2026年6月纳税申报期起

白酒企业申报消费税，启用两张新附表

　　为进一步提升白酒消费税服务和管理水平，税务总局制发《关于调整消费税纳税申报表有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第9号)，增设《白酒消费税计算明细表》和《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》，作为现行《消费税及附加税费申报表》[《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第20号)附件7]的附表。本期编发税务总局货物和劳务税司相关解读，供读者参考。

　　问：本次消费税纳税申报表调整的主要内容是什么?

　　答：本次消费税纳税申报表调整，增设了《白酒消费税计算明细表》和《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》2张附表，作为《消费税及附加税费申报表》的附表6、附表7，并将原附表6《消费税附加税费计算表》依次序调整为附表8。新增的2张附表仅适用于白酒消费税纳税人，其他品目消费税纳税申报表维持不变。

　　《白酒消费税计算明细表》由白酒生产企业区分不同销售对象填报，主要采集纳税人不同规格型号白酒产品的销售数量、出厂价格、申报计税价格等15项信息。

　　《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》由存在关联销售单位的白酒生产企业填报，主要采集纳税人所有关联销售单位名称、所在地区、构成关联关系时间等6项信息。

　　问：纳税人填报增设的纳税申报表附表，需要注意哪些要点?

　　答：《白酒消费税计算明细表》填报要点如下：一是要区分不同销售对象填报。第一部分填报将白酒产品销售给关联销售单位的情况，第二部分填报将白酒产品直接销售给非关联销售单位的情况。二是要按最小销售单元填报。白酒产品要按照零售时不可拆分的最小销售单元填报，如单瓶(坛、桶)装、单瓶礼盒装、多瓶套装、多瓶礼盒装、散装白酒等均属于最小销售单元，可拆箱销售的成箱装白酒产品不属于最小销售单元。三是要填报当期销售的全部白酒产品，包括已开票及未开票白酒产品。四是要按照填表说明规范填写产品名称、单位、规格型号等信息。比如，“产品名称”的填报格式为“白酒产品名称(自定义描述)”。酒精度、净含量等规格型号信息不填写在此部分。其中“白酒产品名称”字段末尾有且只能包含一个“酒”字样，“(自定义描述)”为选填项，可填写产品特征、年份、销售渠道、包装特征、香型等用于区分不同产品特征的信息。又如，“度数”应填报白酒产品的酒精度数，对多种度数的白酒产品(如多瓶礼盒装)按“最高酒精度-最低酒精度”填报涉及的酒精度范围。

　　《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》填报要点如下：一是要准确界定关联销售单位。本表所称关联销售单位，是指按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十一条和《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)第二条有关规定认定的单位和个人。二是要填报所有关联销售单位信息。本表由存在关联销售单位的白酒生产企业填报，首次填报时需纳税人手工录入企业当期所有关联销售单位情况，包括纳税人识别号(统一社会信用代码)、单位名称、所在地区以及成为关联销售单位时间等。后续关联销售单位信息未发生变化的，申报时系统将自动带出上期已填报信息，纳税人确认保存即可。三是要及时填报关联销售单位变化信息。关联销售单位信息发生变化的，纳税人应在发生变化的下一个纳税申报期及时对本表信息进行调整。如不再存在关联关系，在“有效标志”栏次填写“否”；如关联销售单位已作税务注销则填写“注销”。

　　问：《白酒消费税计算明细表》中申报计税价格与出厂价格、税务机关核定最低计税价格的关系是什么?

　　答：按照《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》等相关规定，白酒生产企业销售给关联销售单位的白酒，生产企业出厂价格低于关联销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)70%以下的，税务机关应按照关联销售单位对外销售价格的60%核定消费税最低计税价格。

　　对于已核定消费税最低计税价格的白酒产品(含购进、委托加工收回的白酒产品，下同)，不论生产企业将其销售给关联销售单位还是非关联销售单位，均应按出厂价格和最低计税价格孰高原则确定申报计税价格。

　　对于未核定消费税最低计税价格的白酒产品，如果生产企业将其销售给关联销售单位，出厂价格高于关联销售单位当月对外销售价格60%(如果关联销售单位当月未发生对外销售，按其最近一次发生对外销售月份的对外销售价格60%计算，下同)的，按出厂价格确定申报计税价格；出厂价格低于关联销售单位当月对外销售价格60%的，按关联销售单位当月对外销售价格的60%确定申报计税价格；若关联销售单位在此前未发生过对外销售，暂按出厂价格确定申报计税价格。对于未核定消费税最低计税价格的白酒产品，如果生产企业将其销售给非关联销售单位，按出厂价格确定申报计税价格。

　　问：纳税人应当自何时起填报增设的纳税申报表附表?

　　答：《白酒消费税计算明细表》《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》自2026年6月纳税申报期起启用。按月进行纳税申报的白酒消费税纳税人，自2026年6月纳税申报期起填报；按季进行纳税申报的白酒消费税纳税人，自2026年7月纳税申报期起填报。

案例分析：如何准确填写《白酒消费税计算明细表》

　　◎案例情况◎

　　某白酒生产企业2026年5月销售情况如下：

　　白酒套装A酒(2026版)共1000套。该白酒套装由1瓶500毫升53度、2瓶375毫升38度和3瓶250毫升38度的白酒组成，合计2000毫升。其中，销售给关联销售单位800套，已开具发票，每套不含税(不含增值税，下同)价1000元；销售给非关联销售单位200套，未开具发票，每套不含税价1100元。该产品尚未核定最低计税价格，关联销售单位对外销售价格为每套2000元。

　　白酒盒装43度B酒(商超版)共500盒。该白酒盒装为500毫升43度单瓶装。其中，销售给关联销售单位300盒，已开具发票，每盒不含税价300元；销售给非关联销售单位200盒，已开具发票，每盒不含税价400元。该产品税务机关最新一期核定的最低计税价格为350元，关联销售单位对外销售价格为每盒600元。

　　白酒散装38度C酒(清香型)共500斤，均销售给非关联销售单位，未开具发票，每斤不含税价50元。该产品尚未核定最低计税价格。

　　◎计算分析◎

　　根据填表要求，该企业相关计算过程如下：

　　1.区分销售给关联销售单位和非关联销售单位，分别计算A酒、B酒、C酒换算为500毫升(克)的出厂价格。A酒销售给关联销售单位的出厂价格为250元(=1000÷2000×500)，销售给非关联销售单位的出厂价格为275元(=1100÷2000×500)。B酒销售给关联销售单位的出厂价格为300元，销售给非关联销售单位的出厂价格为400元。C酒的出厂价格为50元。

　　2.区分销售给关联销售单位和非关联销售单位，分别确定A酒、B酒、C酒的申报计税价格。

　　(1)A酒：由于A酒未核定最低计税价格，对销售给关联销售单位的A酒，按照出厂价格(250元)与关联销售单位对外销售价格60%(2000÷2000×500×60%=300元)孰高者确定申报计税价格(300元)；对销售给非关联销售单位的A酒，按照出厂价格(275元)确定计税价格(275元)。

　　(2)B酒：由于B酒已核定最低计税价格(350元)，对销售给关联销售单位的B酒，按照出厂价格(300元)与已核定最低计税价格(350元)孰高者确定申报计税价格(350元)；对销售给非关联销售单位的B酒，按照出厂价格(400元)与已核定最低计税价格(350元)孰高者确定申报计税价格(400元)。

　　(3)C酒：由于C酒未核定最低计税价格，对销售给非关联销售单位的C酒，按照出厂价格(50元)确定申报计税价格(50元)。

　　根据上述情况，若该企业实行按月申报，2026年6月其填报的《白酒消费税计算明细表》如下：

　　注：表格详情请见2026年5月8号报纸B2版

　　(摘自货物和劳务税司关于《国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关事项的公告》的解读)

　　来源：中国税务报  2026年05月08日  版次：06