问：对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入是否暂免征收企业所得税？

答：根据《财政部 税务总局关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年34号）规定，自2021年11月7日起至2025年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税。

上述暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。

【问题】

车位属于固定资产还是无形资产？

【回答】

税局回复：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：

第五十七条 企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

第六十五条 企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

【问题】

企业为促销，采取买房赠送车位，但备案合同签订时未约定赠送车位行为，仅签订补充赠送协议（未备案）。请问这种情况如何确定车位的收入？是否参照视同销售？或者车位价值包含在合同价款里面，然后剥离一部分房款款作为车位收入，这样将造成备案合同房款价值减少，如何处理？如果赠送车位不确认收入，土地增值税清算时车位成本能不能扣除？

【回答】

根据《国家税务总局江西省税务局关于土地增值税若干征管问题的公告》（国家税务总局江西省税务局公告2018年第16号）规定：“五、地下车库（位）的清算问题

（一）销售地下车库（位）取得的收入，不论开具何种票据，均计入“其他类型房地产”的转让收入。

（二）对利用地下人防设施改造成地下车库（位）的，其成本费用归集到公共配套设施费中一次性扣除。

（三）对单独建造地下车库（位）的，其建造过程中发生的成本费用参照本公告第三条确定的原则进行归集和分摊。已售地下车库（位）面积为已售出的每个车位面积的总和。”

【问题】

个人出租房屋发票能在电子税务局代开吗？

【回答】

可以，电子税务局已正式上线个人出租房屋代开增值税电子普通发票功能，供个人纳税人线上自主代开房屋租赁发票。在线上办理时，需要纳税人上传不动产权属证明、合同及出租人身份证件的照片或电子版。目前电子税务局暂不提供微信、支付宝缴税方式，纳税人可通过银联支付网上缴税。

 操作步骤：

1. 登录电子税务局

　(1) 选择自然人业务办理—输入账号信息，如无账号可先进行“用户注册”，如忘记密码，可“找回密码”。点击“登录”按钮。

2. 进入功能模块

　(1) 功能路径：我要办税 – 发票使用。

   (2) 进入“个人出租房屋代开发票(增值税电子普通发票)”。

3. 填写申请表

　(1) 点击“新增”按钮。

　(2) 填写申请表、上传附件。

   (3) 保存及提交申请表后，申请状态为“已提交”，需要税务机关进行审批。

4. 缴款

　(1) 用户登录电子税务局，进入“个人出租房屋代开发票(增值税电子普通发票)”查看审核结果。若审核不通过，可以修改后继续提交;若审核通过，可以进行“缴款”操作。

   (2) 点击“银联缴款”按钮。

   (3) 点击“缴款”按钮。

   (4) 输入银联账号信息。

   (5) 缴款成功。

5. 开具发票

　(1) 电子税务局缴款页面刷新，显示状态“已缴税款”。点击“开具发票”。

   (2) 开具成功。

6. 查看发票

　(1) 点击“查看发票”按钮。

   (2) 发票信息显示。

【问题】

个人出租房屋，代开发票税率多少？

【回答】

纳税人可选择综合征收率方式或分税种计征方式缴纳个人出租不动产的各类税款。

综合征收率主要取决于两个因素：一个是房屋的性质，一个是月租金。个人出租房屋计税依据为不含税销售额。具体按以下表格计算：

【问题】

如何在电子税务局办理发票丢失的相关备案？

【回答】

点击【我要办税】—【综合信息报告】—【特定涉税信息报告】—【发票遗失、损毁报告】进入依次选择并填写报告类型、缴销类型、发票种类、发票代码、丢失被盗损毁日期、单位、发票验旧日期、份数、发票起始号码，并在挂失损毁说明栏下方选择是否本单位责任、填写挂失损毁情况说明即可提交。

【问题】

申报契税时需提交哪些资料？

【回答】

契税纳税人依法纳税申报时，应填报《财产和行为税税源明细表》（《契税税源明细表》部分），并根据具体情形提交下列资料：

（一）纳税人身份证件；

（二）土地、房屋权属转移合同或其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证；

（三）交付经济利益方式转移土地、房屋权属的，提交土地、房屋权属转移相关价款支付凭证，其中，土地使用权出让为财政票据，土地使用权出售、互换和房屋买卖、互换为增值税发票；

（四）因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素发生土地、房屋权属转移的，提交生效法律文书或监察文书等。

【问题】

企业没有工会，也需要交工会经费吗？

【回答】

根据《中华全国总工会办公厅关于规范建会筹备金收缴管理的通知》（厅字〔2021〕20号）第一条规定：

根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》的有关规定，上级工会应加大工作力度，帮助和指导尚未组建工会的企业、事业单位、机关和其他社会组织（以下统称筹建单位）的职工筹建工会组织。

自上级工会批准筹建工会的次月起，筹建单位每月按全部职工工资总额的2%向上级工会拨缴建会筹备金。实行委托代收建会筹备金的，上级工会应向代收部门提供筹建单位的名称、职工人数、工资总额、建会筹备金等信息。

也就是说，无论企业有没有成立工会，都需要缴纳工会经费。

【问题】

如何通过电子税务局办理清税注销？

【回答】

点击电子税务局主页左侧【注销前置事项办理套餐】菜单进入注销引导页，通过点击【注销预检】按钮可对未办结事项进行展示，处理完未办结事项后，再办理注销登记。若有“逾期未申报”的情况，点击【预检】按钮，查看监控不通过的明细。点击未申报监控中的【明细】查看明细，可看到明细中有逾期申报的信息，则点击【逾期申报】按钮，进行申报。若有【欠缴税款】的情况，点击【预检】按钮，查看监控不通过的明细。无欠税、处罚、逾期未申报的纳税人，可以点击【注销申报】完成当期(含本月)申报，再办理注销登记。

根据以上操作处理欠税、处罚、逾期未申报后，可进行【企业所得税清算报备】；点击【我要清算报备】，进入填写清算报备页面，完整录入企业所得税清算报备信息后，点击【下一步】，清算报备提交成功。后续再进行当期属期申报，点击套餐中的【当期申报】，如报表有误，可点击【我要更正】或【我要作废】，可对申报表进行作废和更正。完成以上操作后再次进入【注销预检】，对未办结事项进行检测，若没有未办结事项，则可进行最后一步注销操作。提交注销申请后，产生受理回执单，等待受理通过后请您点击【我要办税】—【综合信息报告】—【事项进度管理】模块查询受理结果，若审核通过，可在【涉税文书查签】中签收文书。

【问题】

用票试点纳税人如何通过税务数字账户进行退税发票勾选操作？

【回答】

通过新版方式登录电子税务局后点击【我要办税】—【税务数字账户】—【发票勾选确认】，进入【出口退税类勾选】模块；点击【出口退税类勾选】进入【出口退税勾选】标签页，根据需要选择查询条件并点击【查询】，在展现的数据最左侧勾选框内勾选本次需要认证的发票，点击【提交勾选】；提交勾选成功后进入出口退税勾选菜单右侧【用途确认】标签页，点击【用途确认】确认即可，确认成功后，当月还有需要认证的发票，可继续勾选提交继续进行确认。

【问题】

纳税人有拒绝税务检查的权利吗?

【回答】

您在履行纳税义务过程中，依法享有对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。

我们派出的人员进行税务检查时，应当向您出示税务检查证和税务检查通知书;对未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝检查。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十九条规定:“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

【问题】

纳税申报方式可以选择吗?

【回答】

您在履行纳税义务过程中，依法享有纳税申报方式选择权。您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税务机关批准。

您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。您如采用电子方式办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。

【问题】

申请认定高新技术企业时需要提供哪些资料？

【回答】

申请认定高新技术企业时需提交下列材料： 

（1）高新技术企业认定申请书；

（2）证明企业依法成立的相关注册登记证件； 

（3）知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料；

（4）企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料；

（5）企业职工和科技人员情况说明材料； 

（6）经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料；

（7）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）；

（8）近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。 

【问题】

取得高新技术企业资格后，从什么时候开始可以享受高新技术企业优惠？

【回答】

企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按规定归集和留存相关资料备查。

【问题】

高新技术企业认定管理中，高新技术产品（服务）收入主要包括哪些内容？

【回答】

高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。其中，技术性收入包括：

(1) 技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入;

(2) 技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入;

(3) 接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。

企业应正确计算高新技术产品(服务)收入，由具有资质并符合《高新技术企业认定管理工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。

【问题】

高新技术企业研究开发活动是如何定义的？

【回答】

研究开发活动是指，为获得科学与技术(不包括社会科学、艺术或人文学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品(服务)的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动(如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等)。

【问题】

享受税收优惠的高新技术企业需要留存哪些资料备查？

【回答】

享受税收优惠的高新技术企业，每年汇算清缴时应按规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续，同时妥善保管以下资料留存备查：

（1）高新技术企业资格证书;

（2）高新技术企业认定资料;

（3）知识产权相关材料;

（4）年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料;

（5）年度职工和科技人员情况证明材料;

（6）当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表(具体格式见《工作指引》附件2);

（7）省税务机关规定的其他资料。

【问题】

认定为高新技术企业后名称发生了变更，应如何处理？

【回答】

高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在三个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的，其高新技术企业资格不变，对于企业更名的，重新核发认定证书，编号与有效期不变；不符合认定条件的，自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。

【问题】

高新技术企业取得境外所得可以适用优惠税率吗？

【回答】

以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

【问题】

政府给高新技术企业的专项财政拨款收入需要缴纳企业所得税吗？

【回答】

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

(1) 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(2) 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(3) 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。