在企业日常经营中，“白条入账”的问题时有发生。有的企业为压低成本，主动放弃索要发票，用“白条”作为入账凭证；有的企业发生内部福利采购业务时，以自制单据入账；有的企业以“白条入账”方式虚构业务。需要提醒的是，这些行为都将给企业带来税务风险。

　　为降采购成本，放弃索要发票

　　◎典型案例◎

　　近期，黑龙江省税务部门通过“取票率”等风险筛查指标，发现A公司存在较为明显的发票异常，初步判断其列支的部分成本费用缺乏合规票据支持。税务干部与A公司财务人员进一步沟通了解到，在企业采购商品的过程中，供应商表示，如果不开具发票可以有优惠价。为压低进货成本，A公司选择不索要发票。在账务处理时，A公司误以为收据等非正式凭证也能满足税前扣除要求，以此类凭证作为入账依据。经过税务干部的政策辅导，A公司充分认识到“白条入账”的违法违规风险，对前期申报数据进行全面梳理和修正，重新办理了纳税申报，并补缴了相应税款及滞纳金。

　　◎合规提示◎

　　国家税务总局黑龙江省税务局企业所得税处处长李学柏分析，A公司为获取价格优惠，主动放弃索要发票，转而以收据等非正式凭证入账。这样的“白条入账”行为，看似为企业节省了眼前的“小利”，但很可能因小失大。

　　根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。同时，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第五条规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

　　根据上述政策，企业放弃索票、“白条入账”的行为，违反了税收法律法规的要求，其对应的支出将因缺乏合法有效凭证而无法在企业所得税税前扣除。不仅如此，企业还将面临补缴税款、加收滞纳金的风险，并有可能被罚款。因此，李学柏建议企业，务必加强财务核算和发票管理，所有成本费用支出应取得合法有效凭证，并留存好合同、支付凭证等佐证材料，确保业务真实、凭证合规，从源头上防范涉税风险。

　　内部福利采购，以自制单据入账

　　◎典型案例◎

　　宁波B公司是一家主营汽车零部件加工的生产型企业，内设职工食堂，日常会向周边农户、农贸市场摊贩采购蔬菜、肉蛋、粮油等农产品，用于职工就餐福利。同时，企业会向农户采购杨梅、水蜜桃、橘子等当季水果，作为节日福利发放给职工。

　　税务部门在企业所得税后续管理中发现，B公司职工福利费科目列支的大部分支出，仅以内部自制采购清单、农户手写简易收据等为入账凭证。税务干部进一步核查确认，B公司单次农产品采购金额均超过增值税起征点，不符合小额零星经营业务判定标准。虽然企业未就该部分进行增值税进项税额抵扣，但属于以不合规“白条”列支成本费用，存在明显税务风险。

　　税务干部与企业财务人员沟通后发现，B公司财务人员对税前扣除凭证管理政策的理解存在偏差，认为食堂向自然人采购小额农产品无须取得农产品收购发票，仅留存内部自制单据即可完成账务处理，未能准确区分小额零星采购合规收据与空白、简易“白条”的政策适用边界。

　　在税务干部的辅导下，B公司全面梳理食堂农产品、职工福利业务，对未能取得合规税前扣除凭证的支出全额作纳税调增处理，主动补缴了税款及滞纳金。在此基础上，企业修订了食堂采购报销管理制度，规范职工福利采购票据留存、报销审核流程，从源头上规避“白条入账”行为。

　　◎合规提示◎

　　“税前扣除凭证管理并非简单的‘有票无票’问题，而是涉及政策理解和凭证管理等诸多事项的系统性工作。”国家税务总局宁波前湾新区税务局税政二科科长张硕阳分析，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，对方为从事小额零星经营业务的个人，其支出可以税务机关代开发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。

　　其中，小额零星经营业务的判断标准，是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税起征点1000元。交易对方经营业务的销售额如果未超过起征点，企业可使用收款凭证入账，但凭证必须载明销售人姓名、身份证号、项目、金额等信息，缺一不可。超过起征点或长期固定向同一经营户大批量采购的，企业必须取得销售方在税务机关代开的发票或收购方自行开具的农产品收购发票，不能仅凭自制清单或简易收据入账。B公司向个人采购生鲜农产品，单次采购金额超过小额零星标准，应当依法取得发票。

　　对于已发生“白条入账”行为的企业，张硕阳建议其在企业所得税年度汇算清缴结束前，主动联系对方补开、换开合规发票。如因对方注销、撤销等特殊原因无法补开的，应准备无法补换开证明资料、合同协议、非现金付款凭证等佐证资料，以证明支出的真实性。对于确实无法取得合规凭证的支出，应在汇算清缴时主动作纳税调增处理。

　　虚构经营业务，多列成本费用

　　◎典型案例◎

　　位于广西贵港的C公司，主要从事医疗器械批发，享受小型微利企业所得税优惠政策。当地税务部门在开展风险分析时发现，C公司申报的成本费用总额，在剔除工资薪金、折旧摊销等因素后，与实际取得的税前扣除凭证存在较大差异，可能有“白条入账”的风险。

　　税务干部进一步核查发现，C公司部分采购支出只有手写收据、入库单等资料，未取得合规税前扣除凭证。不仅如此，企业账面上还频繁列支技术服务费、咨询费等费用，与行业经营模式不匹配，且无合规税前扣除凭证，存在虚列成本费用的风险。税务干部要求C公司提供相关服务合同、支付凭证等佐证材料，企业未能提供。

　　经过税务干部的政策辅导和风险提醒，C公司主动自查整改，对无合规税前扣除凭证的成本费用，进行纳税调增处理。纳税调增后，C公司不满足享受小微企业所得税优惠的条件，适用25%的企业所得税税率补缴了相应税款，并缴纳滞纳金。

　　◎合规提示◎

　　“企业所得税税前扣除，必须牢牢把握相关性和合理性原则。”国家税务总局贵港市税务局企业所得税科科长韦祖旺分析，根据企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。在计算应纳税所得额时，与取得收入无关的其他支出不得扣除。企业所得税法实施条例进一步解释，企业所得税法所称有关支出，是指与取得收入直接相关的支出；合理支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

　　韦祖旺分析，案例中，C公司频繁列支“技术服务费”“咨询费”，不符合商贸批发企业生产经营活动常规，且缺乏服务合同、支付凭证等材料证明其真实性、合理性。最终，企业对该部分支出作纳税调增处理，并补缴了相应的税款、滞纳金。需要注意的是，“白条入账”不仅涉及企业所得税税前扣除问题，而且可能隐藏偷逃税款、虚开发票等税收违法违规行为。企业在实际经营过程中，必须严格遵守税收法律法规要求，取得合规发票，切实保障自身资产安全与长远发展利益。

　　来源：中国税务报  2026年07月17日  版次：05   作者：本报记者 王徽 李一园 张鲲翼