财税[2007]43号 关于下发免征营业税的一年期以上返还性人身保险产品名单(第十七)批的通知
发文时间:2007-03-15
文号:财税[2007]43号
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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:    

    根据《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》([94]财税字第002号)和《财政部、国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》(财税[2001]118号)的有关规定,经审核,决定对有关保险公司开办的符合免税条件的下列保险产品取得的保费收入免征营业税,具体免税保险产品清单见附件。  

附件:免征营业税的人身保险产品清单


 二OO七年三月十五日


 免征营业税的人身保险产品清单


    一、 长城人寿保险股份有限公司 
1. 长城安康团体综合医疗保险 2. 长城安康团体补充住院医疗保险 3. 长城附加团体补充门急诊医疗保险 4. 长城安康团体住院收入保障保险 5. 长城安康团体重大疾病住院收入保障保险 6. 长城境外紧急救援医疗保险 7. 长城安康团体一年定期重大疾病保险 8. 长城宝康重大疾病保险 9. 长城附加喜康重大疾病保险 10. 长城团体一年定期寿险 11. 长城爱相随年金保险 12. 长城金生利年金保险 13. 长城附加意外伤害医疗保险 14. 长城附加团体人身意外伤害医疗保险 15. 长城附加建筑工程团体人身意外伤害医疗保险
    二、 光大永明人寿保险有限公司 

1. 光大永明金保无忧两全保险 2. 光大永明附加金保无忧重大疾病保险 3. 光大永明附加金保无忧手术住院收入保障保险 4. 光大永明鸿运相传终身寿险(分红型) 5. 光大永明附加两全保险(分红型) 6. 光大永明附加鸿运相传终身重大疾病保险 7. 光大永明智取财富山两全保险(万能型) 8. 光大永明附加成人豁免保险费定期寿险 9. 光大永明附加儿童豁免保险费定期寿险 10. 光大永明附加儿童保证保额增加权益两全保险 11. 光大永明无忧宝两全保险 12. 光大永明无忧宝附加提前给付重大疾病保险 13. 光大永明无忧宝附加住院医疗保险 14. 光大永明团体定期寿险 15. 光大永明团体重大疾病保险 16. 光大永明团体意外医疗保险 17. 光大永明团体意外住院津贴医疗保险 18. 光大永明团体住院医疗保险 19. 光大永明团体住院津贴医疗保险 20. 光大永明团体门急诊医疗保险 21. 光大永明金保利两全保险(万能型)
    三、 广电日生人寿保险有限公司 
1. 广电日生附加高中教育年金保险(分红型) 2. 广电日生附加大学教育年金保险(分红型) 3. 广电日生真情呵护附加母婴健康保险 4. 广电日生完美丽人附加女性健康保险 5. 广电日生鸿福附加两全保险(分红型) 6. 广电日生恒丰两全保险B款(分红型) 7. 广电日生尊贵人生年金保险(分红型) 8. 广电日生金百利年金保险(分红型) 9. 广电日生附加团体意外伤害医疗保险 10. 广电日生附加团体意外伤害医疗保险B款 11. 广电日生团体住院津贴医疗保险 12. 广电日生团体住院津贴医疗保险B款 13. 广电日生附加团体门急诊医疗保险 14. 广电日生附加团体意外伤害住院津贴医疗保险 15. 广电日生附加住院津贴医疗保险 16. 广电日生附加住院费用报销医疗保险 17. 广电日生附加团体意外伤害住院收入保障保险(A) 18. 广电日生附加团体意外伤害住院收入保障保险(B) 19. 广电日生附加团体住院费用报销医疗保险 20. 广电日生金至尊两全保险(万能型)

四、 国民人寿保险股份有限公司
1. 国民福满人生两全保险(分红型) 2. 国民附加住院手术费用医疗保险 3. 国民附加住院费用医疗保险 4. 国民附加少儿重大疾病保险 5. 国民附加学生平安住院医疗保险 6. 国民附加学生平安意外伤害医疗保险 7. 国民学生平安一年定期寿险 8. 国民团体年金保险(分红型)(C款) 9. 国民团体年金保险(分红型)(B款)
    五、 国泰人寿保险有限责任公司 
1. 国泰吉利满福两全保险(分红型) 2. 国泰长利年年年金保险(分红型) 3. 国泰关怀101重大疾病健康保险 4. 国泰关怀202重大疾病保险 5. 国泰关怀佳人健康保险 6. 国泰卓越团体住院医疗保险 7. 国泰附加卓越团体门诊急诊医疗保险 8. 国泰如意菁英两全保险 9. 国泰如意宝贝两全保险 10. 国泰富贵三福两全保险(分红型) 11. 国泰如意101终身寿险 12. 国泰如意三喜两全保险 13. 国泰附加安宜意外住院日额医疗保险 14. 国泰附加康健住院日额健康保险 15. 国泰团体住院日额医疗保险 16. 国泰团体住院医疗保险 17. 国泰附加团体门诊急诊医疗保险 18. 国泰附加团体意外伤害医疗保险 19. 国泰附加团体意外住院日额医疗保险 20. 国泰开门红两全保险A 21. 国泰开门红两全保险B 22. 国泰开门红两全保险C 23. 国泰团体年金保险(万能型) 24. 国泰吉利金宝两全保险(分红型) 25. 国泰吉利高升两全保险(分红型) 26. 国泰顺意101终身寿险 27. 国泰顺意100定期寿险 28. 国泰附加学生幼儿一年定期寿险 29. 国泰附加学生幼儿住院医疗保险 30. 国泰团体手术医疗保险
 六、 海尔纽约人寿保险有限公司 
1. 海尔纽约人寿财溢人生终身寿险(万能型) 2. 海尔纽约人寿帐户式团体医疗保险 3. 海尔纽约人寿真爱人生两全保险 4. 海尔纽约人寿年年得利两全保险 5. 海尔纽约人寿附加特约疾病保险
  七、 海康人寿保险有限公司 
1. 海康“安康无忧”两全保险 2. 海康附加“安康无忧”重大疾病保险 3. 海康“锦绣前程”两全保险(C款) 4. 海康“一生无忧”两全保险 5. 海康附加“一生无忧”重大疾病保险 6. 海康“如意256”终身寿险(万能型) 7. 海康附加住院津贴医疗保险 8. 海康附加康复津贴医疗保险 9. 海康“呵护一生”住院补贴终身医疗保险(2004.5月版) 10. 海康“旺旺宝贝”两全保险(分红型) 11. 海康“终身安康”重大疾病保险 12. 海康“摇钱树”两全保险(万能型) 13. 海康附加“摇钱树”意外伤害医疗保险 14. 海康“卓越理财”终身寿险(万能型) 15. 海康“摇钱树”终身寿险(A款)(万能型) 16. 海康附加“摇钱树”意外伤害医疗保险(A款) 17. 海康附加“顺心”住院津贴医疗保险 18. 海康附加“顺心”防癌疾病保险 19. 海康附加“锦绣前程”意外伤害医疗保险 20. 海康附加“锦绣前程”意外伤害医疗保险(B款) 21. 海康“健康赢家”两全保险 22. 海康附加“健康赢家”重大疾病保险 23. 海康“精彩人生”养老年金保险 24. 海康团体一年定期寿险

八、 合众人寿保险股份有限公司 
1. 合众财富人生终身寿险(万能型)A款 2. 合众附加社会统筹补充住院医疗保险(2006年修订) 3. 合众附加幸福人生提前给付重大疾病保险 4. 合众附加幸福人生豁免保险费重大疾病保险 5. 合众永福100年金保险(分红型) 6. 合众幸福人生终身寿险(分红型) 7. 合众附加意外伤害医疗保险(2006年修订) 8. 合众附加住院收入保障保险(2006年修订) 9. 合众附加住院医疗保险(2006年修订) 10. 合众长红两全保险(分红型)(D)款 11. 合众长红两全保险(分红型)(E)款 12. 合众永福养老终身寿险(分红型) 13. 合众福寿人生团体年金保险(分红型)
  九、 恒安标准人寿保险有限公司 
1. 恒安标准欢笑满堂两全保险 2. 恒安标准附加提前给付重大疾病保险(C款) 3. 恒安标准福惠连年两全保险(万能型) 4. 恒安标准幸亏有你终身重大疾病保险 5. 恒安标准附加团体住院医疗保险 6. 恒安标准附加团体住院收入保障保险 7. 恒安标准天天向上大学教育金累积式分红保险(A)款 8. 恒安标准天天向上大学教育金累积式分红保险(B)款 9. 恒安标准附加团体意外伤害医疗保险 10. 恒安标准附加团体意外伤害住院收入保障保险 11. 恒安标准附加意外伤害医疗保险 12. 恒安标准附加意外伤害住院收入保障保险 13. 恒安标准附加住院收入保障保险
  十、 恒康天安人寿保险有限公司 
1. 恒康天安新世代终身寿险 2. 恒康天安附加恒惠宝(B)定期寿险 3. 恒康天安金多多(C)两全保险(分红型) 4. 恒康天安多利宝(B)两全保险 5. 恒康天安安享宝两全保险 6. 恒康天安附加新世代住院补贴终身医疗保险 7. 恒康天安天天康顺住院补贴收入保障保险 8. 恒康天安永康团体医疗保险 9. 恒康天安附加团体女性生育健康保险 10. 恒康天安附加团体住院费用补偿医疗保险 11. 恒康天安附加团体住院补贴收入保障保险 12. 恒康天安附加团体特需住院费用补偿医疗保险 13. 恒康天安天天无忧住院补贴收入保障保险 14. 恒康天安附加安意宝意外伤害医疗保险 15. 恒康天安附加安宁宝意外住院补贴收入保障保险 16. 恒康天安附加团体意外伤害医疗保险 17. 恒康天安补充养老团体年金保险
  十一、 华安财产保险股份有限公司 
1. 华安健康一生团体住院医疗(费用型)保险 2. 华安健康一生团体住院医疗(定额给付型)保险
    十二、 华泰人寿保险股份有限公司 1. 华泰人寿附加住院津贴医疗保险 2. 华泰人寿附加住院费用医疗保险 3. 华泰人寿附加意外伤害医疗保险 4. 华泰人寿铂金相伴两全保险(分红型)B款 5. 华泰人寿金玉满堂年金保险(分红型)B款 6. 华泰人寿保中宝终身寿险(分红型) 7. 华泰人寿康恩重大疾病保险 8. 华泰人寿吉年旺两全保险(分红型) 9. 华泰人寿附加意外住院津贴医疗保险 10. 华泰人寿附加防癌疾病保险 11. 华泰人寿保中宝终身寿险(分红型)(延长缴费年期) 12. 华泰人寿附加吉祥学宝两全保险(分红型) 13. 华泰人寿附加吉祥学宝少儿高中教育年金保险(分红型) 14. 华泰人寿附加吉祥学宝少儿大学教育年金保险(分红型)
  十三、 皇家太阳联合保险公司上海分公司 1. 住院补贴保险
  十四、 金盛人寿保险有限公司 

1. 金盛全方位两全保险(分红型) 2. 金盛附加团体重大疾病保险 3. 金盛附加团体门急诊医疗保险
    十五、 联泰大都会人寿保险有限公司 
1. 联泰大都会人寿保险有限公司财富经典两全保险(万能型)(C款) 2. 联泰大都会人寿保险有限公司万事无忧终身寿险(万能型) 3. 联泰大都会人寿保险有限公司万事亨通终身寿险(万能型) 4. 联泰大都会人寿保险有限公司财富点金两全保险(万能型) 5. 联泰大都会人寿保险有限公司附加意外住院补贴健康保险 6. 联泰大都会人寿保险有限公司附加永馨意外住院补贴健康保险 7. 联泰大都会人寿保险有限公司附加家庭意外住院补贴健康保险 8. 联泰大都会人寿保险有限公司财富成长教育两全保险(C款) 9. 联泰大都会人寿保险有限公司花开富贵两全保险(B款) 10. 联泰大都会人寿保险有限公司花样年华终身寿险(B款) 11. 联泰大都会人寿保险有限公司附加安馨住院补贴健康保险 12. 联泰大都会人寿保险有限公司附加金牌保镖重大疾病保险 13. 联泰大都会人寿保险有限公司金牌保镖终身重大疾病保险
  十六、 美国友邦保险有限公司上海分公司 
1. 友邦利多宝终身寿险(万能型) 2. 友邦利多宝B款终身寿险(万能型) 3. 友邦永丰宝年金保险(分红型) 4. 友邦附加智尊宝儿童豁免基本保险费定期寿险 5. 友邦儿童二十二周岁期满定期寿险附加合同 6. 友邦儿童定期寿险豁免缴付保险费附加契约 7. 友邦附加境外每日重病监护收入保障保险 8. 友邦附加境外每日住院给付收入保障保险 9. 友邦附加特别每日住院给付收入保障保险 10. 友邦附加我爱我家意外住院费用补偿医疗保险 11. 友邦附加我爱我家意外住院给付收入保障保险 12. 友邦附加我爱我家意外重病监护收入保障保险 13. 友邦附加特别加惠每日住院给付收入保障保险 14. 友邦附加特别加惠住院费用补偿医疗保险 15. 友邦附加特别加惠每日重病监护给付收入保障保险 16. 友邦附加特别加惠意外医药补偿医疗保险 17. 友邦附加特别加惠手术费补偿医疗保险 18. 友邦附加阳光儿童B款每日住院给付收入保障保险 19. 友邦附加合家安B款每日住院给付收入保障保险 20. 友邦附加孝心意外住院费用补偿医疗保险 21. 友邦附加孝心意外住院给付收入保障保险 22. 友邦附加孝心意外重病监护收入保障保险 23. 友邦附加安行天下意外医药补偿医疗保险 24. 友邦意外伤害医药补偿附加合同 25. 友邦附加宝康意外医药补偿医疗保险 26. 友邦附加康福终身健康保险 27. 友邦附加玫瑰人生意外整形手术费补偿医疗保险 28. 友邦附加永利意外医药补偿医疗保险 29. 友邦金鑫A款十年年金保险(分红型) 30. 友邦金鑫B款十年年金保险(分红型) 31. 友邦金鑫C款十年年金保险(分红型) 32. 友邦金鑫A款二十年年金保险(分红型) 33. 友邦金鑫B款二十年年金保险(分红型) 34. 友邦金鑫C款二十年年金保险(分红型) 35. 友邦住院及手术B款团体医疗保险 36. 友邦住院及手术C款团体医疗保险 37. 友邦附加每日住院给付A款团体收入保障保险 38. 友邦附加意外住院给付A款团体收入保障保险 39. 友邦附加每日住院给付B款团体收入保障保险 40. 友邦附加意外住院给付B款团体收入保障保险 41. 友邦附加住院收入及手术D款团体健康保险 42. 友邦附加意外医药补偿A款团体医疗保险 43. 友邦附加意外医药补偿B款团体医疗保险 44. 友邦附加意外医药补偿D款团体医疗保险 45. 友邦附加境外紧急住院B款团体医疗保险 46. 友邦附加住院前及出院后杂费B款团体医疗保险 47. 友邦玫瑰人生A款两全保险 48. 友邦玫瑰人生B款两全保险 49. 友邦附加玫瑰人生防癌疾病保险 50. 友邦附加永利住院及手术健康保险

 十七、 美国友邦保险有限公司江门支公司 
1. 友邦金鑫A款十年年金保险(分红型) 2. 友邦金鑫B款十年年金保险(分红型) 3. 友邦金鑫C款十年年金保险(分红型) 4. 友邦金鑫A款二十年年金保险(分红型) 5. 友邦金鑫B款二十年年金保险(分红型) 6. 友邦金鑫C款二十年年金保险(分红型) 7. 友邦住院及手术B款团体医疗保险 8. 友邦住院及手术C款团体医疗保险
    十八、 美国友邦保险有限公司江苏分公司 
1. 友邦金鑫A款十年年金保险(分红型) 2. 友邦金鑫B款十年年金保险(分红型) 3. 友邦金鑫C款十年年金保险(分红型) 4. 友邦金鑫A款二十年年金保险(分红型) 5. 友邦金鑫B款二十年年金保险(分红型) 6. 友邦金鑫C款二十年年金保险(分红型) 7. 友邦住院及手术B款团体医疗保险 8. 友邦住院及手术C款团体医疗保险
    十九、 美国友邦保险有限公司东莞支公司 1. 友邦金鑫A款十年年金保险(分红型) 2. 友邦金鑫B款十年年金保险(分红型) 3. 友邦金鑫C款十年年金保险(分红型) 4. 友邦金鑫A款二十年年金保险(分红型) 5. 友邦金鑫B款二十年年金保险(分红型) 6. 友邦金鑫C款二十年年金保险(分红型) 7. 友邦住院及手术B款团体医疗保险 8. 友邦住院及手术C款团体医疗保险
    二十、 美国友邦保险有限公司广东分公司 
1. 友邦金鑫A款十年年金保险(分红型) 2. 友邦金鑫B款十年年金保险(分红型) 3. 友邦金鑫C款十年年金保险(分红型) 4. 友邦金鑫A款二十年年金保险(分红型) 5. 友邦金鑫B款二十年年金保险(分红型) 6. 友邦金鑫C款二十年年金保险(分红型) 7. 友邦住院及手术B款团体医疗保险 8. 友邦住院及手术C款团体医疗保险
    二十一、 美国友邦保险有限公司深圳分公司 
1. 友邦金鑫A款十年年金保险(分红型) 2. 友邦金鑫B款十年年金保险(分红型) 3. 友邦金鑫C款十年年金保险(分红型) 4. 友邦金鑫A款二十年年金保险(分红型) 5. 友邦金鑫B款二十年年金保险(分红型) 6. 友邦金鑫C款二十年年金保险(分红型) 7. 友邦住院及手术B款团体医疗保险 8. 友邦住院及手术C款团体医疗保险
    二十二、 美国友邦保险有限公司北京分公司 
1. 友邦金鑫A款十年年金保险(分红型) 2. 友邦金鑫B款十年年金保险(分红型) 3. 友邦金鑫C款十年年金保险(分红型) 4. 友邦金鑫A款二十年年金保险(分红型) 5. 友邦金鑫B款二十年年金保险(分红型) 6. 友邦金鑫C款二十年年金保险(分红型) 7. 友邦住院及手术B款团体医疗保险 8. 友邦住院及手术C款团体医疗保险
    二十三、 瑞福德健康保险股份有限公司 
1. 瑞福德个人住院医疗保险 2. 瑞福德团体住院医疗保险 3. 瑞福德团体重大疾病保险 4. 瑞福德费用型团体医疗保险(A款) 5. 瑞福德管理型团体医疗保险 6. 瑞福德银行渠道住院医疗保险
    二十四、 瑞泰人寿保险有限公司 
1. 瑞泰附加创富人生重大疾病保险 2. 瑞泰附加重大疾病保险 3. 瑞泰附加团体重大疾病保险
    二十五、 生命人寿保险股份有限公司 
1. 生命康福来终身寿险(万能型) 2. 生命保得康附加重大疾病保险 3. 生命附加定期寿险 4. 生命至禧还本两全保险(分红型) 5. 生命至鑫两全保险(万能型) 6. 生命附加意外住院费用补偿医疗保险 7. 生命附加意外门急诊医疗保险 8. 生命附加意外住院每日补贴医疗保险 9. 生命金满贯终身寿险(万能型) 10. 生命金福保险金转换年金保险 11. 生命附加团体意外住院每日补贴医疗保险 12. 生命附加团体住院费用补偿医疗保险 13. 生命附加团体住院每日补贴医疗保险 14. 生命永康团体门急诊医疗保险 15. 生命永惠团体每年续保定期寿险 16. 生命附加团体重大疾病保险 17. 生命永宁团体重大疾病保险 18. 生命永乐团体养老年金保险(B款)(分红型) 19. 生命永乐团体养老年金保险(分红型) 20. 生命母婴安康定期寿险 21. 生命附加母婴安康医疗保险 22. 生命学生平安定期寿险 23. 生命附加学生平安住院费用补偿医疗保险 24. 生命附加团体定期寿险 25. 生命至尊终身寿险(分红型) 26. 生命成长快乐两全保险(分红型) 27. 生命附加成长康乐儿童重大疾病保险 28. 生命至瑞增额两全保险(分红型) 29. 生命永逸团体终身寿险(万能型) 30. 生命永福附加团体提前给付重大疾病保险 31. 生命腾飞两全保险(分红型) 32. 生命超越两全保险(分红型) 33. 生命腾飞两全保险(B款)(分红型) 34. 生命金满贯终身寿险(万能型) 35. 生命金六福两全保险(分红型) 36. 生命至爱增额终身寿险(分红型) 37. 生命至福增额两全保险(分红型) 38. 生命至惠定期寿险 39. 生命金泰两全保险(C款) 40. 生命附加豁免保险费长期健康保险 41. 生命附加住院每日补贴医疗保险 42. 生命附加终身女性重大疾病保险 43. 生命附加终身男性重大疾病保险 44. 生命附加定期男性重大疾病保险 45. 生命附加定期女性重大疾病保险 46. 生命附加住院费用补偿医疗保险

 二十六、 首创安泰人寿保险有限公司 
1. 首创安泰金宝贝两全保险 2. 首创安泰附加亲子型保费豁免保险 3. 首创安泰金安两全保险 4. 首创安泰附加定期手术补贴医疗保险 5. 首创安泰附加保险费豁免保险 6. 首创安泰金利安馨两全保险(分红型) 7. 首创安泰惠得利变额终身寿险(万能型) 8. 首创安泰金万能变额终身寿险(万能型) 9. 首创安泰小福星少儿两全保险(分红型) 10. 首创安泰团体定期寿险 11. 首创安泰岁岁红团体年金保险(分红型) 12. 首创安泰附加小福星少儿重大疾病保险 13. 首创安泰附加团体住院收入保障保险 14. 首创安泰附加团体手术定额补贴医疗保险 15. 首创安泰团体重大疾病保险 16. 首创安泰附加团体综合医疗保险 17. 首创安泰惠得利变额终身寿险(万能型)B款 18. 首创安泰人健康之宝住院补贴终身医疗保险 19. 首创安泰健康之宝终身寿险 20. 首创安泰双盈报福还本两全保险(分红型) 21. 首创安泰双盈报吉还本两全保险(分红型)
    二十七、 泰康人寿保险股份有限公司 
1. 泰康尊贵一生终身寿险 2. 泰康幸福一生两全保险 3. 泰康安康一生重大疾病保险 4. 泰康附加赢家定期寿险(万能型) 5. 泰康附加意外伤害团体医疗保险 6. 泰康附加意外住院津贴团体收入保障保险 7. 泰康团体年金保险(万能型) 8. 泰康员福两全保险(分红型) 9. 泰康员福定期寿险 10. 泰康附加员福重大疾病保险 11. 泰康附加员福误工收入保障保险 12. 泰康放心理财终身寿险(万能型)B款 13. 泰康相伴无忧两全保险 14. 泰康附加癌症提前给付疾病保险 15. 泰康希望之星两全保险(分红型) 16. 泰康附加身故豁免保险费定期寿险
    二十八、 太平人寿保险有限公司 
1. 太平高诊无忧附加终身寿险 2. 太平一生终身寿险(分红型)2006 3. 太平锦绣前程少儿两全保险(分红型)2006 4. 太平状元附加初中教育年金保险(分红型)2006 5. 太平状元附加高中教育年金保险(分红型)2006 6. 太平状元附加大学教育年金保险(分红型)2006 7. 太平丰登两全保险(分红型) 2006 8. 太平寿比南山养老两全保险(分红型)2006  9. 太平一诺千金终身寿险(分红型) 10. 太平成长型年金保险(分红型) 11. 太平稳得福两全保险(C款) 12. 太平财富定期寿险 13. 太平财富附加两全保险 14. 太平盈盛两全保险B款(分红型) 15. 太平吉祥如意两全保险2006 16. 太平高诊无忧终身医疗保险 17. 太平附加住院津贴医疗保险2006    18. 太平附加重病监护津贴医疗保险2006  19. 太平附加手术费补偿医疗保险2006            20. 太平附加住院费用补偿医疗保险2006         21. 太平附加意外伤害医疗保险2006 22. 太平附加少儿意外伤害医疗保险2006 23. 太平卓越医疗保险 24. 太平吉祥如意附加防癌长期健康保险2006 25. 太平附加豁免保险费定期寿险 26. 太平蓝盾团体帐户式医疗保险 27. 太平金盾团体医疗保险 28. 太平环球团体医疗保险条款 29. 太平绿洲团体附加公共医疗保险 30. 太平稳得康附加医疗保险 31. 太平稳得康附加医疗保险B款
    二十九、 太平洋安泰人寿保险有限公司 
1. 金利保两全保险(分红险) 2. 附加团体住院补贴医疗保险 3. 附加团体住院补偿医疗保险 4. 附加团体意外医疗保险 5. 金运来两全保险(万能险) 6. 定期寿险附加合同 7. 重大疾病终身保险附加合同 8. 住院医护补贴定期保险附加合同 9. 住院医护补贴终身保险附加合同 10. 金福娃两全保险 11. 附加安康意外住院补贴医疗保险 12. 附加安康意外医疗保险 13. 附加安康重大疾病保险 14. 附加团体综合医疗保险 15. 康居保抵押贷款定期寿险 16. 康居保抵押贷款定期重大疾病保险 17. 金色年华两全保险 18. 附加安逸意外医疗保险 19. 附加安逸住院补贴医疗保险 20. 附加安逸住院补偿医疗保险 21. 美丽人生两全保险 22. 附加美丽人生定期重大疾病保险

 三十、 新华人寿保险股份有限公司 
1. 富贵人生两全保险(A款)(分红型) 2. 富贵人生两全保险(C款)(分红型) 3. 附加提前给付重大疾病保险(A款) 4. 附加提前给付重大疾病保险(C款) 5. 吉庆有余两全保险(A款)(分红型) 6. 喜相逢两全保险(分红型) 7. 员工团体综合医疗保险(C款) 8. 住院费用医疗保险(2007) 9. 住院补贴医疗保险(2007) 10. 员工福利团体健康保险 11. 员工福利管理式团体健康保险(A款)
    三十一、 招商信诺人寿保险有限公司 
1. 招商信诺趸缴型步步为赢投资连结保险
    三十二、 正德人寿保险股份有限公司 
1. 正德团体年金保险(万能型) 2. 正德附加团体住院医疗保险 3. 正德附加团体住院收入保障保险 4. 正德附加团体意外伤害医疗保险 5. 正德附加团体医疗保险 6. 正德附加家庭养犬意外伤害医疗保险A款 7. 正德附加家庭养犬意外伤害医疗保险B款
    三十三、 中保康联人寿保险有限公司 
1. 中保康联附加意外伤害医疗保险(综合型B) 2. 中保康联VIP医疗保险(B) 3. 中保康联附加住院费用医疗保险(B) 4. 中保康联附加住院补贴医疗保险(B) 5. 附加安康一生长期健康保险 6. 中保康联团体住院医疗保险 7. 中保康联团体每日住院补贴医疗保险 8. 中保康联VIP医疗保险计划 9. 中保康联终身医疗保险 10. 中保康联金如意年金保险(分红型) 
    三十四、 中德安联人寿保险有限公司 
1. 安联金满堂两全保险(分红型)(2006) 2. 联众团体定期寿险(2006) 3. 联众团体定期寿险(B款)(2006) 4. 安联鎏金岁月两全保险(分红型)(2006) 5. 安联附加溢富人生两全保险(分红型)(2006) 6. 联众金赢世家终身寿险(万能型)(2006) 7. 安联优越理财终身寿险(万能型)(2006) 8. 安联钱程似锦两全保险(分红型)(2006) 9. 安联安康至尊两全保险(2006) 10. 安联附加防癌长期健康保险(2006) 11. 安联附加防癌住院津贴长期医疗保险(2006) 12. 安联附加团体重大疾病保险(2006) 13. 安联附加团体意外伤害医疗保险(2006) 14. 安联附加团体意外伤害住院补贴医疗保险(2006)
    三十五、 中法人寿保险有限责任公司 
1. 红麒麟两全保险(分红型,B) 2. 红麒麟两全保险(分红型,C)
    三十六、 中国平安人寿保险股份有限公司 
1. 平安定期寿险 2. 平安金玉满堂两全保险(万能型) 3. 平安世纪天使少儿两全保险(分红型) 4. 平安金乐章两全保险(分红型) 5. 平安金状元少儿两全保险 6. 平安金管家两全保险 7. 平安附加豁免保险费保险(B,2004) 8. 平安创新世纪账户型团体年金保险(2006) 9. 平安住院手术费用团体医疗保险 10. 平安附加公共保额团体住院医疗保险 11. 平安附加住院医疗保险 12. 平安附加意外伤害医疗保险 13. 平安附加特定疾病特约门诊医疗保险 14. 平安附加住院收入保障保险(2005) 15. 平安附加特别住院收入保障保险(2005) 16. 平安附加福康定期疾病保险 17. 平安附加守护一生终身健康保险 18. 平安康瑞终身重大疾病保险 19. 平安附加定期重大疾病保险 20. 平安附加鸿利提前给付重大疾病保险(B) 21. 平安附加鸿盛提前给付重大疾病保险(B) 22. 平安附加鸿祥提前给付重大疾病保险(B) 23. 平安附加智富人生提前给付重大疾病保险(A) 24. 平安附加智富人生提前给付重大疾病保险(B) 25. 平安育英年金保险(2004) 26. 平安世纪彩虹少儿两全保险(分红型,2004) 27. 平安世纪星光少儿两全保险(分红型,2004) 28. 平安世纪栋梁少儿两全保险(分红型,2004)

 三十七、 中国人保寿险有限公司 
1. 人保寿险丰满仓两全保险(分红型) 2. 人保寿险附加住院收入保障保险 3. 人保寿险附加住院费用医疗保险 4. 人保寿险终身重疾保障团体疾病保险 5. 人保寿险金色朝阳少儿定期寿险 6. 人保寿险附加教育年金保险(分红型) 7. 人保寿险附加少儿重大疾病保险 8. 人保寿险附加住院团体收入保障保险 9. 人保寿险附加住院费用团体医疗保险 10. 人保寿险附加投保人豁免保险费定期寿险 11. 人保寿险长寿安康年金保险(分红型) 12. 人保寿险金鼎富贵两全保险(分红型)
    三十八、 中国人民财产保险股份有限公司 
1. 广东省分公司医保补充团体医疗保险
    三十九、 中国人民健康保险股份有限公司 
1. 守护专家特需医疗(推广版)团体医疗保险 2. 安康专家日常看护(A款)团体护理保险 3. 常无忧日常看护个人护理保险 4. 全无忧长期看护个人护理保险
    四十、 中国人寿保险股份有限公司 
1. 国寿农村干部团体养老年金保险(分红型) 2. 国寿被征地农民团体年金保险(A型) 3. 国寿被征地农民团体年金保险(B型)(分红型) 4. 国寿住院定额给付医疗保险 5. 国寿住院费用补偿医疗保险(A型) 6. 国寿住院费用补偿医疗保险(B型) 7. 国寿大额疾病医疗保险(2007版) 8. 国寿团体医疗保险(2007版) 9. 国寿附加团体疾病住院医疗保险 10. 国寿附加团体综合医疗保险 11. 国寿新简易人身两全保险 12. 国寿金彩明天两全保险(A款)(分红型) 13. 国寿金彩明天两全保险(B款)(分红型) 14. 国寿永泰团体年金保险(A款)(分红型) 15. 国寿美满一生年金保险(分红型) 16. 国寿鸿泰两全保险(分红型)(2003版) 17. 国寿鸿祥两全保险(分红型)(2003版) 18. 国寿祥福定期寿险 19. 国寿穗穗红两全保险(分红型) 20. 国寿美满一生年金保险(分红型)(外币版) 21. 国寿美满人生年金保险(分红型)(外币版) 22. 国寿鸿丰两全保险(分红型)(外币版) 23. 国寿鸿鑫两全保险(分红型)(外币版) 24. 国寿鸿运少儿两全保险(分红型)(外币版) 25. 国寿鸿盛终身保险(分红型)(2003版) 26. 国寿紧急救援医疗保险 27. 国寿学生、幼儿附加住院医疗保险 28. 国寿学生、幼儿附加意外伤害医疗保险 29. 国寿康健学生、幼儿附加意外伤害医疗保险(2006版) 30. 国寿康健学生、幼儿附加疾病住院医疗保险(2006版) 31. 国寿鸿阳两全保险(分红型) 32. 国寿肿瘤预防疾病保险
    四十一、 中国太平洋人寿保险股份有限公司 
1. 小康之家·小博士少儿两全保险 2. 附加少儿高中教育金两全保险 3. 附加少儿大学教育金两全保险 4. 附加少儿寿险豁免保险费定期寿险 5. 附加学生幼儿短期住院医疗保险 6. 母婴安康保险 7. 附加意外门急诊医疗保险(2003) 8. 附加意外住院费用医疗保险(2003) 9. 附加意外住院补贴医疗保险(2003) 10. 附加安心住院费用医疗保险 11. 附加无忧住院补贴医疗保险 12. 附加境外紧急救援医疗保险 13. 附加境外紧急门诊医疗保险 14. 附加终身住院补贴医疗保险 15. 团体重大疾病保险 16. 城镇职工补充团体医疗保险 17. 附加意外伤害团体医疗保险 18. 妇女团体疾病保险 19. 城镇职工补充团体医疗保险(B) 20. 附加住院团体医疗保险 21. 金娃娃住院医疗保险 22. 补充团体医疗保险 23. 绿色救助乘客意外伤害医疗保险 24. 管理式团体健康保险(A款) 25. 附加意外伤害医疗保险 26. 出境人员传染病保险 27. 优生优育疾病保险 28. 附加建筑工程施工人员团体医疗保险 29. 附加建筑工程施工人员团体医疗保险(B) 30. 附加建设工程施工人员团体医疗保险 31. 附加建设工程施工人员团体医疗保险(B) 32. 附加个人意外伤害医疗保险 33. 附加宝安康少儿重大疾病保险 34. 附加团体疾病保险 35. 太平盛世?长健重大疾病保险(A) 36. 附加母子福利疾病保险 37. 附加小康之家·如意安康重大疾病保险(A款) 38. 附加意外伤害住院补贴团体医疗保险 39. 附加学生幼儿定期寿险 40. 金色童年两全保险 41. 红利发两全保险(分红型) 42. 鸿福来年金保险(A款) 43. 小康之家·福寿延年年金保险A款(分红型) 44. 小康之家·福寿延年年金保险B款(分红型) 45. 太平盛世·长虹两全保险(分红型) 46. 太平盛世·状元红两全保险(分红型) 47. 太平盛世·长安定期寿险 48. 小康之家·事业有成两全保险 49. 小康之家·长命百岁年金保险 50. 红葵花少儿两全保险(分红型) 51. 一年期团体定期寿险 52. 团体定期寿险 53. 累积型团体年金保险 54. 附加团体终身寿险 55. 员工团体年金保险(万能型) 56. 附加员工团体定期寿险 57. 团体年金保险 58. 利恒团体年金保险(分红型) 59. 众恒团体年金保险A款(万能型) 60. 众恒团体年金保险B款(万能型) 61. 信恒团体年金保险(分红型) 62. 团体年金保险乙款 63. (2005)累积型团体年金保险 64. 信恒团体年金保险B款(分红型) 65. 学有所成两全保险 66. 少儿乐两全保险 67. 太平盛世·长泰安康终身寿险(A) 68. 太平盛世·长泰安康终身寿险(B) 69. 太平盛世·附加婚嫁金两全保险 70. 太平盛世·长寿养老年金保险(A) 71. 太平盛世·长泰安康两全保险 72. 老有所养年金保险 73. 个人累积型年金保险 74. 喜洋洋借贷者定期寿险 75. 购房信贷定期寿险 76. 母子福利定期寿险 77. 鸿福来年金保险(B款) 78. 鸿福来年金保险(C款) 79. 小康之家·金玉满堂两全保险(分红型) 80. 保险金转换年金保险 81. 小康之家·幸福一生两全保险(分红型) 82. 保得利两全保险(分红型)83.  红福寿年金保险(分红型)84.小康之家·如意安康两全保险(A款)85.红利发两全保险C款(分红型)86.金诚利两全保险(万能型)

四十二、中航三星人寿保险有限公司
1. 中航三星健康管理团体医疗保险  2. 中航三星家慧教育年金保险(分红型) 3. 中航三星家瑞定期寿险 4. 中航三星附加家庭保障定期寿险  5. 中航三星附加保险费豁免定期寿险 6. 中航三星家康少儿两全保险 7. 中航三星家泰A款终身寿险 8. 中航三星家泰B款终身寿险 9. 中航三星家泰C款终身寿险 10.  中航三星家祥终身寿险(分红型) 11.  中航三星附加少儿重大疾病保险 12.  中航三星附加意外伤害医疗保险 13.  中航三星附加住院津贴医疗保险 14.  中航三星附加手术津贴医疗保险 15.  中航三星附加门急诊补充团体医疗保险(A款) 16.  中航三星附加门急诊补充团体医疗保险(B款) 17.  中航三星附加住院补充团体医疗保险(A款) 18.  中航三星附加住院补充团体医疗保险(B款) 19.  中航三星住院补充团体医疗保险A款 20.  中航三星住院补充团体医疗保险B款 21.  中航三星家安终身重大疾病保险 22.  中航三星附加意外伤害团体医疗保险
四十三、中美大都会人寿保险有限公司
1. 真心关爱长期防癌疾病保险(2005) 2. 终身年金保险(分红型) 3. 真心定期两全保险(2006版) 4. 福寿年年终身年金保险(分红型) 5. 安心三保定期两全保险(2006版) 6. 团体重大疾病保险 7. 团体定期寿险(C款) 8. 附加一年定期寿险 9. 万福金多利定期两全保险(分红型)(2006版)
四十四、中新大东方人寿保险有限公司
1. 中新大东方长江安宁两全保险(A款)  2. 中新大东方顺丰年两全保险(分红型) 3. 中新大东方附加住院津贴收入保障保险 4. 中新大东方附加定期寿险 5. 中新大东方附加手术津贴医疗保险 6. 中新大东方顺锦增额两全保险 7. 中新大东方顺鸿终身寿险(分红型) 8. 中新大东方顺鸿终身提前给付重大疾病保险 9. 中新大东方顺享两全保险(分红型) 10. 中新大东方顺智教育两全保险(分红型) 11. 中新大东方顺安两全保险(分红型) 12. 中新大东方附加顺安两全提前给付重大疾病保险 13. 中新大东方附加投保人豁免保险费重大疾病保险
 四十五、 中意人寿保险有限公司 
1. 中意颐和团体年金保险 2. 中意创富如意理财两全保险(万能险) 3. 中意附加保家利意外医药补偿医疗保险 4. 中意辉煌未来少儿教育年金保险(分红型) 5. 中意附加辉煌未来少儿重大疾病保险 6. 中意团体医疗保险(基金型) 7. 中意瑞利年年两全保险(分红型) 8. 中意附加瑞利年年意外医药补偿医疗保险 9. 中意附加瑞利年年重大疾病保险 10. 中意安裕行年金保险(分红型) 11. 中意锦绣行高中教育年金保险(分红型)
 四十六、中英人寿保险有限公司 
1. 中英人寿金阶人生终身寿险 2. 中英人寿金荔枝终身寿险(万能型) 3. 中英人寿金品人生两全保险A款 4. 中英人寿金品人生两全保险B款 5. 中英人寿金品人生两全保险C款 6. 中英人寿乐康两全保险 7. 中英人寿金典人生两全保险 8. 中英人寿金葡萄两全保险 9. 中英人寿卫康防癌两全保险 10. 中英人寿安怡大陆意外住院收入保障保险 11. 中英人寿安怡亚洲意外住院收入保障保险 12. 中英人寿安怡全球意外住院收入保障保险 13. 中英人寿附加喜福来意外伤害医疗保险 14. 中英人寿附加安信意外伤害医疗保险 15. 中英人寿附加金典人生医疗保险 16. 中英人寿附加乐康防癌提前给付疾病保险

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合伙制创投企业单一投资基金核算方式仅适用于计算个人合伙人的应纳税额

中国证券投资基金业协会公布数据显示,截至2025年4月末,存续私募证券投资基金84673只,存续规模5.51万亿元;存续私募股权投资基金30205只,存续规模10.96万亿元;存续创业投资基金25830只,存续规模3.41万亿元。为支持创业投资企业(含创投基金)发展,现行税收政策下,合伙制创业投资企业可以选择按单一投资基金核算,也可以选择按年度所得整体核算。需要提醒的是,单一投资基金核算方式仅适用于计算个人合伙人应纳税额。

  案例介绍

  A创业投资合伙企业(有限合伙)是一家私募股权投资基金,2020年12月21日在我国境内G省注册成立,符合《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)有关规定,并已按照规定完成备案且规范运作。

  A合伙企业的基金管理人为资产管理有限公司C公司,合伙人为自然人投资者甲某和有限责任公司B公司。甲某实缴出资为5000万元,B公司实缴出资为5000万元。A合伙企业的合伙协议约定:C公司按照一定比例提取管理费后,以甲某和B公司的实缴出资比例确定各自的应纳税所得额。A合伙企业作为一家创业投资合伙企业,在规定时间内向其主管税务机关进行了单一投资基金核算方式的备案。

  2022年1月,A合伙企业采取股权投资方式,直接投资于初创科技型企业H公司和初创科技型企业M公司,投资额均为1000万元,持股比例均为40%。H公司和M公司接受A合伙企业投资后,于2024年2月在境内证券交易所上市。2024年11月,A合伙企业所持H公司和M公司的股份解禁流通,A合伙企业以市场价格分别对外转让其所持H公司和M公司的股权,转让其所持股权的比例均为50%,取得转让收入分别为400万元和2500万元。2024年,H公司向A合伙企业分配股息红利100万元,C公司提取管理费和业绩报酬200万元。除上述交易事项外,A合伙企业2024年未发生其他交易。

  政策分析

  根据《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》(财税[2019]8号)规定,创投企业选择按单一投资基金核算的,其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,按照20%税率计算缴纳个人所得税。

  《财政部 税务总局 国家发展改革委 中国证监会关于延续实施创业投资企业个人合伙人所得税政策的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委 中国证监会公告2023年第24号,以下简称24号公告)规定,对于股权转让所得,单一投资基金核算的第一步,应计算单个投资项目的股权转让所得,按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余额计算,股权原值和转让环节合理费用的确定方法,参照股权转让所得个人所得税有关政策规定执行。第二步,应将一个纳税年度内不同投资项目的所得和损失相互抵减,抵减后的余额大于零的,即确认为该基金的年度股权转让所得;余额等于零或小于零的,该基金年度股权转让所得按零计算且不能跨年结转。个人合伙人按照其应从基金年度股权转让所得中分得的份额计算其应纳税额,并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴个人所得税。

  对于股息红利所得,采用单一投资基金核算的创投企业以其来源于所投资项目分配的股息、红利收入以及其他固定收益类证券等收入的全额计算。个人合伙人按照其应从基金股息红利所得中分得的份额计算其应纳税额,并由创投企业按次代扣代缴个人所得税。除前述可以扣除的成本、费用之外,单一投资基金发生的包括投资基金管理人的管理费和业绩报酬在内的其他支出,不得在核算时扣除。上述规定的单一投资基金核算方法,仅适用于计算创投企业个人合伙人的应纳税额。

  据此,A合伙企业的法人合伙人B公司,不能适用单一投资基金核算方式,基金管理人C公司提取的管理费和业绩报酬200万元,也不得在核算时扣除。

  实操建议

  案例中,A合伙企业的合伙协议约定,基金管理人按照一定的比例提取管理费后,以合伙人的实缴出资比例来确定合伙人的应纳税所得额。

  A合伙企业2024年度来源于所投资项目H公司和M公司分配的股息、红利收入以及其他固定收益类证券等收入合计为100万元,自然人合伙人甲某应以其从基金股息红利所得中分得的份额=100×50%=50(万元),按照20%税率计算其应纳税额=50×20%=10(万元),并由创投企业按次代扣代缴个人所得税。

  24号公告规定,个人合伙人按照其应从基金年度股权转让所得中分得的份额计算其应纳税额,并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴个人所得税,如符合《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税[2018]55号)规定条件的,创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%,抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额;当期不足抵扣的,不得向以后年度结转。

  案例中,A合伙企业以合理的对价对外转让H公司和M公司股权取得的转让收入,分别为400万元和2500万元,在暂不考虑交易过程中其他合理税费的情况下,A合伙企业2024年度投资H公司和M公司取得的股权转让所得,分别为-100万元和2000万元,抵减后的余额为1900万元,确认为该基金的年度股权转让所得。

  A合伙企业投资的H公司和M公司,符合财税[2018]55号文件规定的条件,自然人合伙人甲某可按照被转让项目对应投资额的70%,抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额。即可抵扣额=1000×50%×70%+1000×50%×70%=700(万元),甲某应从基金年度股权转让所得中分得的份额=1900×50%=950(万元),抵减后的余额=950-700=250(万元),按照20%税率计算其应纳税额=250×20%=50(万元),并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴个人所得税。如果当期不足抵扣的,不得向以后年度结转。


主张未休年休假工资报酬适用何种仲裁时效

《劳动争议调解仲裁法》第二十七条第一、第四款:“劳动争议申请仲裁的时效期间为一年。仲裁时效期间从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算。”“劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的,劳动者申请仲裁不受本条第一款规定的仲裁时效期间的限制;但是,劳动关系终止的,应当自劳动关系终止之日起一年内提出。”

  “未休年休假工资报酬”究竟是否属于“劳动报酬”从而能否适用特殊仲裁时效?此问题深刻关切用人单位管理决策和劳动者权益保护,亟待厘清。目前司法实践对此莫衷一是,究其根本,源于未休年休假工资报酬的性质不明。

  观点一:未休年休假工资报酬属于劳动报酬

  持此观点者认为,劳动报酬即工资,指职工为用人单位提供劳动后,用人单位支付的对价。未休年休假工资报酬,是因职工在应休而未休的假日期间提供了劳动,用人单位应支付的报酬,只是报酬计算的标准较平时较高。未休年休假与加班加点类似,若加班加点中职工放弃的是休息权,未休年休假中职工放弃的也是休息权,而实践中一般都将加班费视为工资报酬的一部分。《劳动法》第四十四条对用人单位支付给职工的加班工资用的也是“工资报酬”一词,既然认定加班工资报酬属于劳动报酬,将未休年休假工资报酬认定为劳动报酬,也有助于避免概念的混乱。

  在(2016)渝民申1134号一案中,重庆市高级人民法院认为:“根据国家统计局《关于工资总额组成的规定》第四条的规定,工资总额包括‘特殊情况下支付的工资’。该规定第十条明确‘定期休假’属于‘特殊情况下支付的工资’。带薪年休假应是定期休假的一种,相应地未休假应享受的待遇应属于工资报酬范围。同时,《职工带薪年休假条例》第五条第三款规定,‘对职工应休未休的年休假天数,单位应当按照该职工日工资收入的300%支付年休假工资报酬’,未休假应享受的待遇按该款规定也属于工资报酬。”此外,(2023)渝04民终1385号、(2016)冀民申3139号等均持类似观点。

  观点二:未休年休假工资报酬属于福利待遇

  “福利待遇说”认为,带薪年休假是法律对各行各业职工所做的贡献的认同,职工之所以能取得与正常工作时相同的工资收入是基于法律的强制性规定,也是单位为了自身良性发展而作出的一种福利安排(李富民,2016)。此外,根据《职工带薪年休假条例》及《企业职工带薪年休假实施办法》,年休假天数的确定,并不仅仅以职工在本单位的连续工作时间为依据,而是规定在不同用人单位的工作年限累计后确定,而履行这一法定义务的,是职工当下的用人单位。故若年休假工资报酬属于劳动报酬,则要求当下的用人单位为职工于原用人单位的工作贡献买单的逻辑何在?

  2017年,北京市高级人民法院发布的《北京市高级人民法院 北京市劳动人事争议仲裁委员会关于审理劳动争议案件法律适用问题的解答》第十九条规定:“对劳动者应休未休的年休假天数,单位应当按照该职工日工资收入的300%支付年休假工资报酬。劳动者要求用人单位支付其未休带薪年休假工资中法定补偿(200%福利部分)诉请的仲裁时效期间应适用《劳动争议调解仲裁法》第二十七条第一款规定,即劳动争议申请仲裁的时效期间为一年。仲裁时效期间从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算。考虑年休假可以集中、分段和跨年度安排的特点,故劳动者每年未休带薪年休假应获得年休假工资报酬的时间从第二年的12月31日起算。”然而,2024年4月30日,北京市高级人民法院发布的《北京市高级人民法院、北京市劳动人事争议仲裁委员会关于审理劳动争议案件解答(一)》则删除了有关未休年休假工资报酬诉讼时效的规定,原因不明。

  北京市西城区人民法院2021年发布的典型案例中,法院认为:“因带薪年休假工资不属于劳动报酬”,故劳动者要求用人单位支付其未休带薪年休假工资补偿的仲裁时效期间应适用《劳动争议调解仲裁法》第一款规定。“而在(2022)鲁民申5393号一案中,法院直接明确:“未休年休假工资报酬的法律性质是劳动报酬还是福利待遇,目前在劳动立法层面尚缺失明确的规范依据,司法实践中一般认为,该项费用不是劳动者提供正常劳动后,用人单位支付给劳动者的报酬对价,而是劳动者因未依法享受法定的休息休假权利而获得的额外报酬,因而属于用人单位支付给劳动者的一种福利待遇,申请人主张上述费用属于劳动报酬理据不足。”(2016)沪01民终2832号、(2014)粤高法民申字第1456号等亦持此观点。

  观点三:未休年休假工资报酬属于惩罚性赔偿

  持此观点者以《职工带薪年休假条例》第五条第三款“单位确因工作需要不能安排职工休年休假的,经职工本人同意,可以不安排职工休年休假。对职工应休未休的年休假天数,单位应当按照该职工日工资收入的300%支付年休假工资报酬”为据,认为立法者希望用人单位保障劳动者带薪年休假权,因而苛用人单位以惩罚性赔偿。

  (2020)晋民申3329号一案中,法院认为:“劳动报酬是指劳动者为用人单位提供劳动而获得的各种报酬,包括货币工资、实物报酬、社会保险三个部分,其中货币工资总额又包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴;加班加点工资、特殊情况下支付的工资。关于再审申请人所提年休假工资属于劳动报酬应当予以支付的问题,因年休假工资是基于员工应休而未休年休假时,用人单位在支付职工正常工资即劳动报酬之外,还应按照其日工资收入的200%支付的未休年休假工资报酬,该部分工资报酬并非职工提供劳动所获得的对价,系企业对职工未休年休假的一种经济补偿,因此并不属于劳动报酬的范围。”

  笔者认为未休年休假工资报酬属于福利待遇,因而相关主张应适用一般仲裁时效。

  第一,根据《关于工资总额组成的规定》第四条,工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资六部分组成,故加班加点工资是工资总额的一部分。《劳动法》第四十四条和《工资支付暂行规定》第十三条:“用人单位在劳动者完成劳动定额或规定的工作任务后,根据实际需要安排劳动者在法定标准工作时间以外工作的,应按以下标准支付工资:“(一)用人单位依法安排劳动者在日法定标准工作时间以外延长工作时间的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资;(二)用人单位依法安排劳动者在休息日工作,而又不能安排补休的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资;(三)用人单位依法安排劳动者在法定休假节日工作的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资。”

      《对<工资支付暂行规定>有关问题的补充规定》第二条:“《规定》第十三条第(一)、(二)、(三)款规定的在符合法定标准工作时间的制度工时以外延长工作时间及安排休息日和法定休假节日工作应支付的工资,是根据加班加点的多少,以劳动合同确定的正常工作时间工资标准的一定倍数所支付的劳动报酬,即凡是安排劳动者在法定工作日延长工作时间或安排在休息日工作而又不能补休的,均应支付给劳动者不低于劳动合同规定的劳动者本人小时或日工资标准150%、200%的工资;安排在法定休假节日工作的,应另外支付给劳动者不低于劳动合同规定的劳动者本人小时或日工资标准300%的工资。”

       因此,劳动法律对加班加点的范围予以清晰界定,即仅限于在工作日、公休假日、法定节假日工作,而不包含年休假(贾迪、赵磊,2017)。因此,未休年休假工资报酬并不属于加班加点工资。

  第二,《关于工资总额组成的规定》第十一条第二项规定:“下列各项不列入工资总额的范围:(二)有关劳动保险和职工福利方面的各项费用。”从而,将有关劳动保险和职工福利方面的各项费用排除在了工资总额的范围之外。职工福利系指行业和单位为了满足职工物质、文化生活需要,保证本系统、本行业、本单位职工及亲属的一定生活质量而提供的工资收入以外的津贴、设施和服务的社会福利项目。(关怀、林嘉等,2016)目前,我国法定福利主要包括社会保险和法定休假。(曾湘泉,2016)未休年休假工资报酬作为用人单位对劳动者不能安排年休假的补偿是基于职工福利而产生的费用不应记入工资总额的范围。

  第三,《劳动合同法》第八十二条第一款:“用人单位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的,应当向劳动者每月支付二倍的工资。”劳动报酬是职工提供劳动的回报,而未签订劳动合同双倍工资的基础并不在于基于职工提供的劳动而是用人单位的违法行为,故即使使用“工资”一词,也不能想当然地认为其属于劳动报酬。

  第四,从体系解释的角度来看,《职工带薪年休假条例》第七条“对逾期不改正的,除责令该单位支付年休假工资报酬外,单位还应当按照年休假工资报酬的数额向职工加付赔偿金;对拒不支付年休假工资报酬、赔偿金的,属于公务员和参照公务员法管理的人员所在单位的,对直接负责的主管人员以及其他直接责任人员依法给予处分”,工资报酬与赔偿金系并列关系,不应将前者拆解为惩罚性赔偿金。

  (以上第一、二、三点用以评析“观点一:未休年休假工资报酬属于劳动报酬”;第四点用以评析“观点三:未休年休假工资报酬属于惩罚性赔偿”)