税总所便函[2017]6号 国家税务总局所得税司关于做好个人所得税自行纳税申报和全员全额扣缴明细申报工作的通知
发文时间:2017-01-23
文号:税总所便函[2017]6号
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各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局个人所得税处,西藏、宁夏自治区国家税务局个人所得税处:

为深入贯彻落实《中华人民共和国国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》和《深化国税、地税征管体制改革方案》(以下简称《方案》)要求,切实做好2016年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报(以下简称自行纳税申报)和2017年度个人所得税全员全额扣缴明细申报(以下简称明细申报)工作,税务总局所得税司确定了本年度自行纳税申报和明细申报两项工作目标、任务及要求。现将有关事项通知如下:

一、工作目标

确保自行纳税申报人数合理增长,巩固提升电子明细申报覆盖面和申报率,切实优化申报工作质量,着力提高申报数据准确率,充分开展申报数据的增值利用,进一步培养纳税人自主申报意识,增强扣缴义务人扣缴申报能力,为推进综合与分类相结合的个人所得税制改革和自然人税收管理体系建设打下坚实基础。

二、工作任务

(一)自行纳税申报工作

2016年度自行纳税申报工作,各地应充分利用金税三期上线、数据集中的优势,根据当地经济发展和居民收入增长的实际情况开展自行纳税申报工作,加强引导纳税人履行自行纳税申报义务,优化纳税服务水平,鼓励纳税人利用互联网或移动客户端自助办税,着力提升自行纳税申报质量。

(二)明细申报工作

2017年度明细申报工作,各地应进一步巩固提升电子明细申报率,实际办理电子明细申报单位户数占应明细申报单位户数的比例应达到98%以上,基础工作较好的地区应力争实现全覆盖。同时,大力提高明细申报数据质量,电子明细申报准确数据条数占所有电子明细申报数据条数的比例应达到95%以上。

上述指标具体解释见《国家税务总局关于印发2017年对省税务局组织绩效考评规则及考评指标的通知》(税总函〔2017〕35号)。

三、工作要求

(一)充分认识自行纳税申报和明细申报的重要意义

各级税务机关要高度重视,充分认识自行纳税申报和明细申报工作对推进个人所得税制改革和落实《方案》的重要意义。综合与分类相结合的个人所得税制是对现有税制的全面改革,税收征管能力是决定改革能否顺利实施的关键保障之一,自行纳税申报和明细申报作为个人所得税征管的重要基础和前提,其水平高低直接决定改革落实效果。同时,推行自行纳税申报和明细申报工作也是落实《方案》中切实加强事中事后管理、对纳税人实施分类分级管理、建立自然人税收管理体系等重点工作的主要手段和数据来源。各地要切实加强组织领导,采取有力措施,集中力量,抓出成效。

(二)进一步提升自行纳税申报质量

要保证自行纳税申报人数增长与当地经济发展和居民收入增长速度相匹配,不断扩展创新宣传和培训渠道方式,提高自行纳税申报熟知度。在金税三期全面推广基础上,积极推进电子税务局建设,鼓励纳税人利用互联网或移动客户端自助申报。不断优化纳税服务水平,推行精准化服务,努力满足个性化需求。完善纳税信用体系、开展风险分析,着力提升自行纳税申报工作质量,进一步引导相应群体逐步形成并强化自行纳税申报习惯,增进自行申报意识,着力解决非工资薪金所得项目申报少、企业财务人员代理申报多等问题。开展自行纳税申报数据与2016年度明细申报数据交叉比对,加强申报数据逻辑审核,提升自行纳税申报数据质量。

(三)巩固提高电子明细申报率和数据准确率

在前期电子明细申报覆盖面和申报率大幅提升的基础上,进一步巩固电子明细申报率,着力提高申报数据质量。不断优化纳税服务,加强宣传和培训质效,提高扣缴义务人业务水平及满意度。对工资薪金等经常性、连续性所得项目,要突破新设单位和农民合作社等征管难点,确保各单位依法按时申报。对其它所得项目,尤其是财产转让所得项目,要进一步扩大电子明细申报覆盖面,提高明细申报入库税额所占比重。大力提升明细申报数据质量,从采集源头起加强数据校验,做好与税务登记和自行纳税申报等数据的比对,及时确认更正疑点和错误数据。

(四)加强个人所得税申报数据的增值利用

金税三期全面推广后,要深度挖掘个人所得税申报数据潜能和效益,深化数据集成应用,加强数据分析比对,深挖税收征管风险点,拓展数据增值服务,形成数量更多、质量更高的个人所得税收入分析、风险分析、政策效应分析、经济社会分析产品,更好服务领导决策和社会管理。收入分析要加强对各项目收入变化特点和趋势分析,深入剖析项目减收原因。风险分析要精准查找不同项目、不同行业、不同人群风险点,及时准确应对。政策效应分析要全面及时测算各项个人所得税政策尤其是新出台政策,对税收收入和税负的影响。经济社会分析可侧重于个人所得税对本地区居民收入分配的影响。

四、材料报送

各地税务机关应严格按照要求报送2016年度自行纳税申报和2017年明细申报工作材料(详见附件1和附件2),认真提炼总结工作做法、经验和成效,多维度开展数据专题分析。

附件:自行纳税申报相关材料报送式样及要求.doc  

国家税务总局所得税司http://zwgk.bengbu.gov.cn/com_content.jsp?XxId=1004032660

2017年1月23日

年所得12万元以上个人自行申报操作指引<北京市地方税务局>

    一、政策依据

    《中华人民共和国个人所得税法》第八条

    《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条第(一)款

    《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发〔2006〕162号)

    《国家税务总局所得税司关于做好个人所得税自行纳税申报和全员全额扣缴明细申报工作的通知》(税总所便函〔2017〕6号)

    二、适用范围

    2016年度年所得12万元以上的纳税人(不包括在中国境内无住所,且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人),无论取得的各项所得是否已足额缴纳个人所得税,均应办理纳税申报。

    三、申报时间

    2017年1月1日至2017年3月31日。

    四、申报地点

    1.在本市有任职、受雇单位的,向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报;

    2.在本市有两处或者两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报;

    3.在本市无任职、受雇单位,年所得项目中有个体工商户的生产经营所得的,向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报;

    4.在本市无任职、受雇单位,且年所得项目中无个体工商户的生产经营所得的,向户籍所在地主管税务机关申报。在本市有户籍,但户籍所在地与本市经常居住地不一致的,选择并固定其中一地主管税务机关申报。在本市没有户籍的,向本市经常居住地主管税务机关申报。

    五、申报方式

    推荐采取个人自行网上申报、单位集中代理申报方式。

    特别提示:单位集中代理系统3月1日上线运行。

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  (来源:南方工报 作者:全媒体记者林婷玉 通讯员杨烈石 殷芷翘) 

股权转让竞业限制,必须符合四个条件才合法有效

最高院:股权转让竞业限制,必须符合四个条件才合法有效

作者:唐青林 赵佳星(北京云亭律师事务所*)

  股权转让后,原股东的竞业限制义务,怎么约定才有效?针对股权转让后,原股东的竞业限制义务怎么约定才有效的问题,结合民法典、公司法及最高院的裁判规则,核心要点如下:第一,股权转让里的竞业限制不是法定的,必须双方提前约定,你不约定,原股东转股后就可以自由去竞争对手公司上班,你管不了。第二,约定的竞业限制必须合法合理,期限、范围、地域都不能太夸张,否则法院会认定约定无效。第三,必须给原股东对应的竞业限制补偿,不能只让他承担义务不给钱,否则权利义务不对等,约定会被法院认定无效。第四,还要明确约定违反竞业限制的违约责任,才能真正约束原股东,避免他违反义务你却没办法追责。

  一、首先,股权转让的竞业限制,不是法定的,必须约定

  很多老板都会有这个误区:我把公司的股权卖给你了,那原来的股东,就不能去竞争对手那上班了,这不是理所当然的吗?不对!这完全是错的!和劳动合同里的竞业限制不一样,股权转让里,法律根本没有规定,原股东转股之后,就不能去竞争对手那,这个义务,不是法定的,必须你们双方,提前在股权转让协议里,明确约定!

  你不约定,那原股东转股之后,就可以随便去,哪怕他去了竞争对手的公司,把你的客户都带走,把你的技术都带走,你也没办法,因为法律没有规定他不能这么做,你没约定,就视为你放弃了这个权利。

  二、约定的竞业限制,要合法合理,不然无效

  不是说你只要写了竞业限制,就一定有效,法院会审查,你的约定是不是合理,太过分的约定,会被法院直接认定无效:

  1.期限不能太长:一般来说,股权转让的竞业限制,合理的期限是2-3年,如果你约定,原股东一辈子都不能从事这个行业,或者约定10年、20年,那法院肯定会认定,这个太过分了,限制了别人的就业自由、经营自由,超过合理范围的部分,直接无效。

  2.范围不能太广:你不能约定,原股东不能从事任何行业,那肯定不行,你只能约定,他不能从事和你公司有竞争关系的、具体的业务,而且要明确,不能太模糊,比如不能说“不能从事任何和公司相关的业务”,要具体到,比如“不能从事XX行业的XX产品的生产和销售”,这样才合理。

  3.地域不能太大:你也不能约定,全国范围内,都不能让他从事这个业务,要结合你公司的实际业务范围,比如你公司只在华东地区做业务,那你约定华东地区不能让他做,就合理,如果你公司只是个小地方的公司,你约定全国都不能让他做,那法院会认定,这个太夸张了,超出了合理的范围,无效。

  三、必须给补偿,不然约定无效

  这个是90%的当事人都会踩坑的点!你不能只约定,原股东不能去竞争对手那,但是不给人家任何补偿,这是绝对不行的!

  因为,原股东承担了竞业限制的义务,就意味着,他不能在自己最熟悉的行业里工作了,他的收入、他的就业机会,都会受到影响,你不能只让他承担义务,不让他拿到对应的补偿,这是权利义务不对等,法院会直接认定,这个竞业限制的约定,是无效的。

  那补偿怎么给?你可以在股权转让协议里,单独约定,比如,你给原股东多少的竞业限制补偿款,比如,股权转让款的10%、20%,作为他承担竞业限制义务的补偿,或者,你可以约定,每年给他多少的钱,连续给2年,这样,权利义务对等,约定才有效。而且,这个补偿,最好单独约定,不能说“股权转让款里已经包含了”,不然,事后对方说,股权转让款里没有这个,你就拿不出证据,很被动。

  四、违约责任要约定清楚,才能约束他

  约定了竞业限制,约定了补偿,还不够,你还要约定清楚,如果原股东违反了这个义务,要承担什么违约责任,不然,他违反了,你没办法追责。你可以在协议里,明确约定:如果原股东违反了竞业限制的义务,要向你支付多少的违约金,比如,你可以约定,违约金是股权转让款的20%,或者,约定,如果他违反了,要赔偿你的全部损失,包括客户流失的损失、业务减少的损失,这些都可以。

  当然,违约金也要合理,不能太夸张,比如,股权转让款1000万,你约定违约金1个亿,那法院也会调整的,要结合可能的损失,合理约定。结合20余年公司法领域的办案实践,唐青林律师认为,股权转让后的竞业限制,是很多当事人最容易踩坑的问题,很多人以为,我只要在协议里写一句,原股东不能去竞争对手那,就完事了,结果,最后法院认定这个约定无效,白约定了。他曾代理过一起标的额数亿的案件,某老板把公司的股权卖给了别人,然后,他就去了竞争对手的公司,还带走了很多客户,原来的老板就起诉,说我们协议里约定了竞业限制,但是,他们的协议里,只约定了原股东不能去竞争对手那,没约定补偿,最后,法院认定,这个竞业限制的约定,因为没有补偿,权利义务不对等,是无效的,原来的老板没办法,只能吃了这个亏,损失了好几千万。还有一个当事人,约定了10年的竞业限制,最后法院认定,期限太长了,超过了合理的范围,超过2年的部分无效。所以他提醒,约定竞业限制,一定要合法合理,要给补偿,不然,白约定了。

  比如在下列典型案例中:某实业公司的老板张某,因为要退休,就把自己持有的公司100%的股权,以5000万的价格,卖给了投资人李某。签协议的时候,李某担心,张某退休了,去竞争对手那上班,把公司的客户都带走,所以,就在协议里加了一句:“张某转让股权后,5年内,不得在全国范围内,从事和本公司有竞争关系的业务,也不得挖走公司的客户。”但是,他们没约定,李某要给张某什么补偿,张某也没提,觉得都是朋友,就签字了。

  后来,过了1年,张某没事干,在家待着无聊,就去了隔壁的竞争对手的公司,当技术顾问,还把原来的几个大客户,都介绍给了竞争对手,李某的公司,一下子少了很多大客户,损失了上千万。李某就起诉了张某,要求他承担违约责任,但是,法院审理认为,这个竞业限制的约定,只约定了张某的义务,没有约定李某要给张某任何的补偿,权利义务不对等,而且,期限5年太长了,地域全国也太大了,超出了合理的范围,所以,这个约定是无效的,李某没办法,只能自己承担了损失,后悔都来不及了。

  总的来说,股权转让后的竞业限制,不是你随便写一句就有效的,要合法合理,期限、范围、地域都不能太过分,还要给原股东对应的补偿,不然,约定了也是白约定,没用。如果您在股权转让、竞业限制约定方面遇到类似的疑难问题,可联系专业律师进行咨询,以保障您的合法权益。

  *此处北京云亭律师事务所,为作者完成文章写作时所在工作单位。