工商办字[2015]53号 国家工商行政管理总局关于认真学习贯彻李克强总理重要讲话精神 进一步做好深化商事制度改革各项工作的通知
发文时间: 2015-04-10
文号:工商办字[2015]53号
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各省、自治区、直辖市及计划单列市、副省级市工商行政管理局、市场监督管理部门,总局机关各司局、直属单位:

3月20日,李克强总理到工商总局视察工作并作重要讲话,充分肯定了全国工商、市场监管工作取得的成绩,深刻阐述了工商、市场监管部门在促进经济社会发展中的重要作用,并对深化商事制度改革,促进大众创业、万众创新,加强事中事后监管等工作提出了殷切期望和更高要求,对全系统干部是极大的鼓舞和鞭策。

为认真落实李克强总理重要讲话精神,当好推动大众创业、万众创新的“先锋官”、深化改革的“先行官”、市场秩序的“守护神”,攻坚克难、开拓工作,继续深化商事制度改革,进一步激发经济发展活力,圆满完成党中央、国务院交给工商、市场监管部门的各项任务,现提出如下要求。

一、深刻领会李克强总理重要讲话精神,进一步增强自豪感、使命感

李克强总理视察工商总局时的重要讲话,蕴含着许多改革发展的新理念、新思想和新举措,对做好工商和市场监管工作具有重要指导意义。我们要认真学习、深刻领会,切实把思想认识统一到李克强总理重要讲话精神上来。

一是要站在经济社会发展全局的高度,深刻认识商事制度改革的重要意义。李克强总理指出,去年的商事制度改革,工商总局和全国工商系统攻坚克难、奋力前行,取得的成绩对于国家整个经济社会发展起到了重要支撑作用,去年经济发展取得的成绩,工商部门功不可没。这是对商事制度改革成效的充分肯定。以工商登记为切入点的商事制度改革,是减少行政审批、转变政府职能、释放市场潜力的重要举措。通过工商系统自我革命、主动放权,带动了相关部门审批制的改革,打破了市场主体准入的玻璃门,还权于企业,还权于市场,激发了亿万群众的创造力和市场经济的活力。

二是要以高度的责任感推动大众创业、万众创新,为经济社会发展提供强劲动力。随着我国经济发展进入新常态,传统的主要依赖投资、依赖出口、依赖廉价劳动力、依赖资源环境消耗支撑的高增长模式难以为继,我国经济已经到了转型发展、创新驱动的关键时期。要实现中高速增长和迈向中高端水平的“双目标”,必须进一步激发百姓创业创新的积极性,打造大众创业、万众创新的新引擎。 我国有9亿劳动力资源、7000万企业和个体工商户,每年毕业700多万大学生,蕴藏着无穷的创造力。特别是现代科技、网络经济的发展,为释放人的潜力提供了无限可能,这是我国经济进入新常态的一个重要趋势。全国工商、市场监管部门,要以高度的政治责任感,继续加大简政放权力度,给企业松绑减负,给市场创业创新搭台,为推动大众创业、万众创新营造良好环境。

三是要充分认识创业就业对于维护社会和谐稳定的重要作用,积极促进市场主体发展。就业是民生之本,是促进社会和谐的“稳定器”。李克强总理指出,发展经济首先要保障就业,只要有就业,经济发展速度高一点、低一点我们都能够承受。去年增速放缓了,但就业不减反增,商事制度改革起了很关键的作用。我国是人口大国,就业压力是经济社会发展中长期面临的重大问题。保持就业增长,就要激发创业活力,这是扩大就业的重要动力。小微企业、民营经济的发展,是创造就业的主力军。工商和市场监管部门要继续自我革命,简政放权,深化商事制度改革,把千千万万中国人的积极性和创造性调动起来,让有创业梦想的人有舞台,让创业的人能致富,让人们在创造财富中实现自我价值。

四是要不断创新监管理念和思路,创新市场监管体系。当前,市场主体井喷式增长,新技术、新业态、新商业模式不断涌现,同时假冒伪劣、不正当竞争、市场分割、行业垄断等问题仍然存在,这些都对监管规则、监管理念、监管方式方法提出了新的要求。市场经济本身在创新、发展,市场监管工作也要相应改革、要创新。当好市场秩序的“守护神”,要处理好创新与规范的关系、成本与效率的关系、国际市场与国内市场的关系、监管对象与监管伙伴的关系,充分利用大数据资源,积极探索事中事后监管的新模式,建立以信用监管为核心的新型监管制度,努力维护公平竞争的市场环境。

二、持续攻坚克难,按照李克强总理的要求认真做好各项工作

贯彻落实好李克强总理重要讲话精神,是当前全系统工作的核心任务。要积极谋划,主动作为,在深化、细化上下功夫,以啃“硬骨头”的勇气,进一步激发大众创业、万众创新热情,为经济社会发展作出新贡献。

(一)进一步深化商事制度改革。一是加快推进“三证合一”改革。加大部门协调力度,尽快出台推进“三证合一”登记制度改革的指导意见。目前,全国已有27个省区市在推进这项改革,各地要积极推进“一证三号”试点工作。2015年底前在全国全面实行“一照一号”登记模式,推动社会统一信用代码在工商登记制度改革中的有效运用。二是推进登记注册制度便利化。开展企业名称登记管理改革试点,改革经营范围登记,改革企业集团登记,放宽住所登记。简化和完善企业注销流程,试行对个体工商户、未开业企业、无债权债务企业实行简易注销程序,着力构建便捷有序的市场退出机制。加快推进电子营业执照和企业注册全程电子化,加快国家法人库建设。三是尽快制定出台推进“先照后证”改革的措施。严格执行国务院正式的34项工商登记前置审批项目目录,目录外的一律不作为公司登记前置审批项目。四是积极探索市场准入负面清单管理模式。坚持市场主体法不禁止即可为,给予市场主体更大的经营自主权,推动形成各类市场主体平等进入市场的机制。

(二)进一步强化市场监管。一是加强事中事后监管。按照“谁审批、谁监管,谁主管、谁监管”的原则,推动事中事后监管责任落实。切实加强信用监管,严格落实企业信息公示、经营异常名录、严重违法企业名单等制度,努力构建信用监管机制,让信用创造财富。探索统一综合执法模式,推进行政执法与刑事司法衔接工作,形成协同监管合力。建设开放式信息平台,以企业信息公示系统为载体,集中各部门的信息资源。加大宣传力度,打消企业顾虑,提高企业公示信息的完整性、真实性。政府监管部门对企业的监管信息也要公示,让权力在阳光下运行。建立联合惩戒机制,发挥信用约束作用,推动部门间构建互联共享的信息平台,实现“一处违法,处处受限”。二是加强竞争执法工作。加大反垄断和反不正当竞争执法力度,继续开展重点领域不正当竞争行为集中整治。严厉打击传销活动。积极参与竞争规则的制定,完善公平竞争的政策环境。发挥竞争政策在市场监管中的作用,注重产业政策与竞争政策的协同,推动建立产业政策的公平性竞争性审查机制,发挥竞争政策在促进企业优胜劣汰中的作用。三是依法查处扰乱市场秩序的行为。强化网络市场监管,坚持“依法管网”、“以网管网”、“信用管网”,推动网络市场监管社会共治。强化合同监管。深入开展打击侵犯知识产权和制售假冒伪劣商品工作。加强商标和广告监管。探索建立与新的商事制度相适应的查处无照经营新机制。

(三)进一步积极支持小微企业发展。李克强总理视察总局时,对商事制度改革提出了两项指标:一项是新增企业数日均增长1万户;第二项是企业活跃度要稳步上升,力争达到70%。各级工商、市场监管部门要落实好扶持小微企业发展的政策措施,围绕贯彻执行《国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》以及一系列优惠政策,加大政策宣传力度,抓紧制定配套措施,简化办理手续,确保小微企业能够便利地享受到各项政策。要积极配合有关部门,针对新设立小微企业面临的突出风险和薄弱环节,加大扶持力度,有针对性地解决经营中遇到的困难和问题,帮扶小微企业度过初创期风险,延长企业的生命周期。要加强扶持小微企业的制度建设,加快推进小微企业名录建设工作。要开展新设立小微企业跟踪分析,确保政策落到实处。要深入了解企业在准入、经营、审批、税收、融资等方面面临的实际困难和问题,及时反映企业的合理诉求和政策建议。

(四)进一步加强消费维权工作。要围绕六大消费领域,把营造良好的消费环境,让百姓愿意消费作为着力点,把保护消费者合法权益,维护百姓利益,作为民心工程、惠民工程。一是切实改善消费环境。积极配合全国人大常委会组织开展新《消法》实施一周年执法检查,促进新《消法》贯彻实施。依法开展流通领域重点商品质量监管和服务领域消费维权,严厉查处消费侵权案件。二是做好12315晚会曝光案件查处工作,研究建立重点领域、重点指标的监测、风险评估和预警防范、应急处置体系,强化长效机制建设。三是推动建立消费维权社会共治新机制。充分发挥消费者组织的作用,加快资源整合,进一步完善12315工作体系,加快全国12315互联网平台建设,创新消费维权机制,提升消费纠纷调处能力。四是强化消费维权数据分析利用,加大消费维权信息归集和整合力度。积极开展消费宣传教育,加强消费引导,倡导适度消费、绿色消费、健康消费。

三、加强组织领导,把李克强总理对工商和市场监管工作的要求落到实处

各级工商、市场监管部门要加强对学习贯彻李克强总理重要讲话精神的组织领导,认真组织干部职工深入学习领会,及时向当地党委、政府领导汇报,积极争取有关部门的支持配合,确保把李克强总理的指示要求落实到位。

(一)精心谋划部署。要按照李克强总理重要讲话要求,紧密结合商事制度改革总体部署,研究制定具体工作方案,把今年商事制度改革的任务细化分解,明确责任单位和进度安排。要对前一阶段的改革成效进行分析,有条件的可以开展第三方评估,总结经验,查找差距,明确深入推进改革的目标方向和工作重点。

(二)狠抓工作落实。要明确各项工作落实的时间表、路线图,认真梳理工作重点、难点,研究制定阶段性工作目标及具体措施,精心做好各项工作的组织实施。要坚持整体推进与重点突破相结合,强化责任意识、担当精神,分阶段、分步骤攻坚克难,切实把李克强总理对工商和市场监管工作的要求全面落实到各项工作之中。

(三)强化督促检查。要坚持问题导向,切实加强对重点工作和各项改革措施完成情况的督促检查,并把督促检查与工作考核结合起来,形成有效的工作促进机制。要强化跟踪问责,采取跟踪检查、重点抽查等方式,加强对“三证合一”、先照后证、综合执法、大数据监管等重大改革任务、关键环节的指导,协调解决商事制度改革中遇到的突出问题,积极推动各项工作依法有序开展。

工商总局

2015年4月10日

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取得境外所得怎么计税?个税要点一次说清

  个税年度汇算6月30日即将截止~有网友咨询关于境外工资、境外股息、境外炒股收益等收入怎么申报、怎么算税等问题,今天,我们就来讲清楚境外所得的计税规则,帮你避开“错报漏报”的坑。

  一、 先判断:你的收入算“境外所得”吗?

  根据《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(2020年第3号),中国居民个人(通常指在中国境内有住所,或无住所但在一个纳税年度内居住满183天),以下9类收入通常被认定为境外所得,需要申报:

  1、境外劳务所得:因任职、受雇、履约等在境外提供劳务取得的所得。

  2、境外稿酬:由境外企业或组织支付并负担的稿酬。

  3、特许权使用费:许可特许权在境外使用取得的所得。

  4、境外经营所得:在境外从事生产、经营活动取得的所得。

  5、境外利息、股息、红利:从境外企业、组织或个人处取得。

  6、境外财产租赁:将财产出租给承租人在境外使用。

  7、境外财产转让:转让境外不动产、股权或其他财产(注:转让境外股权时,若该股权价值50%以上直接或间接来自中国境内不动产,则视为境内所得)。

  8、境外偶然所得:由境外支付并负担的偶然所得。

  9、其他另有规定的所得。

  Tips:

  即使你已取得其他国家/地区的永久居民身份,只要仍符合中国税法规定的“居民个人”条件,仍需就全球所得在中国申报。

  二、申报时间 + 地点:一次记牢不逾期

  01 申报期限

  取得境外所得的次年 3 月 1 日— 6 月 30日

  例:2025 年取得境外所得 → 应在2026 年 6 月 30 日前完成申报。

  02 向哪里申报

  有境内任职受雇单位:任职、受雇单位所在地主管税务机关;有两处及以上任职、受雇单位的,可自主选择向其中一处主管税务机关申报。

  无任职受雇单位:境内主要收入来源地、户籍所在地或者经常居住地主管税务机关。

  Tips:

  主要收入来源地:是指纳税年度向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。

  03 境外纳税年度和国内不一样怎么办?

  以境外纳税年度最后一日所在公历年度为准。

  例:香港纳税年度为 4 月 1 日 —次年 3 月 31 日,若2024 年 7—12 月在港取得收入 → 所属纳税年度为2025年度。

  三、核心步骤:境外所得怎么算税?

  四步看懂,避免重复计税

  1. 应纳税额计算(分项目合并)

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  2. 计算境外所得抵免限额(分国不分项)

  (1)综合所得抵免限额=中国境内和境外综合所得按规定计算的综合所得应纳税额×来源于该国(地区)的综合所得收入额/中国境内和境外综合所得收入额合计

  (2)经营所得抵免限额=中国境内和境外经营所得按规定计算的经营所得应纳税额×来源于该国(地区)的经营所得应纳税所得额/中国境内和境外经营所得应纳税所得额合计

  (3)其他分类所得的抵免限额=该国(地区)的其他分类所得依照个人所得税法相关规定分别单独计算的应纳税额

  抵免限额 = 该国综合所得抵免限额 + 经营所得抵免限额 + 其他分类所得抵免限额

  3.确定可抵免税额(孰低原则)

  境外已缴税额 ≤ 抵免限额 → 按实际已缴额全额抵免

  境外已缴税额 > 抵免限额 → 按限额抵免,超过部分可结转以后 5 个年度抵免

  4.算出应补 / 应退税额

  应补(退)税额 = 境内外总应纳税额 − 境内已缴税额 − 境外可抵免税额

  四、材料清单有哪些?这些情况也能办!

  居民个人申报境外所得税收抵免时,除另有规定外,应当提供:

  1. 境外征税主体出具的税款所属年度的完税证明;

  2. 税收缴款书或者纳税记录等纳税凭证。

  未提供符合要求的纳税凭证,不予抵免。

  Q: 我无法在6月30日前取得境外纳税凭证,怎么办?

  A: 纳税人确实无法在6月30日前提供纳税凭证的,可同时凭境外所得纳税申报表(或者境外征税主体确认的缴税通知书)以及对应的银行缴款凭证办理境外所得抵免事宜。

  五、热点问题

  Q1:如果取得的境外所得是外币,要怎么折算成人民币呢?

  所得为人民币以外货币的,按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清缴的,对已经按月、按季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得,不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分,按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。

  Q2:取得境外所得,可以在网上办理申报吗?

  纳税人可以通过自然人电子税务局WEB端(etax.chinatax.gov.cn)或者个人所得税App办理境外所得申报。

  Q3:若已办理年度综合所得汇算清缴申报,但未填写境外所得,应该如何处理?

  登录自然人电子税务局WEB端或者个人所得税App后,选择更正所属年度综合所得汇算清缴申报,点击“切换申报类型”。可以进入“年度汇算(取得境外所得适用)”功能进行更正填报。

  政策依据

  《中华人民共和国个人所得税法》

  《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第3号)

从某上市公司问询案看私募基金LP“风险与收益不对等”争议

  有限合伙人(LP)出资绝对多数,却完全放弃投资决策权,这样的架构是否合规?2026年,某上市公司一笔1.9亿元的投资,正因这一“风险与决策权高度分离”的设计,引来了上海证券交易所(上交所)的问询。

  事件概要

  某上市公司(以下简称公司)以自有资金认缴1.9亿元,参与投资设立某股权投资合伙企业(有限合伙)(以下简称基金),占合伙企业总出资额的95%。该基金的普通合伙人及基金管理人为中×投资,投资决策委员会由基金管理人委派的3名成员组成,公司作为单一最大的有限合伙人未派驻任何代表,完全放弃了对具体投资项目的决策权。

  监管问询焦点

  上交所就此事项向公司下发问询函,要求公司对以下三个核心问题作出说明:

  第一,投资架构的合规性与商业逻辑。

  上交所在问询函中质疑,公司在承担95%的绝对多数出资义务及主要风险敞口的前提下,为何未获得投资决策委员会席位,是否违反“风险与收益对等原则”;作为单一有限合伙人出资占比高达95%是否合理,是否存在与控股股东、实际控制人的潜在利益安排;在完全放弃决策权的情况下,公司如何有效约束基金管理人的投资行为,发生利益冲突或投资偏离时可采取的保护措施及救济路径是否充分。

  第二,管理费安排的合理性。

  公司作为有限合伙人适用的管理费率为1%/年,且需一次性预付3年费用。上交所在问询函中要求公司说明,在有限合伙人未享有任何投资决策权且需承担主要风险的情况下,一次性预付3年管理费的原因及合理性;当管理人未能勤勉尽责导致投资损失时,公司是否有权要求追回已支付的管理费。

  第三,基金投向的合规性与管理人的专业能力。

  中×投资主要投资于“先进制造等国家战略新兴产业领域”。上交所要求公司补充披露中保投资的股权结构及主要财务数据,明确“先进制造等国家战略新兴产业”的具体投向范围,并结合中保投资的历史投资案例、核心团队背景及资源,论证其是否具备相关领域的专业投资能力及项目储备。

  公司回复要点

  公司在回复中逐一进行了说明:

  第一个问题。公司主张不派驻投决会委员是基于《合伙企业法》及私募基金监管要求的合规安排,若有限合伙人实际参与投资决策,可能被认定为“执行合伙事务”,面临承担无限责任或违反监管规定的风险,符合行业惯例。

  第二个问题。公司解释1%/年的管理费显著低于市场2%/年的平均水平,预付3年费用是双方商业谈判达成的平衡结果,且监管规则禁止设置管理费返还条款以防止变相保本保收益,因此协议不设返还条款。

  第三个问题。公司披露了中×投资的详细股权结构(46家股东,单一股东持股均不超过4%)、近两年财务数据及历史投资案例(涵盖天数智芯、壁仞科技、中芯国际、华虹半导体等硬科技项目),并说明投向与公司控股股东、实际控制人不存在潜在利益安排。

  笔者按

  该案件反映了有限合伙人LP在私募基金中出资占比极高但放弃投资决策权的典型合规争议,涉及专业基金管理人的资质评估、有限合伙人事务执行边界、管理费预付合理性问题,也涉及关联交易防范及投资者保护机制等核心问题。其处理方式为同类架构提供了重要的参考样本。