湖北省国家税务局关于中国工商银行股份有限公司湖北省分行等88户企业增值税征收管理有关问题的通知
发文时间:2016-05-27
文号:
时效性:全文有效
收藏
972

各市州、省直管市、林区国家税务局:


  根据中国工商银行股份有限公司湖北省分行等88户企业(名单见附件)对其所属分支机构实行统一核算管理经营的实际情况,经纳税人申请,现就增值税征收管理有关问题通知如下:


  一、基本规定


  (一)从2016年5月1日起,对中国人寿保险湖北分公司等88户企业及其所属分支机构,采取“统一核算、汇总申报、分别纳税”的办法申报缴纳增值税。省公司本部与分支机构按固定比例分配增值税税款,各分支机构按销售额占比分配增值税税款。


  省公司当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额


  各分支机构当期应纳税额=省公司当期应纳税额×分配比例×(该分支机构当期应税销售额÷省公司当期应税销售额)


  (注:各省公司本部和分支机构分配比例暂定为2:8)


  省公司本部当期应纳税额=省公司当期应纳税额-各分支机构当期应纳税额


  (二)各个省公司和所属各分支机构应分别在其所在地主管国税机关办理税务登记,登记为一般纳税人,各分支机构名单由省国税局确认发布,未经省国税局确认的一律不得实行汇总申报纳税。


  (三)各分支机构在所在地不得抵扣进项税额。


  (四)各个省公司及其所属分支机构从2016年6月(按季申报的银行等企业从2016年7月)开始使用增值税传递表信息系统,各分支机构应在每月(每季)结束后7日内(节假日顺延,下同),通过增值税传递表系统填列《增值税传递表》,经分支机构所在地主管国税机关审核后,传递至省公司。省公司应于每月(每季)结束后10日内,汇总填列《增值税传递表》,经省公司所在地主管国税机关审核后,传递至省国税局审核确认。


  (五)新成立的分支机构,应在成立当月,由省公司和新成立的分支机构分别向其所在地主管国税机关报备。同时,省公司报省国税局确认后,统一在增值税传递表系统中添加,并在“FTP/LOCAL/货物和劳务税处/全省金融业生活服务业总分支机构名单”中发布。


  二、纳税申报


  银行业总分机构,增值税以1个季度为纳税期限。其他总分机构企业增值税的纳税期限为1个月。


  (一)省公司按月(按季)汇总省公司本部和所属分支机构的增值税销售额、销项税额、进项税额和应纳税额等数据,按照一般纳税人纳税申报的要求,向省公司所在地主管国税机关纳税申报。


  (二)各分支机构按月(按季)根据分配的增值税税款,采取倒算销售额的方法,向分支机构所在地主管国税机关纳税申报。


  (三)纳税人按规定以1个季度为纳税期限的,其销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产,均以1个季度为纳税期限。


  (四)按本通知规定汇总申报缴纳增值税的总分支机构,跨县(市、区)销售和出租不动产,在不动产所在地不预缴税款。


  (五)中国工商银行湖北省分行、中国农业银行湖北省分行、中国银行湖北省分行、中国建设银行湖北省分行等销售实物黄金、实物贵金属应纳的增值税,统一按本通知规定汇总申报缴纳增值税。


  三、税款缴纳


  (一)增值税纳税主体为县(市、区)分支机构(见附件1)的,由分支机构将计算分配的增值税税款自行向主管国税机关直接缴纳入库,或由省公司(或市州公司)将增值税税款直接划拨至分支机构主管国税机关金库帐户缴纳入库。


  由省公司(或市州公司)将增值税税款直接划拨至分支机构主管国税机关金库帐户缴纳入库的,省公司(或市州公司)每月(每季)12日前,将分配增值税税款划至分支机构主管国税机关金库帐户,税款入库的县(市、区)国税局应及时与当地金库联系,在确认税款入库的当天开具税收缴款凭证,并将税收缴款凭证原件传递至省公司。


  (二)增值税纳税主体为市州(直管市、林区)分支机构(见附件2)的,由市州(直管市、林区)分支机构将计算分配的增值税税款向主管国税机关直接缴纳入库,或由省公司将增值税税款直接划拨至市州(直管市、林区)分支机构主管国税机关金库帐户缴纳入库。


  由省公司将增值税税款直接划拨至市州(直管市、林区)分支机构主管国税机关金库帐户缴纳入库的,省公司每月(每季)12日前,将分配增值税税款划至分支机构主管国税机关金库帐户,接收税款入库的主管国税机关应及时与当地金库联系,在确认税款入库的当天开具税收缴款凭证,并将税收缴款凭证原件传递至省公司。


  (三)各县(市、区)国税局应对辖区内银行、保险、证券等分支机构实行专业化归口管理,方便纳税人办理纳税申报。


  (四)对采取将增值税税款直接划拨至分支机构主管国税机关金库帐户缴纳入库的纳税人,各县(市、区)国税局应及时提供金库帐户,积极主动配合纳税人办理税款入库手续。


  四、发票管理


  (一)发票的领用。各省公司及所属分支机构原则上按纳税识别号,分别向所在地主管国税机关领用增值税发票。通过网络方式的,市州可跨县(市、区)领用发票。


  (二)发票的开具。各个省公司及所属分支机构可按下列方式开具增值税发票:


  1.对于一些省公司及所属各分支机构已分别发行税控开票设备的企业,可分别自行开具增值税发票。


  2.对于少数省公司及所属各分支机构已分别发行税控开票设备的企业,省公司将所属各分支机构发行的税控设备和领用的发票集中到省公司,可由省公司统一开具增值税发票。


  3.县(市、区)分支机构未申请发行税控设备,统一以市州分支机构名义开具增值税发票。


  4.各分支机构均未申请发行税控设备,统一以省公司名义开具增值税发票。


  (三)发票认证。省公司及所属分支机构携带专用发票抵扣联,到主管国税机关办税服务厅进行认证,或利用网上认证系统,自行扫描认证。


  纳税信用等级为A级、B级的纳税人取得增值税发票管理新系统开具的专用发票,可以不再到主管国税机关进行扫描认证。在收到专用发票后通过互联网登录湖北省增值税发票查询平台(地址为https://fpdk.hb-n-tax.gov.cn),查询、勾选确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息,在下载确认数据的次月申报期内申报抵扣进项税额。未查询到对应发票信息的,仍可进行扫描认证抵扣。


  五、日常管理


  (一)省国税局已将本通知附件所列纳税人的经营网点名明表发布于“FTP/LOCAL/货物和劳务税处/全省金融业生活服务业总分支机构名单”,请各地及时结合名单开展日常管理。


  (二)各省公司和所属分支机构经营的增值税免税业务,由省公司统一向主管国税机关办理备案登记手续,各分支机构所在地主管国税机关根据本通知附件所列名单,直接在综合征管系统中为各分支机构办理备案。


  (二)各主管国税机关要加强对总公司及所属分支机构的日常管理,对分支机构少报销售额的,应按增值税适用税率就地补税,并不得在省公司的当期应纳税额中抵减。


  (三)年度终了,省国税局统一组织对各省公司和所属分支机构进行增值税清算。


  六、其他事项


  2016年4月30日前已实施增值税汇总申报纳税的总分机构纳税人,2016年5月1日后发生的建筑服务、金融服务、租赁服务、现代服务、生活服务、销售无形资产、销售不动产等业务,一并采取“统一核算、汇总申报、分别纳税”的汇总申报纳税办法申报缴纳增值税。


  本通知从2016年6月1日起实施。《湖北省国家税务局关于中国工商银行湖北省分行等3户企业黄金销售业务增值税征收管理相关问题的通知》(鄂国税函[2011]39号)、《湖北省国家税务局关于中国建设银行股份有限公司湖北省分行开展个人实物黄金交易增值税征收管理有关问题的通知》(鄂国税函[2014]40号)同时废止。


  附件见区局FTP-税政科-文件夹《银行、保险、餐饮汇总纳税名单》


  湖北省国家税务局

  2016年5月27日


推荐阅读

入职4天因“不胜任工作”被辞退?法院:用人单位违法解除劳动合同,应赔偿

  入职仅短短四天,员工就被公司以“不胜任工作”为由辞退,用人单位所谓的“考核期”,是否能成为随意“炒鱿鱼”的“免罚金牌”?近日,广州市白云区人民法院发布这起案例。

  钟某入职逸某公司担任行政专员,入职当天签署了一份《常规制度(告知书)》,但双方并未签订书面劳动合同。

  但工作仅仅4天后,逸某公司便以钟某无法胜任工作为由,单方面将其辞退。钟某实际出勤4天,公司仅向其支付了400元工资。

  钟某随后申请劳动仲裁,要求逸某公司支付工资差额、解除劳动合同赔偿金等,仲裁裁决驳回了钟某的仲裁请求,钟某不服,遂诉至法院。

  法院经审理认为,关于劳动关系,在法律上仅有试用期的规定,并无考核期的规定,双方在明确约定了试用期及试用期工资标准的情况下,逸某公司另外设置10天的考核期不具有合法性,故该考核期应认定为试用期。逸某公司应按试用期工资标准向钟某支付工资差额。

  关于解除劳动合同赔偿金。双方约定了试用期,但试用期不等同于随意解除期,逸某公司主张系因钟某不能胜任工作而解除劳动关系,对此应承担相应的举证责任。逸某公司未能提交有关试用期内考核的相关规章制度、考核标准,且在钟某入职时已将录用条件明确告知钟某,无法证实逸某公司对钟某的评价符合客观以及认定钟某未能胜任岗位要求。故逸某公司解除劳动关系的情形不符合《中华人民共和国劳动合同法》第三十九条之规定,应认定为违法解除,依法应当向钟某支付解除劳动合同赔偿金。结合双方约定的工资标准、工作时长,具体金额为10000元(10000元×0.5个月×2倍)。

  白云法院一审判决,逸某公司需向钟某支付工作期间的工资差额1439.08元;逸某公司需向钟某支付解除劳动关系赔偿金10000元。目前,该判决已生效。

  【法官说法】

  法官表示,劳动关系建立初期,为促进劳动者与用人单位双方考察、双向选择,可在劳动合同期限内特别约定的一个供双方互相考察的适应期,即试用期。试用期制度的设立有其积极意义,但绝不可被滥用。

  法官在此提醒,用人单位需明确,法律上并无“考核期”等自创概念,试用期内的工资标准不得随意降低,更不能将试用期视为可以随意、无责解雇员工的时期。若要以“不符合录用条件”为由在试用期解除劳动合同,用人单位必须制定明确、合法、已向劳动者公示的考核标准,并保留相关证据。否则,将可能被认定为违法解除,需承担相应的法律责任。

  同时,广大劳动者面对用人单位设立的各类不规范的“试岗期”“考核期”等,应提高警惕,当自身权益受到侵害时,勇于通过法律途径寻求保护。

  【法条链接】

  《中华人民共和国劳动合同法》

  第十九条 劳动合同期限三个月以上不满一年的,试用期不得超过一个月;劳动合同期限一年以下不满三年的,试用期不得超过二个月;三年以上固定期限和无固定期限的劳动合同,试用期不得超过六个月。

  第四十七条 经济补偿按劳动者在本单位工作的年限,每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的,按一年计算;不满六个月的,向劳动者支付半个月工资的经济补偿。

  劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的,向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付,向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。

  本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。

  第四十八条 用人单位违反本法规定解除或者终止劳动合同,劳动者要求继续履行劳动合同的,用人单位应当继续履行;劳动者不要求继续履行劳动合同或劳动合同已经不能继续履行的,用人单位应当依照本法第八十七条规定支付赔偿金。

  (来源:南方工报 作者:全媒体记者林婷玉 通讯员杨烈石 殷芷翘) 

股权转让竞业限制,必须符合四个条件才合法有效

最高院:股权转让竞业限制,必须符合四个条件才合法有效

作者:唐青林 赵佳星(北京云亭律师事务所*)

  股权转让后,原股东的竞业限制义务,怎么约定才有效?针对股权转让后,原股东的竞业限制义务怎么约定才有效的问题,结合民法典、公司法及最高院的裁判规则,核心要点如下:第一,股权转让里的竞业限制不是法定的,必须双方提前约定,你不约定,原股东转股后就可以自由去竞争对手公司上班,你管不了。第二,约定的竞业限制必须合法合理,期限、范围、地域都不能太夸张,否则法院会认定约定无效。第三,必须给原股东对应的竞业限制补偿,不能只让他承担义务不给钱,否则权利义务不对等,约定会被法院认定无效。第四,还要明确约定违反竞业限制的违约责任,才能真正约束原股东,避免他违反义务你却没办法追责。

  一、首先,股权转让的竞业限制,不是法定的,必须约定

  很多老板都会有这个误区:我把公司的股权卖给你了,那原来的股东,就不能去竞争对手那上班了,这不是理所当然的吗?不对!这完全是错的!和劳动合同里的竞业限制不一样,股权转让里,法律根本没有规定,原股东转股之后,就不能去竞争对手那,这个义务,不是法定的,必须你们双方,提前在股权转让协议里,明确约定!

  你不约定,那原股东转股之后,就可以随便去,哪怕他去了竞争对手的公司,把你的客户都带走,把你的技术都带走,你也没办法,因为法律没有规定他不能这么做,你没约定,就视为你放弃了这个权利。

  二、约定的竞业限制,要合法合理,不然无效

  不是说你只要写了竞业限制,就一定有效,法院会审查,你的约定是不是合理,太过分的约定,会被法院直接认定无效:

  1.期限不能太长:一般来说,股权转让的竞业限制,合理的期限是2-3年,如果你约定,原股东一辈子都不能从事这个行业,或者约定10年、20年,那法院肯定会认定,这个太过分了,限制了别人的就业自由、经营自由,超过合理范围的部分,直接无效。

  2.范围不能太广:你不能约定,原股东不能从事任何行业,那肯定不行,你只能约定,他不能从事和你公司有竞争关系的、具体的业务,而且要明确,不能太模糊,比如不能说“不能从事任何和公司相关的业务”,要具体到,比如“不能从事XX行业的XX产品的生产和销售”,这样才合理。

  3.地域不能太大:你也不能约定,全国范围内,都不能让他从事这个业务,要结合你公司的实际业务范围,比如你公司只在华东地区做业务,那你约定华东地区不能让他做,就合理,如果你公司只是个小地方的公司,你约定全国都不能让他做,那法院会认定,这个太夸张了,超出了合理的范围,无效。

  三、必须给补偿,不然约定无效

  这个是90%的当事人都会踩坑的点!你不能只约定,原股东不能去竞争对手那,但是不给人家任何补偿,这是绝对不行的!

  因为,原股东承担了竞业限制的义务,就意味着,他不能在自己最熟悉的行业里工作了,他的收入、他的就业机会,都会受到影响,你不能只让他承担义务,不让他拿到对应的补偿,这是权利义务不对等,法院会直接认定,这个竞业限制的约定,是无效的。

  那补偿怎么给?你可以在股权转让协议里,单独约定,比如,你给原股东多少的竞业限制补偿款,比如,股权转让款的10%、20%,作为他承担竞业限制义务的补偿,或者,你可以约定,每年给他多少的钱,连续给2年,这样,权利义务对等,约定才有效。而且,这个补偿,最好单独约定,不能说“股权转让款里已经包含了”,不然,事后对方说,股权转让款里没有这个,你就拿不出证据,很被动。

  四、违约责任要约定清楚,才能约束他

  约定了竞业限制,约定了补偿,还不够,你还要约定清楚,如果原股东违反了这个义务,要承担什么违约责任,不然,他违反了,你没办法追责。你可以在协议里,明确约定:如果原股东违反了竞业限制的义务,要向你支付多少的违约金,比如,你可以约定,违约金是股权转让款的20%,或者,约定,如果他违反了,要赔偿你的全部损失,包括客户流失的损失、业务减少的损失,这些都可以。

  当然,违约金也要合理,不能太夸张,比如,股权转让款1000万,你约定违约金1个亿,那法院也会调整的,要结合可能的损失,合理约定。结合20余年公司法领域的办案实践,唐青林律师认为,股权转让后的竞业限制,是很多当事人最容易踩坑的问题,很多人以为,我只要在协议里写一句,原股东不能去竞争对手那,就完事了,结果,最后法院认定这个约定无效,白约定了。他曾代理过一起标的额数亿的案件,某老板把公司的股权卖给了别人,然后,他就去了竞争对手的公司,还带走了很多客户,原来的老板就起诉,说我们协议里约定了竞业限制,但是,他们的协议里,只约定了原股东不能去竞争对手那,没约定补偿,最后,法院认定,这个竞业限制的约定,因为没有补偿,权利义务不对等,是无效的,原来的老板没办法,只能吃了这个亏,损失了好几千万。还有一个当事人,约定了10年的竞业限制,最后法院认定,期限太长了,超过了合理的范围,超过2年的部分无效。所以他提醒,约定竞业限制,一定要合法合理,要给补偿,不然,白约定了。

  比如在下列典型案例中:某实业公司的老板张某,因为要退休,就把自己持有的公司100%的股权,以5000万的价格,卖给了投资人李某。签协议的时候,李某担心,张某退休了,去竞争对手那上班,把公司的客户都带走,所以,就在协议里加了一句:“张某转让股权后,5年内,不得在全国范围内,从事和本公司有竞争关系的业务,也不得挖走公司的客户。”但是,他们没约定,李某要给张某什么补偿,张某也没提,觉得都是朋友,就签字了。

  后来,过了1年,张某没事干,在家待着无聊,就去了隔壁的竞争对手的公司,当技术顾问,还把原来的几个大客户,都介绍给了竞争对手,李某的公司,一下子少了很多大客户,损失了上千万。李某就起诉了张某,要求他承担违约责任,但是,法院审理认为,这个竞业限制的约定,只约定了张某的义务,没有约定李某要给张某任何的补偿,权利义务不对等,而且,期限5年太长了,地域全国也太大了,超出了合理的范围,所以,这个约定是无效的,李某没办法,只能自己承担了损失,后悔都来不及了。

  总的来说,股权转让后的竞业限制,不是你随便写一句就有效的,要合法合理,期限、范围、地域都不能太过分,还要给原股东对应的补偿,不然,约定了也是白约定,没用。如果您在股权转让、竞业限制约定方面遇到类似的疑难问题,可联系专业律师进行咨询,以保障您的合法权益。

  *此处北京云亭律师事务所,为作者完成文章写作时所在工作单位。