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188 各市场监管局、工商机场分局，各区公安局，各区税务局、市税务二、三、七分局：
为深入贯彻落实党中央、国务院关于加大营商环境改革的部署和市委、市政府的有关要求，进一步提升开办企业效率，现就本市加快企业登记流程再造，推行开办企业“一窗通”服务平台，提出以下意见：
一、指导思想
深入贯彻党的十九大精神，认真落实习近平总书记关于加大营商环境改革力度的重要指示精神，以商事制度改革为抓手，通过简政放权，持续深入推进“放管服”改革，降低市场准入制度性成本，营造法治化、国际化、便利化的营商环境；通过制度创新，持续激发市场活力和社会创造力，不断提高城市软实力和国际竞争力。
二、实施内容
本市新设企业通过工商、公安、税务并联办理，实现材料齐全3天可领照、5天可营业，即：工商执照3天办结、公安公章备案1天办结、税务涉税事项（含申领发票）当天办结。实现各部门数据实时交互共享利用、各环节同步并联办理。本市开办企业“一窗通”服务平台同步上线运行，实现工商执照、公安公章备案、税务涉税事项的在线申请并提供银行预约开户、社保用工自助办理等服务功能。
（一）加快开办企业流程再造。将工商部门原先的企业名称预先核准程序和企业设立登记程序合并为一个程序，企业可以合并向工商部门申请。将原先申请人按先后顺序依次现场向各部门提交有关申请材料的传统办证流程，再造为申请人通过开办企业“一窗通”服务平台一表填写、一次提交数据，各部门数据同步采集、业务同步办理、结果实时共享的并联办理流程。
（二）推进开办企业全网通办。建立全市统一的集申请受理、审批核准、结果反馈等环节为一体的开办企业“一窗通”服务平台。形成工商、公安、税务等部门涉企数据交互机制，实现信息共享，为各业务部门内部简化审查、提速审批提供有力支撑，以“数据多跑路换群众少跑腿”，从而有效发挥“互联网＋政务服务”的便利化效应。
（三）简化开办企业办事要求。各有关部门根据业务特点，进一步从方便申请人和审批提速增效的角度出发，在依法行政的基础上，结合各部门数据共享等信息化手段，探索创新简化材料、简化程序、简化审查的内部业务审批新流程，通过优化各自业务领域办理小流程，进一步提升企业和群众对改革的获得感。
（四）优化开办企业服务工作。申请人在开办企业“一窗通”服务平台填报数据后，可以自主选择线上或者线下提交申请。各单位要引导和鼓励申请人通过“一窗通”线上开办企业，充分释放改革红利。同时，各涉企服务窗口单位要优化窗口服务，相关单位要做好业务指导，各区行政服务大厅要优化办事流程、窗口配置，方便企业线下现场办理。
三、组织实施
（一）加强组织领导。由市工商局牵头，成立提升开办企业效率工作领导小组，在市政府领导下，统筹推进提升开办企业效率优化营商环境有关工作，健全长效工作机制。
（二）加强实施保障。针对日益增长的涉企服务需求，进一步加强窗口服务人员队伍建设，配足服务窗口工作人员和资源，保障窗口服务顺利高效运行。加大对涉企服务一线工作人员培训力度，帮助一线人员全面掌握新流程、新方法，确保改革措施落地生根。
（三）加强宣传引导。各相关部门要做好宣传工作，通过政府网站、新闻媒体、微博、微信等多种载体，对改革政策进行全面准确解读，对改革中的热点难点问题予以及时回应和解答，让市场主体和社会公众充分了解改革政策，形成支持改革的良好氛围。
本意见自2018年3月31日起施行，有效期至2022年12月31日。
上海市工商行政管理局
上海市公安局
上海市国家税务局
上海市地方税务局
2018年2月28日
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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