合同、订单添加“不需要开具发票”选项是否妥当，有无违规-陕西焦点财税咨询有限公司

合同、订单添加“不需要开具发票”选项是否妥当，有无违规

发文时间：2021-08-31

作者：草木财税

来源：草木财税

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这原本是一个来自于12366纳税服务平台的网友问题：

　　“1、作为一个平台企业，为雇主和服务商提供居间服务，计划参考淘宝方式在订单发起环节设置开具发票选项中添加“不需要开具发票”选项，以减少后期交易双方因为开票问题产生的各种纠纷，此“不需要开具发票“选项是否妥当，有无违背相关要求呢?

　　思考讨论：淘宝下订单的时候是默认不开具发票，点进去之后才有开具发票选项，如果开始选择默认下不开具发票，后面再申请开具发票，卖方可以不开具吗?卖方是否可以规避开票义务?

　　若买方因此向税务局投诉卖方不开票，卖方是否可以据此向税务局说明有理由可以不开具发票?税务局一般会怎么处理?”

　　首先，我们来看一下国家税务总局河北省税务局关于这个问题的相关答复(2021-06-25)：

　　“根据《中华人民共和国发票管理办法》(国函〔1993〕174号)规定：

　　第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

　　第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

　　第三十五条违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：

　　(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;”

　　这儿，再补充一个条款。即《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条：纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

　　草木财税认为：

　　一、正如增值税暂行条例所规定，开具增值税专用发票，前提条件之一乃是“购买方索取”。因此，如果在合同、订单设置了“不需要开具发票”这个选项，且购买方确认此选项;而发票包含普通发票、专用发票。这就相当于购买方确定不索取普通发票、专用发票。

　　也就是说，这种情况下，销售方不再负有开具增值税专用发票义务。

　　二、然而，对于普通发票来讲，上述设置无效。

　　发票管理办法明确，销售方有开具发票之法定义务，而购买方单位或者从事生产、经营活动的个人负有索取发票之权力和义务(此二者皆为义务)。

　　因此，即使设置了“不需要开具发票”这个选项，且购买方确认此选项，所豁免者，只能是专用发票;而销售方之开具普通发票义务、购买方之索取普通发票之权力和义务，皆不能因此而免除。

　　注：对于非从事生产、经营活动的其他个人来讲，索取发票只是权力、不是义务。

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