税总发[2016]21号 国家税务总局关于进一步做好房地产交易税收服务和管理工作的通知
发文时间:2016-02-16
文号:税总发[2016]21号
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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  房地产交易税收服务和管理工作涉及税种多,管理事项复杂,服务对象众多且以自然人为主体,税务机关纳税服务水平、管理工作质效直接影响公众的纳税体验和个人切身利益,直接关系政府形象。在各级税务机关的共同努力下,房地产交易税收服务和管理工作不断得到加强和改进,但在服务方面还存在办税不够便捷、行为不够规范的问题,在管理方面还存在制度不够健全、内控机制不够完善的问题,亟需采取措施切实加以解决。为此,现就进一步做好房地产交易税收服务和管理工作的有关事项通知如下:

  一、提高思想认识,加强组织领导

  各地税务机关要进一步充分认识房地产交易税收服务和管理工作的重要性,切实加强组织领导,将优化服务、规范管理作为一项重点工作,主要领导亲自过问,分管领导负起责任,在抓常、抓细、抓长上下功夫。

  要进一步加强制度建设,全面梳理房地产交易税收服务和管理存在的问题,以问题为导向制定和完善相关制度规定,切实抓好制度落实。要高度重视纳税人意见和社会舆情,通过建立相关制度、明确相关责任来促使妥善处理问题、及时化解矛盾。要对办税服务场所可能发生的办税人员激增等突发情况提前制定应急预案,确保及时疏导、秩序不乱。

  要进一步加强房地产交易税收服务和管理干部队伍建设。要重视基层征管单位力量的配备,把政治素质高、业务能力强的优秀管理人才充实到征管一线。要加强业务知识培训,提高房地产交易税收管理人员的服务意识和能力,特别是提高他们处理复杂涉税事项的能力。要大力加强廉政和纪律教育,强化廉洁意识和纪律意识,提升反腐倡廉和遵守各项规章制度的自觉性,自觉抵制各种利益诱惑。要加强日常监督检查,及时发现并解决问题,注重抓早抓小,防患于未然。对以权谋私、违反廉洁从政规定的税务干部,必须严肃处理,绝不姑息。

  二、加强信息整合,优化便民服务

  要按照简政放权、放管结合、优化服务、协同推进的要求,对房地产交易税收优化管理流程,整合内外部信息,让纳税人享受更快捷、更便利、更规范的服务,提升纳税人获得感、满意度和税收遵从度。

  要在税务总局制定的相关税收业务规范基础上,区别管理事项的复杂程度、风险高低,合理优化管理流程,科学设置岗位,使各环节、各岗位间顺畅衔接。有条件的地区,要探索预约办税、电子移动终端告知办税服务事项等方式,减少纳税人在办税服务窗口排队等候时间。

  要及时整理、归集房地产交易税收管理中获取的交易、开票、完税等相关信息,形成前后衔接、信息完整、动态更新的数据链,并在此基础上建立房地产交易税收数据库,整合利用这些数据,最大限度减少纳税人填报信息和提供资料的数量。要进一步推进部门间信息共享,积极争取地方党委、政府支持,力争在2016年底前与房地产管理部门建立信息实时共享机制。

  要健全存量房评估工作机制,进一步规范数据采集标准,做好评估价格的动态维护与及时更新工作。规范和完善存量房评估争议处理机制,对纳税人提出异议的,要及时妥善处理,保障纳税人合法权益,促进税收公平。要探索将非住房纳入评估管理。

  三、健全内控机制,强化规范管理

  要按照防范内部风险的要求,在优化纳税服务的同时,健全内控机制,促进房地产交易税收管理工作规范运行。

  要建立房地产交易税收管理流程中各岗位间的制约机制,明确岗位职责和操作规范,细化工作内容和要求,实行痕迹化管理。要杜绝岗位账号共用现象,关键环节由正式在编人员担任,定期进行岗位轮换,减少因一人多岗、一人长期专岗等权力过于集中引发的税收风险。要建立重大事项集体审议制度,房地产交易税收的重大事项由集体审议决定,不能个人说了算。

  要充分发挥信息技术在内控机制中的作用,推动将部门信息共享与协税把关等功能内嵌于房地产交易税收征管系统与产权登记信息系统中,建立联合控管、相互制约的工作机制,减少人为干扰,防止暗箱操作。

  要建立健全档案管理制度,明确房地产交易税收档案管理要求、归档时限等。有条件的地区要建立电子影像档案,方便管理和查询。

  要建立健全考核监督机制,通过设定合理、可量化并易于操作的考核标准,强化对房地产交易税收服务和管理的过程控制和结果评价,充分发挥考核监督的激励与约束作用。

  四、开展内部检查,狠抓督导落实

  各地地方税务机关要在2016年4月30日前全面开展房地产交易税收服务和管理工作的内部检查。

  省税务机关要成立检查工作领导小组,制定工作方案,明确检查内容、标准、要求和时限,并赴基层开展督导、抽查工作。

  市县税务机关要组织业务骨干深入房地产交易税收管理基层单位,认真检查房地产交易税收管理的流程是否合理、岗位职责是否明确、制度规定是否落实、内控机制是否健全,并对基层单位的检查工作进行验收。

  基层征管单位要逐一梳理排查房地产交易税收服务和管理各流程、各环节、各岗位的问题,重点检查部门间信息共享机制是否落实,便民服务措施是否到位,是否存在纳税人排长队、超时等候现象,房地产交易税收受理、复核、开票以及票证和档案管理等各环节是否按规定操作,有无违规办理减免税(不征税)、违规开具税收票证问题,“先税后证”“以票控税”“存量房评估”等工作是否按要求落实,档案管理是否规范、归档资料是否齐全等。

  对检查中发现的问题,各地税务机关要认真分析原因,全面查找管理漏洞,立即进行整改,完善相关制度规定。各省地方税务局要在2016年5月20日前将检查工作开展情况、发现问题及整改情况报送税务总局(财产行为税司)。

  各地要在内部检查的基础上,建立健全常态化的跟踪问效机制。对基层税务机关的创新做法和有效实践要认真加以总结推广,对各项制度落实过程中存在的问题要及时研究解决,对落实不力的地区要限时督促整改,确保各项制度落实到位。


国家税务总局

2016年2月16日

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入职4天因“不胜任工作”被辞退?法院:用人单位违法解除劳动合同,应赔偿

  入职仅短短四天,员工就被公司以“不胜任工作”为由辞退,用人单位所谓的“考核期”,是否能成为随意“炒鱿鱼”的“免罚金牌”?近日,广州市白云区人民法院发布这起案例。

  钟某入职逸某公司担任行政专员,入职当天签署了一份《常规制度(告知书)》,但双方并未签订书面劳动合同。

  但工作仅仅4天后,逸某公司便以钟某无法胜任工作为由,单方面将其辞退。钟某实际出勤4天,公司仅向其支付了400元工资。

  钟某随后申请劳动仲裁,要求逸某公司支付工资差额、解除劳动合同赔偿金等,仲裁裁决驳回了钟某的仲裁请求,钟某不服,遂诉至法院。

  法院经审理认为,关于劳动关系,在法律上仅有试用期的规定,并无考核期的规定,双方在明确约定了试用期及试用期工资标准的情况下,逸某公司另外设置10天的考核期不具有合法性,故该考核期应认定为试用期。逸某公司应按试用期工资标准向钟某支付工资差额。

  关于解除劳动合同赔偿金。双方约定了试用期,但试用期不等同于随意解除期,逸某公司主张系因钟某不能胜任工作而解除劳动关系,对此应承担相应的举证责任。逸某公司未能提交有关试用期内考核的相关规章制度、考核标准,且在钟某入职时已将录用条件明确告知钟某,无法证实逸某公司对钟某的评价符合客观以及认定钟某未能胜任岗位要求。故逸某公司解除劳动关系的情形不符合《中华人民共和国劳动合同法》第三十九条之规定,应认定为违法解除,依法应当向钟某支付解除劳动合同赔偿金。结合双方约定的工资标准、工作时长,具体金额为10000元(10000元×0.5个月×2倍)。

  白云法院一审判决,逸某公司需向钟某支付工作期间的工资差额1439.08元;逸某公司需向钟某支付解除劳动关系赔偿金10000元。目前,该判决已生效。

  【法官说法】

  法官表示,劳动关系建立初期,为促进劳动者与用人单位双方考察、双向选择,可在劳动合同期限内特别约定的一个供双方互相考察的适应期,即试用期。试用期制度的设立有其积极意义,但绝不可被滥用。

  法官在此提醒,用人单位需明确,法律上并无“考核期”等自创概念,试用期内的工资标准不得随意降低,更不能将试用期视为可以随意、无责解雇员工的时期。若要以“不符合录用条件”为由在试用期解除劳动合同,用人单位必须制定明确、合法、已向劳动者公示的考核标准,并保留相关证据。否则,将可能被认定为违法解除,需承担相应的法律责任。

  同时,广大劳动者面对用人单位设立的各类不规范的“试岗期”“考核期”等,应提高警惕,当自身权益受到侵害时,勇于通过法律途径寻求保护。

  【法条链接】

  《中华人民共和国劳动合同法》

  第十九条 劳动合同期限三个月以上不满一年的,试用期不得超过一个月;劳动合同期限一年以下不满三年的,试用期不得超过二个月;三年以上固定期限和无固定期限的劳动合同,试用期不得超过六个月。

  第四十七条 经济补偿按劳动者在本单位工作的年限,每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的,按一年计算;不满六个月的,向劳动者支付半个月工资的经济补偿。

  劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的,向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付,向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。

  本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。

  第四十八条 用人单位违反本法规定解除或者终止劳动合同,劳动者要求继续履行劳动合同的,用人单位应当继续履行;劳动者不要求继续履行劳动合同或劳动合同已经不能继续履行的,用人单位应当依照本法第八十七条规定支付赔偿金。

  (来源:南方工报 作者:全媒体记者林婷玉 通讯员杨烈石 殷芷翘) 

股权转让竞业限制,必须符合四个条件才合法有效

最高院:股权转让竞业限制,必须符合四个条件才合法有效

作者:唐青林 赵佳星(北京云亭律师事务所*)

  股权转让后,原股东的竞业限制义务,怎么约定才有效?针对股权转让后,原股东的竞业限制义务怎么约定才有效的问题,结合民法典、公司法及最高院的裁判规则,核心要点如下:第一,股权转让里的竞业限制不是法定的,必须双方提前约定,你不约定,原股东转股后就可以自由去竞争对手公司上班,你管不了。第二,约定的竞业限制必须合法合理,期限、范围、地域都不能太夸张,否则法院会认定约定无效。第三,必须给原股东对应的竞业限制补偿,不能只让他承担义务不给钱,否则权利义务不对等,约定会被法院认定无效。第四,还要明确约定违反竞业限制的违约责任,才能真正约束原股东,避免他违反义务你却没办法追责。

  一、首先,股权转让的竞业限制,不是法定的,必须约定

  很多老板都会有这个误区:我把公司的股权卖给你了,那原来的股东,就不能去竞争对手那上班了,这不是理所当然的吗?不对!这完全是错的!和劳动合同里的竞业限制不一样,股权转让里,法律根本没有规定,原股东转股之后,就不能去竞争对手那,这个义务,不是法定的,必须你们双方,提前在股权转让协议里,明确约定!

  你不约定,那原股东转股之后,就可以随便去,哪怕他去了竞争对手的公司,把你的客户都带走,把你的技术都带走,你也没办法,因为法律没有规定他不能这么做,你没约定,就视为你放弃了这个权利。

  二、约定的竞业限制,要合法合理,不然无效

  不是说你只要写了竞业限制,就一定有效,法院会审查,你的约定是不是合理,太过分的约定,会被法院直接认定无效:

  1.期限不能太长:一般来说,股权转让的竞业限制,合理的期限是2-3年,如果你约定,原股东一辈子都不能从事这个行业,或者约定10年、20年,那法院肯定会认定,这个太过分了,限制了别人的就业自由、经营自由,超过合理范围的部分,直接无效。

  2.范围不能太广:你不能约定,原股东不能从事任何行业,那肯定不行,你只能约定,他不能从事和你公司有竞争关系的、具体的业务,而且要明确,不能太模糊,比如不能说“不能从事任何和公司相关的业务”,要具体到,比如“不能从事XX行业的XX产品的生产和销售”,这样才合理。

  3.地域不能太大:你也不能约定,全国范围内,都不能让他从事这个业务,要结合你公司的实际业务范围,比如你公司只在华东地区做业务,那你约定华东地区不能让他做,就合理,如果你公司只是个小地方的公司,你约定全国都不能让他做,那法院会认定,这个太夸张了,超出了合理的范围,无效。

  三、必须给补偿,不然约定无效

  这个是90%的当事人都会踩坑的点!你不能只约定,原股东不能去竞争对手那,但是不给人家任何补偿,这是绝对不行的!

  因为,原股东承担了竞业限制的义务,就意味着,他不能在自己最熟悉的行业里工作了,他的收入、他的就业机会,都会受到影响,你不能只让他承担义务,不让他拿到对应的补偿,这是权利义务不对等,法院会直接认定,这个竞业限制的约定,是无效的。

  那补偿怎么给?你可以在股权转让协议里,单独约定,比如,你给原股东多少的竞业限制补偿款,比如,股权转让款的10%、20%,作为他承担竞业限制义务的补偿,或者,你可以约定,每年给他多少的钱,连续给2年,这样,权利义务对等,约定才有效。而且,这个补偿,最好单独约定,不能说“股权转让款里已经包含了”,不然,事后对方说,股权转让款里没有这个,你就拿不出证据,很被动。

  四、违约责任要约定清楚,才能约束他

  约定了竞业限制,约定了补偿,还不够,你还要约定清楚,如果原股东违反了这个义务,要承担什么违约责任,不然,他违反了,你没办法追责。你可以在协议里,明确约定:如果原股东违反了竞业限制的义务,要向你支付多少的违约金,比如,你可以约定,违约金是股权转让款的20%,或者,约定,如果他违反了,要赔偿你的全部损失,包括客户流失的损失、业务减少的损失,这些都可以。

  当然,违约金也要合理,不能太夸张,比如,股权转让款1000万,你约定违约金1个亿,那法院也会调整的,要结合可能的损失,合理约定。结合20余年公司法领域的办案实践,唐青林律师认为,股权转让后的竞业限制,是很多当事人最容易踩坑的问题,很多人以为,我只要在协议里写一句,原股东不能去竞争对手那,就完事了,结果,最后法院认定这个约定无效,白约定了。他曾代理过一起标的额数亿的案件,某老板把公司的股权卖给了别人,然后,他就去了竞争对手的公司,还带走了很多客户,原来的老板就起诉,说我们协议里约定了竞业限制,但是,他们的协议里,只约定了原股东不能去竞争对手那,没约定补偿,最后,法院认定,这个竞业限制的约定,因为没有补偿,权利义务不对等,是无效的,原来的老板没办法,只能吃了这个亏,损失了好几千万。还有一个当事人,约定了10年的竞业限制,最后法院认定,期限太长了,超过了合理的范围,超过2年的部分无效。所以他提醒,约定竞业限制,一定要合法合理,要给补偿,不然,白约定了。

  比如在下列典型案例中:某实业公司的老板张某,因为要退休,就把自己持有的公司100%的股权,以5000万的价格,卖给了投资人李某。签协议的时候,李某担心,张某退休了,去竞争对手那上班,把公司的客户都带走,所以,就在协议里加了一句:“张某转让股权后,5年内,不得在全国范围内,从事和本公司有竞争关系的业务,也不得挖走公司的客户。”但是,他们没约定,李某要给张某什么补偿,张某也没提,觉得都是朋友,就签字了。

  后来,过了1年,张某没事干,在家待着无聊,就去了隔壁的竞争对手的公司,当技术顾问,还把原来的几个大客户,都介绍给了竞争对手,李某的公司,一下子少了很多大客户,损失了上千万。李某就起诉了张某,要求他承担违约责任,但是,法院审理认为,这个竞业限制的约定,只约定了张某的义务,没有约定李某要给张某任何的补偿,权利义务不对等,而且,期限5年太长了,地域全国也太大了,超出了合理的范围,所以,这个约定是无效的,李某没办法,只能自己承担了损失,后悔都来不及了。

  总的来说,股权转让后的竞业限制,不是你随便写一句就有效的,要合法合理,期限、范围、地域都不能太过分,还要给原股东对应的补偿,不然,约定了也是白约定,没用。如果您在股权转让、竞业限制约定方面遇到类似的疑难问题,可联系专业律师进行咨询,以保障您的合法权益。

  *此处北京云亭律师事务所,为作者完成文章写作时所在工作单位。