国税发[1998]76号 国家税务总局关于 开展“办税服务厅规范化服务”活动的通知
发文时间:1998-05-20
文号:国税发[1998]76号
时效性:全文有效
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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  根据中央精神文明建设指导委员会关于深入开展“讲文明、树新风”活动,以窗口行业为重点,推广行业规范化服务的会议精神,为进一步巩固和发展税收征管改革的成果,努力实现创建文明行业的目标,国家税务总局决定,在全国税务系统开展“办税服务厅规范化服务”活动。现将具体要求及工作安排通知如下:

  一、充分认识开展“办税服务厅规范化服务”活动的重要意义

  “办税服务厅规范化服务”活动,是全国深入开展“讲文明、树新风”活动的重要组成部分,也是全国税务系统贯彻落实党的十五大精神,确保深化改革与促进各项任务完成所采取的一项具体措施和重要步骤。1997年8月以来,全国税务系统开展了创建“最佳办税服务厅”的活动,对于优化服务环境、提高服务质量、改善征纳双方的关系、促进税收管理以及在公众中树立良好的税务形象,都产生了十分积极的作用。当前在全国税务系统开展“办税服务厅规范化服务”活动,就是遵循中央“巩固、提高、延伸、辐射”的工作思路,以创建最佳办税服务厅取得的经验和做法为基础,在全国各办税服务厅推广统一规范的服务标准,进一步创造法治、公平、文明、效率的纳税环境,使办税服务厅成为税务系统精神文明建设和物质文明建设的新的结合点,开拓精神文明建设的新局面。各级税务机关要充分认识开展“办税服务厅规范化服务”活动的重要意义,统一思想,迅速行动,精心组织,加大力度,以规范化服务活动为契机,兴起群众性精神文明创建活动的新热潮,取得新成果,呈现新面貌。

  二、工作安排

  活动分为三个阶段。

  (一)传达、动员和准备阶段(1998年5月底至6月初)

  1.全国税务系统精神文明建设领导小组负责活动的全面部署和安排,领导小组办公室和征管改革领导小组办公室共同负责制定活动的实施方案和要求。各省、市(地)、县级税务机关亦应由相应机构负责。

  2.做好思想发动工作。结合“最佳办税服务厅”的评选工作,组织税务干部职工认真学习邓小平同志有关精神文明建设的论述和党的十四届六中全会及十五大会议有关精神,深入进行税务职业道德和社会公德教育,使广大税务干部职工增强参与意识,为开展“办税服务厅规范化服务”活动打好基础。

  3.总局制定下发《全国税务系统办税服务厅规范化服务要求》(以下简称《要求》),提出办税服务厅达到规范化服务的基本内容和标准,同时推出全国首批“最佳办税服务厅”,为规范化服务活动的开展起到典型示范作用。

  (二)贯彻实施阶段(1998年6月初至12月底)

  1.各省级国家税务局、地方税务局,要严格按照《要求》提出的内容和标准,以“最佳办税服务厅”为样板,研究制定在两年内全部达标的切实可行的推广方案和措施。

  2.加强办税服务厅规范化建设,建立健全岗位责任制、目标考核制、奖惩制等各项规章制度,严格履行“文明办税八公开”,在岗位设置、服务功能、办税效率、服务质量、税容税貌以及环境卫生等方面按照规范化的要求逐项落实。

  3.适时召开全国税务系统“办税服务厅规范化服务”活动座谈会,交流开展“最佳办税服务厅”活动的经验,汇报“办税服务厅规范化服务”活动进展情况,对出现的问题和后续工作提出指导性意见。

  4.总局将依照《要求》提出的标准,在活动开展期间采取多种形式组织抽查,并由新闻单位随时报道活动开展动态。各级税务机关也要加强活动的交流推广和新闻报道工作。

  (三)总结提高阶段(1999年1月至2月)

  各级税务机关在1999年初,要结合1998年年终总结,对开展“办税服务厅规范化服务”活动的情况进行验收和总结,达标面要在50%以上。在规范化服务活动中形成的办税服务模式要固定下来,长期坚持,并在原有基础上不断充实、完善、提高。

  三、工作要求

  为保证“办税服务厅规范化服务”活动的顺利开展,总局提出以下要求。

  1.提高认识,抓好落实。开展行业规范化服务,是推动创建文明行业活动进一步深化的重要步骤。各级税务机关要坚持“两手抓、两手都要硬”的方针,抓住“讲文明、树新风”这个有效载体,配合组织收入的中心工作,把办税服务厅规范化服务的各项工作落到实处。

  2.加强协调,形成合力。各级精神文明建设领导小组要在党组统一领导下,加强指导,调动一切积极性,协调好各项工作关系,形成齐抓共管、促进规范化服务活动深入开展的局面。

  3.抓住重点,务求实效。规范化服务活动要重点解决广大纳税人迫切要求解决的和反映最为强烈的问题,坚决杜绝“门难进,脸难看,事难办”现象,在消除“吃、拿、卡、要、报”不正之风方面取得扎扎实实的效果。

  4.注重长远,建立机制。“办税服务厅规范化服务”活动要突出服务观念的强化、工作模式的确立和规章制度的完善,做到长期坚持,常抓不懈,努力保持办税服务水平的稳定并不断提高。

  5.树立典型,以点带面。要大力宣传“最佳办税服务厅”和税务系统先进集体、先进个人的事迹,及时总结推广规范化服务活动的先进经验,为办税人员树立依法办税、文明服务的榜样,使办税服务厅真正成为征纳双方直接沟通的枢纽,成为税务系统推进“两个文明”—建设的重要结合点。

  1998年,各级税务机关要紧紧围绕组织收入这个中心,积极开展“办税服务厅规范化服务”活动,强化征收管理,提高服务质量,努力克服困难,确保完成税收任务。

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增值税的计税期间

  除了临时性经营活动,纳税人的生产经营活动是一个连续不间断的过程,因此各税种法律法规规定,纳税人需要以一定的、固定的时间周期为限,对这个期间内的应纳税额依法进行计算并缴纳,这个税法规定的纳税人据以计算应纳税额、履行纳税申报和税款缴纳义务的时间区间,就是计税期间。计税期间按照纳税人经营行为的连续性,又可分为按期纳税和按次纳税两个大类。

  纳税人按照确定的计税期间确认纳税义务并依法计算的税款,需要及时足额的缴纳入库。因此,税法又对纳税人在每个计税期间结束后,申报缴纳税款的最后时点进行了限制,形成了一段缴纳税款的法定期限,就是申报纳税期限。纳税人必须守法遵规,在规定的纳税期限内缴纳税款,超过期限的,会被依法加收滞纳金及处理。

  计税期间和申报纳税期限是一对焦不离孟、孟不离焦的两个核心征管要素,共同解决纳税人多长时间计算一次应纳税款,以及在什么时间缴纳入库的问题。

  增值税的计税期间也同样分为按期纳税和按次纳税两种情形。小规模纳税人按期纳税和按次纳税,还可以享受不同的增值税起征点优惠。扣缴和预缴增值税的,其计税期间以纳税人确定。

  一、一般规定

  按期纳税的计税期间最短为10日,最长为一个季度。《增值税法》第三十条规定,增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

  按次纳税的是不经常发生应税交易的纳税人,《增值税法》规定,这种纳税人可以按次纳税。

  二、特殊规定

  但税法也对一些特殊的不经常发生应税交易的纳税人,以及从事特定应税交易的自然人,也确定按月计税。《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)第二条规定,自然人发生下列情形,适用10号公告第一条规定的以一个月为一个计税期间的起征点标准:

  一是自然人取得2025年8月8日起(含当日)新发行国债、地方政府债券、金融债券的利息。一次性收取利息的,以对应计息期月均分摊的利息,确定月销售额。

  二是自然人出租不动产。一次性收取多月租金的,以对应租赁期月均分摊的租金,确定月销售额。

  三是互联网平台内从业人员自互联网平台企业取得服务收入,并由互联网平台企业按照规定办理增值税等税费代办申报。从业人员自互联网平台企业取得的服务收入按月确定销售额,计算缴纳增值税。

  四是自然人报废产品出售者通过“反向开票”销售报废产品,并由资源回收企业按照规定办理增值税等税费代办申报。资源回收企业按月为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项,按规定缴纳代办税费。

  五是保险代理人为保险企业提供保险代理服务,并由保险企业按照规定办理增值税等税费代办申报。保险企业按月为个人代理人代办增值税及附加税费、个人所得税申报报,按规定缴纳代办税款。证券经纪人、信用卡和旅游行业代理人比照执行。

  三、选择规定

  由于小规模纳税人可以根据自身经营特点,选择适用按月10万元起征点,也可以选择适用按季30万元起征点。因此小规模纳税人可以自行选择以一个月或一个季度为计税期间。一经选择,一个会计年度内不得变更。《增值税法实施条例》第四十三条规定,小规模纳税人可以适用增值税法第三十条规定的以一个季度为一个计税期间。

       政策依据:

      《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)

增值税的申报纳税期限

  除了临时性经营活动,纳税人的生产经营活动是一个连续不间断的过程,因此各税种法律法规规定,纳税人需要以一定的、固定的时间周期为限,对这个期间内的应纳税额依法进行计算并缴纳,这个税法规定的纳税人据以计算应纳税额、履行纳税申报和税款缴纳义务的时间区间,就是计税期间。计税期间按照纳税人经营行为的连续性,又可分为按期纳税和按次纳税两个大类。

  纳税人按照确定的计税期间确认纳税义务并依法计算的税款,需要及时足额的缴纳入库。因此,税法又对纳税人在每个计税期间结束后,申报缴纳税款的最后时点进行了限制,形成了一段缴纳税款的法定期限,就是申报纳税期限。纳税人必须守法遵规,在规定的纳税期限内缴纳税款,超过期限的,会被依法加收滞纳金及处理。

  计税期间和申报纳税期限是一对焦不离孟、孟不离焦的两个核心征管要素,共同解决纳税人多长时间计算一次应纳税款,以及在什么时间缴纳入库的问题。

  增值税的计税期间也同样分为按期纳税和按次纳税两种情形。小规模纳税人按期纳税和按次纳税,还可以享受不同的增值税起征点优惠。扣缴和预缴增值税的,其计税期间以纳税人确定。

  《增值税法》对增值税纳税人申报纳税期限对应不同的计税期间分别规定。

  一、按期纳税的申报纳税期限

  纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的,自期满之日起十五日内申报纳税。

  纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的,应当自期满之日起五日内预缴税款,自次月一日起十五日内申报纳税。

  纳税人进口货物,应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。

  二、按次纳税的申报纳税期限

  《增值税法实施条例》第四十四条规定,按次纳税的纳税人,销售额达到起征点的,应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。

  三、预缴税款的申报纳税期限

  《增值税预缴税款管理办法》(财政部 税务总局公告2026年第14号),对五种预缴增值税情形规定了不同的申报纳税期限。

  一是纳税人跨地区提供建筑服务,应当自纳税义务发生之日起至次月(按季纳税的,为季度结束后的次月,下同)纳税申报期结束前预缴税款。

  二是纳税人采取预收款方式提供建筑服务,以及跨地区提供建筑服务收取预收款,应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

  三是房地产开发企业采取预售方式销售自行开发的房地产项目,应当在收到预收款的次月纳税申报期内预缴税款。

  四是纳税人转让或者出租与机构所在地不在同一县内的不动产,应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

  五是油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相关的服务,应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。