面对复工复产，服务业小微企业和个体工商户房屋租金成本支出压力大。2020年5月9日，《国家发展改革、住房城乡建设部、财政部、商务部、人民银行、国资委、税务总局、市场监管总局关于应对新冠肺炎疫情进一步帮扶服务业小微企业和个体工商户缓解房屋租金压力的指导意见》（发改投资规〔2020〕734号）明确实施房屋租金减免和完善财税优惠政策。

　　对服务业小微企业和个体工商户承租房屋用于经营、出现困难的。一是推动对承租国有房屋（包括国有企业和政府部门、高校、研究院所等行政事业单位房屋，下同）的，免除上半年3个月房屋租金。转租、分租国有房屋的，要确保免租惠及最终承租人。中央所属国有房屋（包括有关部门、中央企业、中央高校和研究院所等所属国有房屋）出租的，执行房屋所在地房屋租金支持政策。二是对承租非国有房屋的，鼓励出租人考虑承租人实际困难，在双方平等协商的基础上，减免或延期收取房屋租金。

　　地方政府要统筹各类财政资金（包括中央转移支付、地方自有财力等），根据当地实际情况对承租非国有房屋的服务业小微企业和个体工商户给予适当帮扶。对服务业小微企业和个体工商户减免租金的出租人，可按现行规定减免当年房产税、城镇土地使用税。落实好增值税小规模纳税人税收优惠政策。

　　一段时间以来，各省推出Covid—19疫情防控税收优惠政策。比如，不动产出租方在疫情期间通过减免同一个体工商户至少一个月租金，《福建省税务局关于疫情期间因减免个体工商户租金相应减免房产税和城镇土地使用税的公告》(2020年第3号)规定，可以申请减征或免征房产税和城镇土地使用税。减免税额不超过减免个体工商户租金的总额且不超过三个月应纳房产税和城镇土地使用税税额。

　　例如，3年前，福州市民李四将其面积20平方米的店面，出租给张三从事“沙县小吃”经营，月租金5 000元。2020年3月，减免张三一个月店面租金。李四月房产税、城镇土地使用税各为600元。李四可以在2020年9月30日前，通过办税服务厅或选择登陆福建省电子税务局“非接触式”提交申请减免房产税和城镇土地使用税，最高限额为3 600元（＝1 200×3）。

　2020年1月10日，《中国税务报》刊发了一篇名为《享受有机肥增值税免税优惠：无须备案，只需报送一种资料》的文章。文章见报后，不少企业纳税人前来咨询，是不是享受其他增值税免税优惠，都不需要办理备案，也无须报送资料了呢？从笔者梳理的情况来看，目前，纳税人享受大部分增值税免税优惠，已无须办理备案，也无须报送相关资料。不过，由于一些项目比较特殊，虽然无须备案，但还须报送相应材料。对此，笔者进行了梳理，供读者参考。

　　特殊情形一：上海期货保税交割

　　根据纳服规范3.0版和《财政部 国家税务总局关于上海期货交易所开展期货保税交割业务有关增值税问题的通知》（财税[2010]108号）的规定，纳税人享受上海期货保税交割免征增值税优惠（减免性质代码：01081503），在向主管税务机关申报纳税时，应报送当期期货保税交割的书面说明，和上海期货交易所交割单、保税仓单等资料。

　　特殊情形二：原油和铁矿石期货保税交割业务

　　根据纳服规范3.0版和《财政部 国家税务总局关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知》（财税[2015]35号）规定，上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户，通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务；大连商品交易所的会员和客户，通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务，暂免征收增值税。

　　纳税人享受原油和铁矿石期货保税交割业务免征增值税优惠（减免性质代码：01081506），期货保税交割的销售方，在向主管税务机关申报纳税时，应报送当期期货保税交割的书面说明，上海国际能源交易中心股份有限公司或大连商品交易所的交割结算单、保税仓单等资料。

　　特殊情形三：熊猫普制金币

　　根据纳服规范3.0版和《财政部 国家税务总局关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知》（财税[2012]97号）的规定，自2012年1月1日起，对符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币，免征增值税。

　　目前，纳税人享受熊猫普制金币免征增值税优惠（减免性质代码：01083907），不再需要进行免税备案，而是应区分纳税人类型，分别报送相应资料。具体来说，属于“中国熊猫普制金币授权经销商”的纳税人，应该报送“中国熊猫普制金币授权经销商”相关资格证书复印件、《中国熊猫普制金币经销协议》复印件；金融机构则应报送中国银行业监督管理委员会批准其开办个人黄金买卖业务的相关批件材料复印件。

　　特殊情形四：无偿援助项目

　　根据纳服规范3.0版和《财政部 国家税务总局 外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税[2002]2号）的规定，纳税人享受无偿援助项目免征增值税优惠（减免性质代码：01124302），应报送《外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购货物明细表》、销售合同复印件。如果是委托他人进行采购的，还要报送委托协议，以及包括购货方的单位名称、地址、联系人及联系电话等在内的实际购货方情况。