1、《中华人民共和国劳动合同法》第四十七条规定，经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算;不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。

　　劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。

　　本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。

　　2、《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

　　请问，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入超过劳动合同法标准，个人所得税能否享受当地上年平均工资3倍数额以内免征?企业所得税能否税前扣除?

　　答复内容：

　　国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。离职员工虽然已经不是企业“任职或者受雇”人员，但发放的离职补偿是因为其在公司任职而发生的，应作为与员工任职或受雇相关的支出，在实际支付时按规定进行税前扣除，计提而未支付的离职补偿金不得税前扣除。

　　文件依据：

　　根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定：“五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策

　　(一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。”

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十四条规定：“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

　　前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

　　根据《国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》(税总函〔2015〕299号)规定：“企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度‘预提费用’科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。”

　　上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准!感谢您的咨询，顺祝生活愉快!

解除劳动合同一次性补偿金，是指个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)。竞业限制补偿金是指用人单位在与员工签订竞业限制协议时，约定在竞业限制期间向员工支付的经济补偿。实务中，个人因解除劳动合同取得的一次性补偿金以及竞业限制补偿金，是否需要缴纳个人所得税?

　　典型案例：员工解聘获得两种补偿

　　2020年12月15日，周某与甲公司签订解除聘任协议合同书，双方约定：聘任协议自2020年12月31日起解除，甲公司支付给周某经济补偿金共计12500元。2021年1月5日，甲公司向周某支付经济补偿金12500元。2021年1月9日，甲公司按照“解除劳动合同一次性补偿金”所得项目为周某申报免税收入。

　　甲公司在周某离职时与其签订竞业限制协议，约定在一定时期内禁止其在同行业内就业，并在竞业限制期内给予一定补偿。2022年3月15日，当地劳动人事争议仲裁委员会作出调解书，经调解双方当事人自愿达成如下协议：甲公司于2022年4月5日前一次性向周某支付竞业限制补偿金90000元(税前)。2022年4月1日，甲公司向周某支付竞业限制补偿金84020元(税后)。2022年4月15日，甲公司将90000元竞业限制补偿金按照“工资薪金所得”项目，代扣代缴周某个人所得税5980元。

　　周某认为，竞业限制补偿金属于一次性补偿收入，应免于征税，向税务机关申请行政复议。税务机关决定维持向周某征收竞业限制补偿金个人所得税5980元的行政行为。周某不服，提起行政诉讼，一审、二审均被法院驳回。

　　符合条件，一次性补偿金免个税

　　根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)第五条第(一)项规定，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

　　案例中，甲公司按照解除聘任协议合同书向周某支付经济补偿金12500元，属于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入。由于该经济补偿金额12500元，处于当地上年职工平均工资3倍数额以内，故可免于缴纳个人所得税。即甲公司按照“解除劳动合同一次性补偿金”所得项目，为周某申报免税收入的做法是正确的。

　　竞业限制补偿金不能免缴个税

　　根据劳动合同法第二十三条规定，用人单位与劳动者可以在劳动合同中约定保守用人单位的商业秘密和与知识产权相关的保密事项。对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款，并约定在解除或者终止劳动合同后，在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿。劳动者违反竞业限制约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。即竞业限制补偿金是用人单位与劳动者解除劳动关系后，用于限制劳动者从事竞争性业务而按月给予的一种经济补偿。

　　竞业限制补偿金不满足一次性补偿收入的政策要件。根据财税[2018]164号文件规定，竞业限制补偿金不是用人单位与劳动者解除劳动关系时，用人单位根据劳动法及劳动合同法规定，按照工作年限及工资标准计算而支付的一次性经济补偿金，故不属于一次性补偿收入，不能适用免征个人所得税政策。

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支付竞业限制补偿金的法律依据

　　根据《中华人民共和国劳动合同法》第二十三条规定，用人单位与劳动者可以在劳动合同中约定保守用人单位的商业秘密和与知识产权相关的保密事项。对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款，并约定在解除或者终止劳动合同后，在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿。劳动者违反竞业限制约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。

　　根据《中华人民共和国劳动合同法》第二十四条规定，竞业限制的人员限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员。竞业限制的范围、地域、期限由用人单位与劳动者约定，竞业限制的约定不得违反法律、法规的规定。在解除或者终止劳动合同后，前款规定的人员到与本单位生产或者经营同类产品、从事同类业务的有竞争关系的其他用人单位，或者自己开业生产或者经营同类产品、从事同类业务的竞业限制期限，不得超过2年。