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262 现发布《安徽省规范税务行政处罚裁量权实施办法》，自发布之日起施行。
特此公告。
国家税务总局安徽省税务局
2018年6月15日
安徽省规范税务行政处罚裁量权实施办法
第一条 为了促进全省各级税务机关规范行使税务行政处罚裁量权，维护纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人(以下统称税务行政相对人)的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律、法规、规章规定，以及《税务行政处罚裁量权行使规则》(国家税务总局公告2016年第78号发布)等要求，制定本办法。
第二条 安徽省各级税务机关行使税务行政处罚裁量权，应当遵守本办法。
《安徽省税务行政处罚裁量基准》是本办法的附件，规定了税收违法行为的行政处罚裁量幅度，实施相关行政处罚时，应当遵照执行。
法律、法规、规章和国家税务总局税收规范性文件对税务行政处罚裁量权的行使另有规定的，从其规定。
第三条 本办法所称税务行政处罚裁量权，是指各级税务机关在法定职权范围内，依照法律、法规、规章规定的条件、种类和幅度等，决定并作出税务行政处罚的权力。
第四条 行使税务行政处罚裁量权，应当依法公开税务行政处罚依据，包括法律法规规章、税务行政处罚裁量权适用规则、税务行政处罚裁量基准等。
除涉及国家秘密和商业秘密、个人隐私外，应当依法公开税务行政处罚结果。
第五条 实施税务行政处罚，运用裁量权时，应当遵循下列原则：
(一)合法性原则。实施税务行政处罚，必须有法律、法规或者规章的规定，并严格依照法定权限和程序，不得超越法定的种类、幅度。
(二)合理性原则。实施税务行政处罚，应当以事实为依据，与税收违法行为的性质、情节以及社会危害程度相当。
(三)处罚与教育相结合原则。实施税务行政处罚，应当以督促税务行政相对人纠正税收违法行为为目的，教育其自觉遵守法律。
(四)一事不再罚原则。对税务行政相对人的同一个税收违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。
第六条 税务行政相对人有下列情形之一的，不予行政处罚：
(一)违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；
(二)不满十四周岁的人有违法行为的；
(三)精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的；
(四)其他法律规定不予行政处罚的。
第七条 税务行政相对人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻处罚：
(一)主动消除或者减轻违法行为危害后果的；
(二)受他人胁迫有违法行为的；
(三)配合税务机关查处违法行为有立功表现的；
(四)其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。
第八条 对税务行政相对人给予罚款的行政处罚的，罚款数额按照下列规则确定：
(一)罚款为一定金额的倍数的，减轻处罚应当低于最低倍数，但最低不得低于10%，从轻处罚应当低于最高倍数与最低倍数的平均值；
(二)罚款为一定幅度的数额的，减轻处罚应当低于最低罚款数额，从轻处罚应当低于最高罚款数额与最低罚款数额的平均值；
(三)只规定最高罚款数额没有规定最低罚款数额的，从轻处罚按最高罚款数额的30%以下确定。
第九条 行使税务行政处罚裁量权时，法律、法规、规章规定可以处或者可以并处的，可以选择适用；规定处或者并处的，不得选择适用。
第十条 行使税务行政处罚裁量权时，法律依据的适用应当遵循下列原则：
(一)税收违法行为发生时与被查处时法律、法规及规章规定不一致的，适用税收违法行为发生时的规定，但为了更好保护税务行政相对人权利和利益而适用被查处时规定的除外；
(二)对于法律、法规及规章都有规定的，应当优先适用上位法规定；
(三)对于同一机关制定的法律、法规、规章，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定；
(四)对于同一机关制定的法律、法规、规章，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定。
第十一条 行使税务行政处罚裁量权，应当严格履行法定的告知义务，将拟作出处罚决定的事实、理由、依据以及依法享有的权利告知税务行政相对人。
第十二条 行使税务行政处罚裁量权，应当听取税务行政相对人的陈述、申辩，并记录在案，以证据形式予以固定。对其提出的事实、理由和证据，应当进行复核。
经过复核，税务行政相对人提出的事实、理由或者证据成立的，应当采纳；不予采纳的，应当在税务行政处罚文书中说明理由，并不得因其申辩而加重处罚。
第十三条 行使税务行政处罚裁量权过程中，存在应当依法回避情形的，税收执法人员应当回避。
第十四条 除依法可以适用简易程序的外，实施税务行政处罚，应当依法由不同的机构或者人员分别承担立案(受理)、调查、决定、执行等职能。
第十五条 行使税务行政处罚裁量权，有下列情形之一的，应当经过集体讨论决定：
(一)认定事实、证据、定性或者适用法律、政策依据争议较大的；
(二)拟作出的行政处罚在法律、法规、规章规定的幅度范围内，但与相关裁量基准不一致的；
(三)拟作出较重处罚或者减轻处罚的。
第十六条 税务行政相对人认为税务机关违法或者不当行使税务行政处罚裁量权，侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第十七条 本办法由国家税务总局安徽省税务局负责解释。
第十八条 本办法自发布之日起施行。《安徽省国家税务局安徽省地方税务局关于发布〈安徽省规范税务行政处罚裁量权实施办法〉的公告》(安徽省国家税务局公告2016年第5号)、《安徽省国家税务局安徽省地方税务局关于修改〈安徽省规范税务行政处罚裁量权实施办法〉的公告》(安徽省国家税务局公告2017年第10号)同时废止。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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