各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

为认真贯彻落实国务院第102次常务会议进一步扩大小微企业税收优惠政策范围的决定，支持小微企业发展和创业创新，对税务机关进一步落实小型微利企业所得税优惠政策工作通知如下：

一、提高思想认识，迅速做好贯彻部署工作

支持和鼓励小微企业发展，是当前促进经济企稳回升、改善社会就业和维护社会稳定的有效措施,有利于进一步涵养就业潜力和经济发展的持久耐力。

今年8月19日，国务院第102次常务会议决定，把小型微利企业减半征收所得税优惠政策范围扩大到年应纳税所得额30万元以下的纳税人，以进一步释放政策红利，切实减轻小微企业税收负担，为小微企业发展和创业创新营造良好环境。

各级税务机关要从讲政治、顾大局高度，把全面抓好小微企业所得税优惠政策落实继续作为一项光荣而艰巨的政治任务，列为今年下半年税务系统一项重要工作,统筹谋划、周密部署、迅速行动、落实责任。

要继续按照《国家税务总局关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知》（税总发[2015]35号）等文件要求，全面梳理小微企业所得税优惠政策落实工作的时间表和任务单，明确责任单位，按照时间节点、任务清单、工作责任，不折不扣地抓好贯彻落实工作。

二、广泛开展税收宣传和纳税服务，确保小微企业税收政策家喻户晓

要扎实做好小微企业所得税政策及管理规定的税收宣传和纳税服务工作，扩大宣传声势，引导社会舆论，做实纳税服务。

一是税务总局利用中央级主流媒体受众多、覆盖面大、影响深远的优势，积极宣传小微企业所得税政策规定。

二是各级税务机关要广泛利用办税服务厅和网站、微博、微信等各种新闻媒介，宣传小微企业所得税优惠政策调整背景意义、政策内容、操作要点，让优惠政策家喻户晓。

三是各级税务机关要及时调整12366税收业务知识库有关小微企业所得税优惠政策内容，培训12366纳税服务热线人员，发挥12366小微企业咨询服务岗的作用，确保小微企业所得税优惠政策的宣传到位、服务到位、执行到位。

三、依托信息手段抓重点，确保落实工作无死角

此次调整小微企业所得税减半征税标准，从今年10月1日起施行。各级税务机关要通过软件锁定今年10月1日之前开业经营、年利润或应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小微企业，将其列为重点群体和对象加以贯彻部署。

一是省以下税务机关应通过计算机筛选、清分年利润或应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小微企业名单，主管税务机关按名单重点宣传辅导，解释小微企业今年第4季度和明年汇算清缴衔接具体操作规定，让这部分小微企业知悉政策规定，明白优惠流程，熟悉申报表填写。

二是各级税务机关要按照税务总局小微企业所得税纳税申报业务需求，及时完成相关系统升级、测试工作，调整完善管理软件和纳税人端软件，发挥计算机自动识别、政策提示、标准判定、协助算税等功能，提升纳税人用户体验，确保12月15日前全面完成系统升级测试工作。

三是申报期内，各省税务局要继续利用信息化手段对企业申报情况加强监测，及时筛查应享受未享受税收优惠等异常情况，安排相关部门及时核实处理。对累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小微企业，对其申报纳税和享受优惠政策情况要进行计算机审核校验，确保小微企业税收优惠政策“应享尽享”。

四、开展督查和绩效考评，切实抓好整改

落实小微企业税收优惠政策是今年税务系统“一号督查”事项，小微企业所得税扩大优惠政策范围从今年10月1日起实施，增加了税务机关工作量。各级税务机关要继续巩固现有工作成果，系统上下绷紧督查和绩效考评之弦不放松，层层传导压力、落实责任，

对于贯彻实施发现的问题不回避、不拖延，及时研究解决办法，抓好后续整改工作。对于工作落实不力、纳税人反映问题集中、第三方社会评估问题严重的省市，税务总局将重点督查，分清责任，严肃处理。

国家税务总局

2015年9月9日

失效提示：依据国家税务总局令第42号 国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定，本法规第二条废止。

经研究，现将居民企业电网新建项目享受企业所得税优惠政策的有关问题公告如下：

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，居民企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）》规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。基于企业电网新建项目的核算特点，暂以资产比例法，即以企业新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，合理计算电网新建项目的应纳税所得额，并据此享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。电网企业新建项目享受优惠的具体计算方法如下：

（一）对于企业能独立核算收入的330KV以上跨省及长度超过200KM的交流输变电新建项目和500KV以上直流输变电新建项目，应在项目投运后，按该项目营业收入、营业成本等单独计算其应纳税所得额；该项目应分摊的期间费用，可按照企业期间费用与分摊比例计算确定，计算公式为：

应分摊的期间费用＝企业期间费用×分摊比例

第一年分摊比例＝该项目输变电资产原值/［（当年企业期初总输变电资产原值＋当年企业期末总输变电资产原值）/2］×（当年取得第一笔生产经营收入至当年底的月份数/12）

第二年及以后年度分摊比例＝该项目输变电资产原值/［（当年企业期初总输变电资产原值＋当年企业期末总输变电资产原值）/2］

（二）对于企业符合优惠条件但不能独立核算收入的其他新建输变电项目，可先依照企业所得税法及相关规定计算出企业的应纳税所得额，再按照项目投运后的新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，计算得出该新建项目减免的应纳税所得额。享受减免的应纳税所得额计算公式为：

当年减免的应纳税所得额＝当年企业应纳税所得额×减免比例

减免比例＝［当年新增输变电资产原值/（当年企业期初总输变电资产原值＋当年企业期末总输变电资产原值）/2］×1/2＋（符合税法规定、享受到第二年和第三年输变电资产原值之和）/［（当年企业期初总输变电资产原值＋当年企业期末总输变电资产原值）/2］＋［（符合税法规定、享受到第四年至第六年输变电资产原值之和）/（当年企业期初总输变电资产原值＋当年企业期末总输变电资产原值）/2］×1/2

二、[条款废止]依照本公告规定享受有关企业所得税优惠的电网企业，应对其符合税法规定的电网新增输变电资产按年建立台账，并将相关资产的竣工决算报告和相关项目政府核准文件的复印件于次年3月31日前报当地主管税务机关备案。

三、本公告自2013年1月1日起施行。居民企业符合条件的2013年1月1日前的电网新建项目，已经享受企业所得税优惠的不再调整；未享受企业所得税优惠的可依照本公告的规定享受剩余年限的企业所得税优惠政策。

特此公告。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

　　为全面落实小微企业各项税收优惠政策，近日，税务总局下发了《关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知》(税总发[2015]35号)。现就税总发[2015]35号文件确定的工作提出如下分工意见：

　　一、全力宣传，确保每一户应享受税收优惠的小微企业“应享尽知”

　　(一)持续开展小微企业税收优惠政策宣传工作。(1)各级税务机关充分利用报纸、杂志、电视、网站、12366纳税服务热线等载体，持续性开展小微企业税收优惠政策的普及性宣传　(办公厅、纳税服务司及各省国税局、地税局负责)。(2)在税务网站开辟“小微企业税收优惠”专栏，编制和发布小微企业税收优惠政策目录，自动链接并及时维护(办公厅、货物劳务税司、所得税司及各省国税局、地税局负责)

　　(二)开展“小微企业税收优惠政策宣传周”活动。(1)结合税法宣传月和“便民办税春风行动”，今年3月底至4月上旬，各级税务机关开展“小微企业税收优惠政策宣传周”活动，通过在线访谈、新闻发布等方式，加大小微企业各项税收优惠政策宣传力度(办公厅、货物劳务税司、所得税司、纳税服务司及各省国税局、地税局负责)。(2)各省国税局、地税局联合编印小微企业税收优惠政策宣传手册，免费送达每一户小微企业(所得税司及各省国税局、地税局负责)。

　　(三)加强政策业务培训。抓好税务干部税收优惠政策业务培训，使其熟练掌握税收政策，帮助纳税人享受税收优惠政策(货物劳务税司、所得税司及各省国税局、地税局负责)。

　　二、全程服务，努力让每一户小微企业办理税收优惠手续更为便捷

　　(四)将专门备案改为通过填写纳税申报表自动履行备案手续。税务总局将进一步修改企业所得税季度预缴申报表，使纳税人通过填写申报表有关栏次自动履行备案手续，不再另行报送专门备案材料，进一步减轻小微企业办税负担(所得税司负责)。

　　(五)完善小微企业所得税纳税申报软件。(1)省税务机关通过核心征管系统或开发应用小微企业纳税申报税务端软件，运用软件自动识别小微企业身份，主动提示享受优惠政策　(所得税司、征管科技司、电子税务中心及各省国税局、地税局负责)。(2)同时通过手机短信或其他形式告知纳税情况，使其享受税收优惠更便捷、更明白(所得税司及各省国税局、地税局负责)。

　　(六)对未享受优惠的小微企业及时采取补救措施。对于因各种原因未及时享受优惠政策的小微企业，主管税务机关要及时采取电话、上门温馨提示等跟踪服务，进一步提高享受税收优惠政策的纳税人覆盖面　(货物劳务税司、所得税司及各省国税局、地税局负责)。

　　(七)严格定额征税管理。采取民主评议、公示等程序按规定时间调整小微企业纳税定额，对违反规定调整定额增加小微企业税收负担的，一经发现，严肃追究有关税务人员责任(货物劳务税司、所得税司及各省国税局、地税局负责)。

　　三、全年督查，切实让每一级税务机关履行好落实小微企业税收优惠政策的责任

　　(八)把落实小微企业税收优惠政策作为今年税务部门“一号督查”事项和绩效考评事项。(1)税务总局已组成督查组开展督查，以后每季度督查一次，并通过报纸、网站公开督查情况(办公厅牵头负责，相关司局配合)。(2)把落实小微企业税收优惠列入各级税务机关绩效考评项目，严格实行绩效考评　(办公厅、货物劳务税司、所得税司及各省国税局、地税局负责)。(3)今年7月份，税务总局将委托第三方社会评估机构，对小微企业税收优惠政策落实情况开展评估(所得税司牵头负责，相关司局配合)。

　　(九)建立小微企业咨询服务岗和12366反映诉求平台。(1)在办税服务厅设立“小微企业优惠政策落实咨询服务岗”，实行“首问责任制”(纳税服务司及各省国税局、地税局负责)。(2)依托12366纳税服务热线、税务网站“局长信箱”受理纳税人投诉。一旦纳税人反映应享受未享受税收优惠政策情况，接收当日转办，当地主管税务机关要专人全程负责，在3个工作日内调查核实，确保税收优惠政策落实到位(纳税服务司、办公厅及各省国税局、地税局负责)。

　　四、全面分析，尽力让每一申报期间内的小微企业税收优惠政策效应分析工作具体深入

　　(十)加强统计分析工作。及时、全面掌握小微企业各项减免税户数、减免税额等数据，建立典型企业调查制度，开展减免税效果分析，查找问题及差距，全面实施小微企业税收优惠政策落实情况的跟踪问效(货物劳务税司、所得税司及各省国税局、地税局负责)。

　　小微企业是促进大众创业、万众创新的生力军，党中央、国务院高度重视各项小微企业扶持政策的落实。各单位要按照任务分工，以高度负责的精神，精心部署，周密安排，细化分解工作，落实到岗，责任到人，切实把小微企业各项税收优惠政策落到实处。各司局在认真做好本司局承担工作的同时，要加强对各地税务机关的督导，及时了解掌握工作落实情况。

　　国家税务总局办公厅

　　2015年3月23日

广东省、深圳市财政厅（局）、国家税务局，海关总署广东分属、各直属海关，财政部驻广东省、深圳市财政监察专员办事处：

根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于对2011-2020年期间进口天然气及2010年底前“中亚气”项目进口天然气按比例返还进口环节增值税有关问题的通知》（财关税[2011]39号）和《财政部、海关总署、国家税务总局关于调整进口天然气税收优惠政策有关问题的通知》（财关税[2013]74号）中的有关规定，对进口天然气具体项目和相应企业名单进行调整，具体如下：

一、新增深圳液化天然气项目（迭福站址）享受优惠政策，该项目进口规模为400万吨年，进口企业为中海石油气电集团有限责任公司和中海油深圳天然气有限责任公司。享受政策起始时间为2015年10月1日。

二、新增粤东液化天然气项目享受优惠政策，该项目进口规模为200万吨年，进口企业为中海石油气电集团有限责任公司和中海油粤东液化天然气有限责任公司。享受政策起始时间为2016年1月1日。

特此通知。

财政部 海关总署

国家税务总局

2015年9月25日

北京市财政局、国家税务局、地方税务局，北京市委宣传部：

鉴于财税[2010]29号和财税[2011]27号文件已公布的部分转制文化企业的名称发生变更，考虑其主营业务并未发生变化，同意名称变更后的企业继续按照财税[2009]34号文件的规定享受相关税收优惠政策（名单附后）。

同时，将名称变更前的中国出版集团有限公司、人民文学出版社、商务印书馆、中华书局、中国大百科全书出版社、中国美术出版总社、中国美术出版社、人民音乐出版社、生活·读书·新知三联书店、东方出版中心、中国对外翻译出版公司、现代教育出版社、华文出版社从享受税收优惠政策的转制文化企业名单中剔除。

特此通知。

附件：名称变更后继续享受税收优惠政策的转制文化企业名单

　　中国出版集团公司

　　人民文学出版社有限公司

　　商务印书馆有限公司

　　中华书局有限公司

　　中国大百科全书出版社有限公司

　　中国美术出版总社有限公司

　　人民美术出版社有限公司

　　人民音乐出版社有限公司

　　生活·读书·新知三联书店有限公司

　　东方出版中心有限公司

　　中国对外翻译出版有限公司

　　现代教育出版社有限公司

　　华文出版社有限公司

失效提示：依据财税[2015]78号 财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知，本法规自2015年7月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为进一步提高资源综合利用增值税优惠政策的实施效果，促进环境保护，现对享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准有关问题明确如下：

　　一、纳税人享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的，其污染物排放必须达到相应的污染物排放标准。

　　资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策，是指《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税[2008]56号）、《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）、《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）规定的退税、免税政策。

　　相应的污染物排放标准，是指污染物排放地的环境保护部门根据纳税人排放污染物的类型，所确定的应予执行的国家或地方污染物排放标准。达到污染物排放标准，是指符合污染物排放标准规定的全部项目。

　　二、纳税人在办理资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税事宜时，应同时提交污染物排放地环境保护部门确定的该纳税人应予执行的污染物排放标准，以及污染物排放地环境保护部门在此前6个月以内出具的该纳税人的污染物排放符合上述标准的证明材料。已开展环保核查的行业，应以环境保护部门发布的符合环保法律法规要求的企业名单公告作为证明材料。

　　三、对未达到相应的污染物排放标准的纳税人，自发生违规排放行为之日起，取消其享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的资格，且三年内不得再次申请。纳税人自发生违规排放行为之日起已申请并办理退税、免税的，应予追缴。

　　发生违规排放行为之日，是指已经污染物排放地环境保护部门查证确认的，纳税人发生未达到应予执行的污染物排放标准行为的当日。

　　四、《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）第二条所述的污水处理修改为：污水处理是指将污水（包括城镇污水和工业废水）处理后达到《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918-2002），或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值的业务。

　　“城镇污水”是指城镇居民生活污水，机关、学校、医院、商业服务机构及各种公共设施排水，以及允许排入城镇污水收集系统的工业废水和初期雨水。

　　“工业废水”是指工业生产过程中产生的，不允许排入城镇污水收集系统的废水和废液。

　　本条所述的《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918-2002）如在执行过程中有更新、替换，按最新标准执行。

　　五、本通知自2013年4月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）第九条第（三）项相应废止。

　　《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）第四条、第五条第（一）项的规定在本通知生效之前的执行过程中涉及污染物排放的，按本通知第一条、第二条有关规定执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2018年第23号 国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告，本法规全文废止。

提示：依据财税[2016]49号 财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知，本法规所附《企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）》第38项至43项及第46至48项软件、集成电路企业优惠政策的“备案资料”、“主要留存备查资料”规定，自2015年1月1日起停止执行。

为转变政府职能，优化纳税服务，提高管理水平，有效落实企业所得税各项优惠政策，国家税务总局制定了《企业所得税优惠政策事项办理办法》，现予以发布。

特此公告。

国家税务总局

2015年11月12日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《国务院办公厅关于保障性安居工程建设和管理的指导意见》（国办发[2011]45号）和住房城乡建设部、财政部、国家税务总局等部门《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保[2010]87号）等文件精神，决定继续对公共租赁住房建设和运营给予税收优惠。现将有关政策通知如下：

　　一、对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税。

　　二、对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。

　　三、对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税、印花税；对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

　　四、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

　　五、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。

　　六、对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。

　　七、对公共租赁住房免征房产税。对经营公共租赁住房所取得的租金收入，免征营业税。公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征营业税、房产税优惠政策。

　　八、享受上述税收优惠政策的公共租赁住房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保[2010]87号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。

　　九、本通知执行期限为2016年1月1日至2018年12月31日。

财政部 国家税务总局

2015年12月30日

广西壮族自治区国家税务局：

　　你局《关于执行西部大开发税收优惠政策有关问题的请示》（桂国税发[2009]140号）收悉。经研究，批复如下：

　　《财政部 国家税务总局 海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）第二条第三款规定“新办交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业”中的交通企业，是指投资于上述设施建设项目并运营该项目取得经营收入的企业。

内蒙古自治区地方税务局：

你局《关于企业能否继续享受西部大开发企业所得税优惠政策的请示》（内地税字[2009]377号）收悉。请示要求明确火力发电企业主营业务属于《产业结构调整指导目录(2005年本) 》限制类项目，但投运发电机组脱硫改造属于鼓励类项目，能否继续享受西部大开发企业所得税优惠。经研究，批复如下：

一、内蒙古蒙达发电有限责任公司从事的主营业务是火力发电，其发电煤耗属于《产业结构调整指导目录(2005年本) 》中的限制类规定情形，根据《财政部国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》（财税[2006]165号）的相关规定，该企业应自 2006年1月1日起停止执行西部大开发企业所得税优惠。

二、内蒙古蒙达发电有限责任公司投运发电机组脱硫改造项目是为其自身发电业务进行的技术改造，不属于产生业务收入的对外营业项目，根据《财政部国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》（财税[2006]165号）的相关规定，该企业不能依据其投运发电机组脱硫改造项目享受西部大开发的企业所得税优惠。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，下列文件规定的2008年12月31日到期的有关税收优惠政策将继续执行至2010年12月31日。

　　一《财政部、国家税务总局关于对渤海船舶重工有限责任公司军品科研生产用房产免征房产税的通知》（财税[2006]25号）；

　　二《财政部、国家税务总局关于中国兵器工业集团公司和兵器装备集团公司所属企业城镇土地使用税政策的通知》（财税[2006]92号）；

　　三《财政部、国家税务总局、民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税的通知》（财税[2004]132号）、《财政部、国家税务总局关于延长生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税执行期限的通知》（财税[2006]148号）；

　　四《财政部、国家税务总局关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的通知》（财税[2006]169号）、《财政部、国家税务总局关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的补充通知》（财税[2008]78号）；

　　五《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税[2008]104号）。

处   请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二OO九年十一月二十日  

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为巩固和扩大应对国际金融危机冲击的成果，发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，经国务院批准，2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策。现将有关政策通知如下：

　　一、自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

　　请遵照执行。

交通运输部、海关总署：

　　根据《财政部关于中资“方便旗”船回国登记有关进口税收政策问题的通知》（财关税[2007]47号）和《财政部关于延长中资“方便旗”船回国登记进口税收政策问题的通知》（财关税[2009]28号）的规定，经核定，第七批共有1艘中资“方便旗”船舶可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠，具体船舶清单附后。

       享受优惠的船舶应按照《中华人民共和国船舶登记条例》（国务院令第155号）的有关规定进行登记。

财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为支持我国宣传文化事业的发展，经国务院批准，在2010年底以前，对宣传文化事业继续实行增值税和营业税税收优惠政策。现将有关事项通知如下：

　　一、自2009年1月1日起至2010年12月31日，实行下列增值税先征后退政策：

　　(一)对下列出版物在出版环节实行增值税100%先征后退的政策：

　　1．中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协、老龄委的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊。

　　上述各级组织的机关报纸和机关期刊，增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。

　　2．专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生课本。

　　3．少数民族文字出版物。

　　4．盲文图书和盲文期刊。

　　5．经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。

　　6. 列入本通知附件1的图书、报纸和期刊。

　　(二)对下列出版物在出版环节实行增值税先征后退50%的政策：

　　1．除本通知第一条第（一）项规定实行增值税100%先征后退的图书和期刊以外的其他图书和期刊、音像制品。

　　2．列入本通知附件2的报纸。

　　(三)对下列印刷、制作业务实行增值税100%先征后退的政策：

　　1．对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。

　　2．列入本通知附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。

　　二、自2009年1月1日起至2010年12月31日，对下列新华书店实行增值税免税或先征后退政策：

　 （一）对全国县(含县级市、区、旗，下同)及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税。对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地销售的出版物，免征增值税。

　　县(含县级市、区、旗)及县以下新华书店包括地、县(含县级市、区、旗)两级合二为一的新华书店，不包括位于市（含直辖市、地级市）所辖的区中的新华书店。

　 （二）对新疆维吾尔自治区新华书店和乌鲁木齐市新华书店销售的出版物实行增值税100%先征后退的政策。

　　三、自2009年1月1日起至2010年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县(含县级市、区、旗)及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税。

　　四、自2009年1月1日起至2010年12月31日，对依本通知第一条规定退还的增值税税款应专项用于技术研发、设备更新、新兴媒体的建设和重点出版物的引进开发。对依本通知第二条规定免征或退还的增值税税款应专项用于发行网点建设和信息系统建设。

　　五、享受本通知第一条第（一）项、第（二）项规定的增值税先征后退政策的纳税人必须是具有国家新闻出版总署颁发的具有相关出版物的出版许可证的出版单位(含以“租型”方式取得专有出版权进行出版物的印刷发行的出版单位)。承担省级以上新闻出版行政部门指定出版、发行任务的单位，因各种原因尚未办理出版、发行许可的出版单位，经省级财政监察专员办事处商同级新闻出版主管部门核准，可以享受相应的增值税先征后退政策。

　　纳税人应将享受上述税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算，不进行单独核算的不得享受本通知规定的优惠政策。违规出版物和多次出现违规的出版单位不得享受本通知规定的优惠政策，上述违规出版物和出版单位的具体名单由省级及以上新闻出版行政部门及时通知相应省级财政监察专员办事处。

　　六、本通知的有关定义

　　(一)本通知所述“科普单位”，是指科技馆，自然博物馆，对公众开放的天文馆(站、台)、气象台(站)、地震台(站)，以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。

　　(二)本通知所述“出版物”，是指根据国家新闻出版总署的有关规定出版的图书、报纸、期刊、音像制品和电子出版物。所述图书、报纸和期刊，包括随同图书、报纸、期刊销售并难以分离的光盘、软盘和磁带等信息载体。

　　(三)图书、报纸、期刊(即杂志)的范围，仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发[1993]151号)的规定执行。

　　(四)本通知所述“专为少年儿童出版发行的报纸和期刊”，是指以初中及初中以下少年儿童为主要对象的报纸和期刊。

　　(五)本通知所述“中小学的学生课本”，是指普通中小学学生课本和中等职业教育课本。普通中小学学生课本是指根据教育部中、小学教学大纲的要求，由经国家新闻出版行政管理部门审定而具有“中小学教材”出版资质的出版单位出版发行的中、小学学生上课使用的正式课本，具体操作时按国家和省级教育行政部门每年春、秋两季下达的“中小学教学用书目录”中所列的“课本”的范围掌握；中等职业教育课本是指经国家和省级教育、人力资源社会保障行政部门审定，供中等专业学校、职业高中和成人专业学校学生使用的课本，具体操作时按国家和省级教育、人力资源社会保障行政部门每年下达的教学用书目录认定。中小学的学生课本不包括各种形式的教学参考书、图册、自读课本、课外读物、练习册以及其他各类辅助性教材和辅导读物。

　 （六）本通知第一条第（一）项和第（二）项规定的图书包括租型出版的图书。

　　七、办理和认定

　　(一)本通知规定的各项增值税先征后退政策由财政部驻各地财政监察专员办事处根据财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》(94)财预字第55号的规定办理。各地财政监察专员办事处和负责增值税先征后退初审工作的财政机关要采取措施，按照本通知第四条规定的用途监督纳税人用好退税或免税资金。

　　(二)科普单位、科普活动和科普单位进口自用科普影视作品的认定仍按《科技部财政部国家税务总局海关总署新闻出版总署关于印发<科普税收优惠政策实施办法>的通知》(国科发政字[2003]416号)的有关规定执行。

　　八、本通知自2009年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2006]153号）同时废止。

　　按照本通知第二条和第三条规定应予免征的增值税或营业税，凡在接到本通知以前已经征收入库的，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税、营业税税款或者办理税款退库。纳税人如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的，一律照章征收增值税。 

附件1：　

　　适用增值税100%先征后退政策的特定图书、报纸和期刊名单 

　　　  1.《半月谈》(CN11-1271/D)和《半月谈内部版》(CN11-1599/D)

　　　  2.新华通讯社的刊号为CN11-1363/D、CN11-4165/D、CN11-4166/D、CN11-4164/D、CN11-4139/D和CN11-4140/D的期刊

　　　  3.《法制日报》 (CN11-0080)

　　　  4.《检察日报》 (CN11-0187)

　　　  5.《人民法院报》 (CN11-0194)

　　　  6.《中国日报》 (CNll-0091)

　　　  7.《中国纪检监察报》 (CN11-0176)

　　　  8.《光明日报》 (CN11-0026)

　　　  9.《经济日报》 (CN11-0014)

　　　  10.《农民日报》 (CN11-0055)

　　　  11.《人民公安报》 (CNl1-0090)

　　　  12.《中国妇女》 [CN11-1245/C(英文)，CN11-1704/C]

　　　  13.《长安》 (CN11-3295/D)

　　　  14.《中国火炬》 (CN11-3316/C)

　　　  15.《中国监察》 (CN11-2474/D)

　　     16．《环球时报》[CN11-0215，CN11-0272(英文版）]

　　　  17.国务院侨办组织编写的背面印有“本书国务院侨办推展海外华文教育免费赠送”字样的华文教材(含多媒体教材)。

附件2：

　　　适用增值税50%先征后退政策的报纸名单　　　 

　　类别

　　享受政策的报纸

　　代码

　　一、综合类报纸

　　1.国际时政类报纸

　　133

　　2.外宣类报纸

　　134

　　3.其他类报纸

　　135

　　二、行业专业类报纸

　　1．经济类报纸

　　201

　　2．工业产业类报纸

　　202

　　3．农业类报纸

　　203

　　4．文化艺术类报纸

　　206

　　5．法制公安类报纸

　　207

　　6．科技类报纸

　　208

　　7．教育类报纸

　　209

　　8．新闻出版类报纸

　　214

　　9．信息技术类报纸

　　215

　　10．综合信息类报纸

　　216

　　说明：

　　1．根据《新闻出版署关于印发〈报纸期刊年度核验办法〉的通知》（新出报刊[2006]181号）,报纸类别由各省新闻出版局根据报纸审批、变更时所认定的类别或根据报纸办报宗旨确定。具体类别或代码以新闻出版行政部门出具的《报纸出版许可证》中“类别”栏标明的内容为准。

　　2．对2008年底以前颁发的《报纸出版许可证》，如果没有标明相应报纸类别或代码的，应在报经新闻出版总署确认并出具证明后，再根据相应类别确定是否适用退税政策。 

附件3:

　　适用增值税100%先征后退政策的新疆维吾尔自治区印刷企业名单

　　序号

　　　  企 业 名 称

　　1

　　新疆新华印刷厂

　　2

　　新疆新华印刷二厂

　　3

　　新疆八艺印刷厂

　　4

　　新疆日报社印务中心

　　5

　　新疆生产建设兵团印刷厂

　　6

　　新疆蓝天铁路印务有限公司

　　7

　　新疆地矿彩印厂

　　8

　　乌鲁木齐隆益达印务有限公司

　　9

　　乌鲁木齐新金盾彩印厂

　　10

　　乌鲁木齐市海洋彩印有限公司

　　11

　　乌鲁木齐市大陆桥教育印刷厂

　　12

　　乌鲁木齐八家户彩印有限公司

　　13

　　乌鲁木齐晚报社印务中心

　　14

　　新疆金版印务有限公司

　　15

　　伊犁人民出版社印刷厂

　　16

　　伊犁日报社印刷厂

　　17

　　新疆石油报社印刷厂

　　18

　　克拉玛依市独山子天利人印务限公司

　　19

　　巴音郭楞报社印刷厂

　　20

　　塔里木油田建设工程有限责任公司印刷厂

　　21

　　阿克苏飞达印务有限责任公司

　　22

　　喀什日报社印刷厂

　　23

　　呼图壁县阳光彩印有限公司

　　24

　　喀什维吾尔文出版社印刷厂

　　25

　　新疆晨新印务有限公司

　　26

　　石河子报社印刷厂

　　27

　　博尔塔拉报社印刷厂

　　28

　　阿勒泰报社印刷厂

　　29

　　吐鲁番报社印刷中心

　　30

　　新疆阿克苏新华印务有限责任公司

　　31

　　柯孜勒苏报社印刷厂

　　32

　　和田日报社印刷厂

　　33

　　塔城地区印刷厂

　　34

　　新疆漠尔通印刷有限责任公司

　　35

　　新疆新华华龙印务有限责任公司

　　36

　　新疆一龙印刷有限公司

新疆维吾尔自治区财政厅、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为推进新疆跨越式发展和长治久安，根据中共中央、国务院关于支持新疆经济社会发展的指示精神，现就新疆困难地区有关企业所得税优惠政策通知如下：

　  一、2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

　  二、新疆困难地区包括南疆三地州、其他国家扶贫开发重点县和边境县市。

　  三、属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

　  四、第一笔生产经营收入，是指新疆困难地区重点鼓励发展产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。

　  五、按照本通知规定享受企业所得税定期减免税政策的企业，在减半期内，按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。

　  六、财政部、国家税务总局会同有关部门研究制订《目录》，经国务院批准后公布实施，并根据新疆经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况适时调整。

　  七、对难以界定是否属于《目录》范围的项目，税务机关应当要求企业提供省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料进行认定。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）的有关规定，现就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题，通知如下：

一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

二、残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。

五、在企业汇算清缴结束后，主管税务机关在对企业进行日常管理、纳税评估和纳税检查时，应对安置残疾人员企业所得税加计扣除优惠的情况进行核实。

六、本通知自2008年1月1日起执行。

 各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　

为了贯彻落实《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和支持文化企业发展两个规定的通知》（国办发[2008]114号），进一步推动文化体制改革，促进文化企业发展，现就经营性文化事业单位转制为企业的税收政策问题通知如下：　　

一、经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。　　

二、由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。　　

三、党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。　　

四、对经营性文化事业单位转制中资产评估增值涉及的企业所得税，以及资产划转或转让涉及的增值税、营业税、城建税等给予适当的优惠政策，具体优惠政策由财政部、国家税务总局根据转制方案确定。　　

五、本通知所称经营性文化事业单位是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位；转制包括文化事业单位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离转为企业。　　

六、本通知适用于文化体制改革地区的所有转制文化单位和不在文化体制改革地区的转制企业。有关名单由中央文化体制改革工作领导小组办公室提供，财政部、国家税务总局发布。　　

本通知执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：　

为规范增值税税制，促进税收公平，现将中国远洋运输（集团）总公司（以下简称中远集团）有关增值税问题通知如下：　　

自2009年4月1日起，对中远集团的轮船修理业务，恢复征收增值税。《国家税务总局关于中国远洋运输（集团）总公司有关税收问题的通知》（国税函[2002]366号）第一条同时停止执行。

二00九年三月四日

北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为保障居民供热采暖，经国务院批准，现将三北地区供热企业（以下称供热企业）的增值税、房产税、城镇土地使用税政策通知如下：

　　一、自2009年至2010年供暖期期间，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

　　免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定分别核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

　　二、自2009年1月1日至2011年6月30日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。

　　对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例划分征免税界限。

　　三、本通知所述供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

　　四、本通知所称三北地区，是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。

财政部 国家税务总局

二○○九年二月十日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

       为支持我国救助打捞事业的发展，经国务院批准，对交通运输部烟台、上海、广州打捞局实行以下税收优惠政策：

     一、从2008年1月1日到2009年12月31日，继续免征打捞局的企业所得税和打捞收入的营业税。

      二、打捞局免征的企业所得税税款，应转增国家资本金（或企业公积金），专项用于打捞装备的更新，不得用于利润分配或其他用途。