，不能就这么不了了之。
⑦那么，可不可能是以前账做错了呢?您知道俺刚接手
比如是前任会计入库时错了金额、数量呢?光怀疑不行，必须要查清楚，错在哪里，来龙去脉，还有什么其它影响没有。
就以你猜的入库时出错来说，必然同时导致货币资金、往来账项或其它科目同时错误，可能影响到企业所得税，也可能不影响企业所得税。
查实是错账，就进行差错调整，正确调整后，这个虚的库存就没有了。当然，如果这个错误导致以前多缴税或者少缴税，就应该再分析是否进行退税与补税。补税还要补滞纳金，退税还要退存款利息。
⑧这神仙也查不清啊!账不可能查清、盘亏的原因也不可能查清。
实际上查清并非不可能。但是，如果你硬觉得查不清，按《税收征管法》第35条规定，如果无法查账，税务机关有权核定。
包括前面你说被抢了，如果税务认为你“被抢”的证据不足，但也找不到证据证明你“没被抢”，也可以触发核定。包括前面你说的发现盘亏，但死活找不到原因，也可以触发核定。
你可以如实向税务人员坦白，这本烂账与事情都无法查清了。除非他们有本事查清，否则依法的后续就是核定征收。
税务核定的后果，就是要求你按一定金额交税，并出具一个核定通知书，企业有异议可以提出来，并与税务机关进行沟通、协商、调解。但核定权之下，最终金额由税务决定。
⑨核定的话，只核定补税，不会核定是否偷税、是否虚开发票吧?
是的。交了税就完了。只是钱的事。
偷税、虚开发票的判定，是违法甚至犯罪的事实问题，对事实的认定不在《税收征管法》及其实施细则授权的核定范围之内，违法的事实必须由证据来证明。
但是，比如税务立案检查，跑去取证，并找到证据证明你虚开发票，核定的金额也可以作为偷税金额——至少税务人员普遍是持这个观点的。
⑩如果老板觉得核定多了，交不起，然后就不交，公司一扔直接走了怎么办?
如果老板都跑了，你有什么办法?但是，因为交不起而不交税，也要讲究手段。
税务机关通知申报而拒不申报，就构成偷税了，偷税依然不交，视金额，严重的有可能导致责任人坐牢。
所以，当会计的必须要按税务要求去作纳税申报，只是申报后尽着企业的钱财，能交多少交多少，这就变偷税为欠税了，风险低了至少两个数量级。欠税又不犯法，税务依法进行税款执行即可。公司是纳税义务人，公司欠的税只能让公司交，不能让老板交，更不能让会计来交。
在欠税事宜办完前，法定代表人可能被税务机关限制出境。若确实要出境，只能先把税款结清或者提供担保。
当然，如果税务机关有证据证明老板占用、转移了公司的财产，或者发现老板尚未出资到位，还是可以追老板钱和责的，严重的甚至由公安来追究。关键看老板有没有以上行为。
⑪如果税务也不管你，管你欠不欠税，就是不给你出证明，一直拖着怎么办?
税务如果认为公司交得起税、有多余钱财，他一般会倾向于出文书让你补税，你不申报就偷税、申报不交就可以强制执行。
税务如果认为公司交不起税，他一般会倾向于不给你出补税文书，免得形成无法收回的欠税。
导致的情况就是，他表示还在查、让你等、让你自查、让你开这个证明那个证明等。办理注销业务，法律法规没有设定法定的期限，所以税务要拖你，你没有什么办法，因为你急他不急。实务中一般是找一些神通广大的中介来处理。不要嫌贵，能处理妥当就算缘份了，你是哪个区的?
⑫税务拖着不办、老板也拖着不交。公司早资不抵债，老板早就不想要了，就没有个合法的办法么?
那就说说合法的办法。当交不起税、公司也不想要了时，基于法律规则的标准做法，就是通俗说的走正步：
首先是要让税务出文书责令你补税你再申报，或者自主依法申报，总之因无钱交税形成欠税。欠税属于到期债务，企业资不抵债，就应该申请破产。这是法律设计的游戏规则。——注意老板是否有转移、占用公司财产或出资不到位的情况，如果有并且能被税务、公安找到证据，就会被要求补钱，还要承担法律责任。
《中华人民共和国破产法》第二条规定：“企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，依照本法规定清理债务……”第七条规定“债务人有本法第二条规定的情形，可以向人民法院提出重整、和解或者破产清算申请。”
所以，此时公司应该向当地法院提交破产清算申请。
法院15天之内裁定受不受理，如果法院受理了就走破产的路，公司剩的钱财赔光了事。
法院如果裁定不受理破产，并且上级法院也维持不受理的裁定，这路也就算走到头了。要么货比三家出钱找中介搞定，要么按税务的心理底线增资给公司凑着把税款交了好出证明，看看哪个划算。要么硬着头皮拖下去，提醒老板可能坐不了高铁了。
⑬老板坐不坐高铁管我屁事，我担心挂着财务负责人销不了
一旦公司异常了，我在别的公司还怎么当会计啊，小孩明年就要上初中了……她自己都可能没有意识到，这才是她花钱咨询的核心目的。
2008年10月之前的解答——
一般纳税人的注销问题
问：我公司(商业批零)已注销并取消一般纳税人，现有存货处置分配给个体经营的门店，税务机关让我们补缴税款，该如何办?
答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》第六款一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
如果是税务登记证注销后对存货进行销售、对外投资或有其他视同销售的行为，需缴纳增值税。
我要补充
0
扫码进入小程序版
陕西焦点聚光咨询有限公司 陕ICP备18018918号-2
