退役士兵、军队转业干部、随军家属税收优惠政策指引

　　目录

　　1. 退役士兵创业税收扣减

　　2. 吸纳退役士兵就业企业税收扣减

　　3. 军队转业干部创业免征增值税

　　4. 军队转业干部创业免征个人所得税

　　5. 安置军队转业干部就业的企业免征增值税

　　6. 随军家属创业免征增值税

　　7. 随军家属创业免征个人所得税

　　8. 安置随军家属就业的企业免征增值税

　　1.退役士兵创业税收扣减

　　【享受主体】

　　自主就业的退役士兵。

　　【优惠内容】

　　2019 年1月1日至2023 年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年(36个月，下同)内按每户每年14400 元(广东省标准)为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足1 年的，应当按月换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。

　　【享受条件】

　　1.从事个体经营。

　　2.自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》(国务院中央军委令第608号)的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

　　【政策依据】

　　《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019]21 号)

　　《关于进一步执行我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策扣减限额标准的通知》(粤财法[2019]10 号)

　　《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2022 年第4 号)

　　《广东省财政厅等5部门关于延长我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收优惠政策执行期限的通知》(粤财税〔2022〕7 号)

　　【办理方式】

　　申报享受。自主就业退役士兵从事个体经营的，在享受税收优惠政策进行纳税申报时，注明其退役军人身份，并将《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》留存备查。

　　2.吸纳退役士兵就业企业税收扣减

　　【享受主体】

　　属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

　　【优惠内容】

　　2019 年1 月1 日至2023 年12 月31 日，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。广东省定额标准为每人每年9000 元。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

　　企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的

　　增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限;实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。

　　纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

　　自主就业退役士兵在企业工作不满1 年的，应当按月换算减免税限额。计算公式为：企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定

　　额标准。

　　【享受条件】

　　1.与招用自主就业退役士兵签订1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的。

　　2.自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》(国务院中央军委令第608号)的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

　　【政策依据】

　　《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019]21 号)

　　《关于进一步执行我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策扣减限额标准的通知》(粤财法[2019]10 号)

　　《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2022 年第4 号)

　　《广东省财政厅等5部门关于延长我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收优惠政策执行期限的通知》(粤财税[2022]7 号)

　　【办理方式】

　　申报享受。企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的，将以下资料留存备查：

　　1.招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》。

　　2.企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同(副本)，为职工缴纳的社会保险费记录。

　　3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。

　　3.军队转业干部创业免征增值税

　　【享受主体】

　　从事个体经营的军队转业干部。

　　【优惠内容】

　　从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3 年内免征增值税。(注：商事登记制度改革后，推行“一照一码”，税务机关不再核发市场主体的税务登记证，由市场监管部门统一核发加载统一社会信用代码的营业执照)

　　【享受条件】

　　自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

　　【政策依据】

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)

　　【办理方式】

　　申报享受。

　　4.军队转业干部创业免征个人所得税

　　【享受主体】

　　从事个体经营的军队转业干部。

　　【优惠内容】

　　自主择业的军队转业干部从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3 年内免征个人所得税。(注：商事登记制度改革后，推行“一照一码”，税务机关不再核发市场主体的税务登记证，由市场监管部门统一核发加载统一社会信用代码的营业执照)

　　【享受条件】

　　自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

　　【政策依据】

　　《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》(财税[2003]26 号)。

　　【办理方式】

　　申报享受。

　　5.安置军队转业干部就业的企业免征增值税

　　【享受主体】

　　为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业。

　　【优惠内容】

　　为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3 年内免征增值税。(注：商事登记制度改革后，推行“一照一码”，税务机关不再核发市场主体的税务登记证，由市场监管部门统一核发加载统一社会信用代码的营业执照)

　　【享受条件】

　　1.安置的自主择业军队转业干部占企业总人数60%(含)以上。

　　2.自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

　　【政策依据】

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)

　　【办理方式】

　　申报享受。

　　6.随军家属创业免征增值税

　　【享受主体】

　　从事个体经营的随军家属。

　　【优惠内容】

　　从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3 年内免征增值税。

　　【享受条件】

　　必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，每一名随军家属可以享受一次免税政策。

　　【政策依据】

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)

　　【办理方式】

　　申报享受。

　　7.随军家属创业免征个人所得税

　　【享受主体】

　　从事个体经营的随军家属。

　　【优惠内容】

　　随军家属从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

　　(注：商事登记制度改革后，推行“一照一码”，税务机关不再核发市场主体的税务登记证，由市场监管部门统一核发加载统一社会信用代码的营业执照)

　　【享受条件】

　　必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，每一名随军家属可以享受一次免税政策。

　　【政策依据】

　　《财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》(财税[2000]84 号)

　　【办理方式】

　　申报享受。

　　8.安置随军家属就业的企业免征增值税

　　【享受主体】

　　为安置随军家属就业而新开办的企业。

　　【优惠内容】

　　为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3 年内免征增值税。(注：商事登记制度改革后，推行“一照一码”，税务机关不再核发市场主体的税务登记证，由市场监管部门统一核发加载统一社会信用代码的营业执照)

　　【享受条件】

　　享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%(含)以上，并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明。

　　【政策依据】

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)。

　　【办理方式】

　　申报享受。

国家税务总局广东省税务局

2023年7月

广东省财政厅，海关总署广东分署、广州海关，国家税务总局广东省税务局，中国对外贸易中心：

为支持办好中国进出口商品交易会（以下简称广交会），经国务院批准，现就有关税收政策通知如下：

一、对2023年举办的广交会在商务部确定的展期内销售的免税额度内的进口展品免征进口关税、进口环节增值税和消费税。每个展商在本年度展会展期内累计享受税收优惠的展品类别、销售数量或金额上限按附件规定执行。

二、享受税收优惠的展品不包括国家禁止进口商品，濒危动植物及其产品，烟、酒、汽车以及列入《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》的商品。

三、对每个展商展期内销售的超出享受税收优惠政策的展品清单类别范围或销售额度的展品，以及展期内未销售且在展期结束后又不复运出境的展品，按照国家有关规定照章征税。

四、展商名单及展期内销售的进口展品清单，由承办单位中国对外贸易中心或中国对外贸易中心集团有限公司向广州海关统一报送。

五、对享受政策的展期内销售进口展品，海关不再按特定减免税货物进行后续监管。

六、每届展会结束后6个月内，中国对外贸易中心应向财政部、海关总署、税务总局报送政策实施情况。

附件：2023年中国进出口商品交易会（广交会）享受税收优惠政策的进口展品清单

财政部 海关总署 税务总局

2023年4月15日

各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委、工业和信息化主管部门、财政厅(局)，海关总署广东分署、各直属海关，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局:

　　为促进我国集成电路产业持续健康发展，根据《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(国发[2020]8号，以下简称《若干政策》)及其配套政策有关规定，经研究，2023年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单(以下简称“清单”)制定工作，延用2022年清单制定程序、享受税收优惠政策的企业条件和项目标准。现就有关事项通知如下：

　　一、本通知所称清单是指《若干政策》第(一)条提及的国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含)、线宽小于65纳米(含)、线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业或项目的清单;《若干政策》第(三)、(六)、(七)、(八)条和《财政部 海关总署 税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策的通知》(财关税[2021]4号)、《财政部 国家发展改革委 工业和信息化部 海关总署 税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策管理办法的通知》(c)提及的国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，集成电路线宽小于65纳米(含)的逻辑电路、存储器生产企业，线宽小于0.25微米(含)的特色工艺集成电路生产企业，集成电路线宽小于0.5微米(含)的化合物集成电路生产企业和先进封装测试企业，集成电路产业的关键原材料、零配件(靶材、光刻胶、掩模版、封装载板、抛光垫、抛光液、8英寸及以上硅单晶、8英寸及以上硅片)生产企业，集成电路重大项目和承建企业的清单。

　　二、2022年已列入清单的企业如需享受新一年度税收优惠政策(进口环节增值税分期纳税政策除外)，2023年需重新申报。申请列入清单的企业应于2023年3月25日至4月16日在信息填报系统(https://yyglxxbs.ndrc.gov.cn/xxbs-front/)中提交申请，并生成纸质文件加盖企业公章，连同必要证明材料(电子版、纸质版)报本省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委或工业和信息化主管部门(由地方发展改革委确定接受单位)。经审计的企业会计报告须在提交申请时一并提交。

　　三、地方发改和工信部门根据企业条件和项目标准(附后)，对企业申报的信息进行初核通过后，报送至国家发展改革委、工业和信息化部。《若干政策》第(一)、(三)、(六)、(七)条，以及财关税[2021]4号文提及的集成电路产业的关键原材料、零配件生产企业清单，由国家发展改革委、工业和信息化部、财政部、海关总署、税务总局进行联审确认并联合印发。《若干政策》第(八)条提及的集成电路重大项目，由国家发展改革委、工业和信息化部形成清单后函告财政部，财政部会同海关总署、税务总局最终确定。

　　四、清单印发前，企业可依据税务有关管理规定，先行按照企业条件和项目标准享受相关国内税收优惠政策。清单印发后，如企业未被列入清单，应按规定补缴已享受优惠的企业所得税款。申请享受《若干政策》第(一)、(三)、(六)、(七)条，以及财关税[2021]4号文提及的关税优惠政策的，可于汇算清缴结束前，从信息填报系统中查询是否列入清单。享受《若干政策》第(八)条优惠政策的，由企业所在地直属海关告知相关企业。

　　五、已享受《若干政策》第(一)、(三)、(六)、(七)条，以及财关税[2021]4号文提及的关税优惠政策的企业或项目发生更名、分立、合并、重组以及主营业务重大变化等情况，应及时向地方发改和工信部门报告，并于完成变更登记之日起60日内，将企业重大变化情况表和相关材料报送国家发展改革委、工业和信息化部(以省级部门上报文件落款日为准)。国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门确定发生变更情形后是否继续符合享受优惠政策的企业条件或项目标准。

　　六、地方发改和工信部门会同财政、海关、税务对清单内的企业加强日常监管。在监管过程中，如发现企业存在以虚报信息获得减免税资格问题，应及时联合核查，并联合上报国家发展改革委、工业和信息化部进行复核。国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门复核后，对确不符合享受优惠政策条件和标准的企业或项目，将函告财政部、海关总署、税务总局按相关规定处理。

　　七、企业对所提供材料和数据的真实性负责。申报企业应签署承诺书，承诺申报如出现失信行为，则接受有关部门按照法律、法规和国家有关规定处理，涉及违法行为的信息记入企业信用记录，纳入全国信用信息共享平台，并在“信用中国”网站公示。

　　八、本通知自印发之日起实施，并适用于企业享受2022年度企业所得税优惠政策和财关税[2021]4号文规定的进口税收政策。国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门，根据产业发展、技术进步等情况，对符合享受优惠政策的企业条件或项目标准适时调整。

　　附件：

　　1.享受税收优惠政策的企业条件和项目标准

　　2.重点集成电路设计领域和重点软件领域

　　3.享受税收优惠政策的集成电路企业、项目和软件企业提交材料明细表

　　4.企业重大变化情况表

国家发展改革委

工业和信息化部

财政部

海关总署

税务总局

2023年3月17日

重庆市地方税务局 重庆市移民局关于城镇移民就业享受税收优惠政策有关问题的通知

渝地税发[2007]114号     2007-04-30

各区县(自治县)地方税务局、移民局，市地税局各直属单位：

　　为贯彻落实《中共重庆市委关于加快库区产业发展着力解决移民就业促进库区繁荣稳定的决定》(渝委发[2006]181号)，从2006年7月1日起，对持移民有效证明的城镇移民从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，每户每年给予8000元限额的减免税优惠，减免税优惠期为三年。为方便移民办理减免税手续，最大限度地发挥税收政策对移民就业的促进作用，经研究，现就城镇移民就业享受税收优惠政策的有关问题通知如下，请遵照执行。

　　一、享受税收优惠政策的对象

　　享受税收优惠政策的城镇移民是指凡具有市内城镇户籍的三峡移民，包括：城镇纯居民、企业下岗失业人员、占地移民;农村后靠安置、出区县(自治县)市内外迁安置、自谋职业安置、待安置移民中已落户城镇并具有城镇户籍的三峡移民。

　　二、城镇移民身份认定程序

　　(一)对从事个体经营的城镇移民身份的认定由各移民安置地政府和移民部门共同审核认定。具体程序是：

　　1.由各移民安置乡镇政府、街道办事处根据从事个体经营的城镇移民本人申请、身份证、现户籍证明和《安置销号合同》或其它有效证明材料填写《三峡工程重庆库区区县(自治县)城镇移民身份认定证明》(见附件);

　　2.由各移民安置乡镇政府、街道办事处查阅移民有关档案资料确认后签注核实意见;

　　3.由相关移民区县的移民部门根据《三峡工程重庆库区区县(自治县)城镇移民身份认定证明》查阅有关移民档案资料并签署审核意见。

　　(二)出区县(自治县)市内外迁安置的移民由市内外迁安置区县移民部门签署审批意见;其它方式安置的移民由本区县移民部门签署审批意见。

　　(三)对移民身份有争议的由同级或上级移民部门调查核实，以同级或上级移民部门调查核实意见为移民身份的合法有效证明。对出具虚假证明材料的单位和个人一经查实将按有关规定将对有关责任人进行查处。

　　三、城镇移民办理减免税审批

　　城镇移民从事个体经营的税收减免，由各区县(自治县)地方税务局负责审批。从事个体经营的城镇移民，向当地主管地方税务机关申请减免税时，应报送以下材料：

　　(一)个体工商户的减免税申请;

　　(二)移民部门签署意见的《三峡工程重庆库区区县(自治县)城镇移民身份认定证明》;

　　(三)营业执照副本复印件;

　　(四)经营业主的身份证复印件;

　　(五)经营业主的房屋产权证和店堂、门面租赁协议。

　　四、具有下岗失业人员身份的城镇移民从事个体经营只能选择享受一项税收优惠政策，减免税优惠期为三年。

重庆市地方税务局

重庆市移民局

二〇〇七年四月三十日

上海市财政局 国家税务总局上海市税务局关于本市承担商品储备业务企业享受税收优惠的公告

沪财发〔2022〕6号          2022-10-12

　　根据《财政部 税务总局关于延续执行部分国家商品储备税收优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第8号，以下简称《公告》)要求，经报请市政府同意，现将本市承担商品储备业务企业享受税收优惠的具体事项公告如下：

　　一、对接受本市市区两级政府有关部门委托，承担粮(含大豆)、食用油、棉、糖、肉5种储备商品业务的储备管理公司及其直属库，按《公告》规定免征印花税、房产税和城镇土地使用税。

　　二、承担商品储备业务企业享受《公告》规定的免税政策，应按照要求向主管税务机关办理免税申报手续，并将以下资料留存备查：

　　(一)与市区两级政府有关部门签订的承担储备任务的书面委托协议，或相关储备文件，或管理公司与子公司签订的收购、存储协议;

　　(二)取得财政储备经费、补贴的管理文件，或相关协议，或单据凭证;

　　(三)承担储备任务的自用房产、土地的权属证明及房产原值等相关材料;

　　(四)承担储备商品业务情况、储备库建设规划等相关资料。

　　本公告执行时间为2022年1月1日至2023年12月31日，2022年1月1日以后已缴上述应予免税的税款，从企业应纳的相应税款中抵扣或者予以退税。

　　特此公告。

上海市财政局

国家税务总局上海市税务局

2022年10月12日

关于《关于本市承担商品储备业务企业享受税收优惠的公告》的解读材料

　　一、《公告》享受税收优惠的企业包括哪些?

　　答：享受税收优惠的企业包括接受本市市区两级政府有关部门委托，承担粮(含大豆)、食用油、棉、糖、肉5种储备商品业务的储备管理公司及其直属库。

　　二、享受《公告》规定免税政策的企业向主管税务机关办理免税申报手续，需要留存备查的资料有哪些?

　　答：留存备查资料包括：1. 与市区两级政府有关部门签订的承担储备任务的书面委托协议，或相关储备文件，或管理公司与子公司签订的收购、存储协议;2. 取得财政储备经费、补贴的管理文件，或相关协议，或单据、凭证;3. 承担储备任务的自用房产、土地的权属证明及房产原值说明情况;4. 承担储备商品业务情况等相关资料。

　　三、公告的执行时间为何时?

　　答：公告的执行时间为2022年1月1日至2023年12月31日。

　　四、已缴纳应予以免税的税款如何处理?

　　答：2022 年1 月1 日以后已缴上述应予免税的税款，从企业应纳的相应税款中抵扣或者予以退税。

为鼓励企业加大创新投入，支持我国基础研究发展，现就企业投入基础研究相关税收政策公告如下：

一、对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构（科学技术研究开发机构以下简称科研机构）、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

二、第一条所称非营利性科研机构、高等学校包括国家设立的科研机构和高等学校、民办非营利性科研机构和高等学校，具体按以下条件确定：

（一）国家设立的科研机构和高等学校是指利用财政性资金设立的、取得《事业单位法人证书》的科研机构和公办高等学校，包括中央和地方所属科研机构和高等学校。

（二）民办非营利性科研机构和高等学校，是指同时满足以下条件的科研机构和高等学校：

1.根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》在民政部门登记，并取得《民办非企业单位（法人）登记证书》。

2.对于民办非营利性科研机构，其《民办非企业单位（法人）登记证书》记载的业务范围应属于科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估范围。对业务范围存在争议的，由税务机关转请县级（含）以上科技行政主管部门确认。

对于民办非营利性高等学校，应取得教育主管部门颁发的《民办学校办学许可证》，记载学校类型为“高等学校”。

3.经认定取得企业所得税非营利组织免税资格。

三、第一条所称政府性自然科学基金是指国家和地方政府设立的自然科学基金委员会管理的自然科学基金。

四、第一条所称基础研究是指通过对事物的特性、结构和相互关系进行分析，从而阐述和检验各种假设、原理和定律的活动。具体依据以下内容判断：

（一）基础研究不预设某一特定的应用或使用目的，主要是为获得关于现象和可观察事实的基本原理的新知识，可针对已知或具有前沿性的科学问题，或者针对人们普遍感兴趣的某些广泛领域，以未来广泛应用为目标。

（二）基础研究可细分为两种类型，一是自由探索性基础研究，即为了增进知识，不追求经济或社会效益，也不积极谋求将其应用于实际问题或把成果转移到负责应用的部门。二是目标导向（定向）基础研究，旨在获取某方面知识、期望为探索解决当前已知或未来可能发现的问题奠定基础。

（三）基础研究成果通常表现为新原理、新理论、新规律或新知识，并以论文、著作、研究报告等形式为主。同时，由于基础研究具有较强的探索性、存在失败的风险，论文、著作、研究报告等也可以体现为试错或证伪等成果。

上述基础研究不包括在境外开展的研究，也不包括社会科学、艺术或人文学方面的研究。

五、企业出资基础研究应签订相关协议或合同，协议或合同中需明确资金用于基础研究领域。

六、企业和非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金管理单位应将相关资料留存备查，包括企业出资协议、出资合同、相关票据等，出资协议、出资合同和出资票据应包含出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。

七、非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金管理单位应做好企业投入基础研究的资金管理，建立健全监督机制，确保资金用于基础研究，提高资金使用效率。

八、本公告自2022年1月1日起执行。

特此公告。

财政部 税务总局

2022年9月30日

各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委、工业和信息化主管部门、财政厅(局)，海关总署广东分署、各直属海关，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局：

　　根据《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(国发〔2020〕8号，以下简称《若干政策》)及其配套政策有关规定，为做好2022年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单(以下简称“清单”)制定工作，现将有关程序、享受税收优惠政策的企业条件和项目标准通知如下：

　　一、本通知所称清单是指《若干政策》第(一)条提及的国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含)、线宽小于65纳米(含)、线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业或项目的清单;《若干政策》第(三)、(六)、(七)、(八)条和《财政部、海关总署、税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策的通知》(财关税〔2021〕4号)、《财政部、国家发展改革委、工业和信息化部、海关总署、税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策管理办法的通知》(财关税〔2021〕5号)提及的国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，集成电路线宽小于65纳米(含)的逻辑电路、存储器生产企业，线宽小于0.25微米(含)的特色工艺集成电路生产企业，集成电路线宽小于0.5微米(含)的化合物集成电路生产企业和先进封装测试企业，集成电路产业的关键原材料、零配件(靶材、光刻胶、掩模版、封装载板、抛光垫、抛光液、8英寸及以上硅单晶、8英寸及以上硅片)生产企业，集成电路重大项目和承建企业的清单。

　　二、2021年已列入清单的企业如需享受新一年度税收优惠政策(进口环节增值税分期纳税政策除外)，2022年需重新申报。申请列入清单的企业应于2022年3月25日至4月16日在信息填报系统(https://yyglxxbs.ndrc.gov.cn/xxbs-front/)中提交申请，并生成纸质文件加盖企业公章，连同必要证明材料(电子版、纸质版)报本省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委或工业和信息化主管部门(由地方发展改革委确定接受单位)。经审计的企业会计报告须在提交申请时一并提交。

　　三、鉴于2021年国家重点集成电路设计企业和重点软件企业确认工作方式发生调整，2021年因客观原因未能申请享受企业所得税优惠政策的集成电路设计企业和软件企业，可于2022年3月15日至3月21日在信息填报系统“补充申请”栏目提出补充申报申请;经本省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委和工业和信息化主管部门(以下简称“地方发改和工信部门”)审核通过后，于2022年3月25日至2022年4月16日，在信息填报系统“补充申请”栏目完成信息填写，正式申请列入2020年度享受企业所得税优惠政策的国家鼓励的重点集成电路设计企业和重点软件企业清单。企业应按照附件3要求提交证明材料，包括经审计的2020年度企业会计报告在内的相关证明材料和数据应体现2020年度企业实际情况。

　　四、地方发改和工信部门根据企业条件和项目标准(附后)，对企业申报的信息进行初核通过后，报送至国家发展改革委、工业和信息化部。《若干政策》第(一)、(三)、(六)、(七)条，以及财关税〔2021〕4号文提及的集成电路产业的关键原材料、零配件生产企业清单，由国家发展改革委、工业和信息化部、财政部、海关总署、税务总局进行联审确认并联合印发。《若干政策》第(八)条提及的集成电路重大项目，由国家发展改革委、工业和信息化部形成清单后函告财政部，财政部会同海关总署、税务总局最终确定。

　　五、清单印发前，企业可依据税务有关管理规定，先行按照企业条件和项目标准享受相关国内税收优惠政策。清单印发后，如企业未被列入清单，应按规定补缴已享受优惠的企业所得税款。申请享受《若干政策》第(一)、(三)、(六)、(七)条，以及财关税〔2021〕4号文提及的关税优惠政策的，可于汇算清缴结束前，从信息填报系统中查询是否列入清单。享受《若干政策》第(八)条优惠政策的，由企业所在地直属海关告知相关企业。

　　六、已享受《若干政策》第(一)、(三)、(六)、(七)条，以及财关税〔2021〕4号文提及的关税优惠政策的企业或项目发生更名、分立、合并、重组以及主营业务重大变化等情况，应及时向地方发改和工信部门报告，并于完成变更登记之日起60日内，将企业重大变化情况表和相关材料报送国家发展改革委、工业和信息化部。国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门确定发生变更情形后是否继续符合享受优惠政策的企业条件或项目标准。

　　七、地方发改和工信部门会同财政、海关、税务对清单内的企业加强日常监管。在监管过程中，如发现企业存在以虚报信息获得减免税资格问题，应及时联合核查，并联合上报国家发展改革委、工业和信息化部进行复核。国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门复核后，对确不符合享受优惠政策条件和标准的企业或项目，将函告财政部、海关总署、税务总局按相关规定处理。

　　八、企业对所提供材料和数据的真实性负责。申报企业应签署承诺书，承诺申报如出现失信行为，则接受有关部门按照法律、法规和国家有关规定处理，涉及违法行为的信息记入企业信用记录，纳入全国信用信息共享平台，并在“信用中国”网站公示。

　　九、本通知自印发之日起实施，并适用于企业享受2021年度企业所得税优惠政策、补充享受2020年度企业所得税优惠政策，以及享受财关税〔2021〕4号文规定的进口税收政策。国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门，根据产业发展、技术进步等情况，对符合享受优惠政策的企业条件或项目标准适时调整。

国家发展改革委

工业和信息化部

财政部

海关总署

税务总局

2022年3月14日

　为帮助企业纾困解难，促进创业创新，现将有关税收政策公告如下：

　　一、《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》(财税〔2018〕120号)、《财政部 税务总局关于继续对城市公交站场 道路客运站场 城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2019〕11号)、《财政部 税务总局关于继续实行农产品批发市场 农贸市场房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2019〕12号)、《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税 印花税政策的通知》(财税〔2019〕14号)、《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)、《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号)、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第10号)中规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

　　二、本公告发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。

　　特此公告。

财政部 税务总局

2022年1月29日

征集开始时间2021-11-04 10:19:02——2021-12-03 10:19:07

　　征集内容:

　　根据《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(国发〔2020〕8号)、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)、《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)、《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(2020年第45号)、《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第9号》、《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第10号》、浙财税政〔2016〕9号文件，浙江省经济和信息化厅起草修订了《浙江省软件与集成电路企业享受税收优惠资格核查管理办法》(征求意见稿)，现向社会公众征集意见。

　　征求期限为2021年11月4日至2021年12月3日，热忱欢迎社会各界提供宝贵意见建议。单位意见请加盖公章书面反馈，个人意见请署名书面反馈。反馈意见可邮寄纸质材料至杭州市西湖区体育场路479号省经信厅软件处，或通过电子邮件发送至邮箱rjc@zjjxw.gov.cn(单位意见请发送盖章扫描件)。

　　联系人：消费品处 寿伟帅 马畅;联系电话：0571-87056455 87052705。

　　《浙江省软件与集成电路企业享受税收优惠资格核查管理办法》(征求意见稿)

浙江省软件与集成电路企业享受税收优惠资格核查管理办法

　　第一章 总则

　　第一条 根据《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(国发〔2020〕8号)、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)、《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)、《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(2020年第45号)、《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第9号》、《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第10号》、浙财税政〔2016〕9号文件精神，结合我省软件企业管理工作需要，制定本办法。第二条本省行政区域内的软件与集成电路企业享受所得税优惠资格核查适用本办法。

　　第三条 本办法所称国家鼓励的软件企业是指在本省行政区域内依法设立的从事软件产品开发销售(营业)及相关服务，并符合本办法有关规定的企业。

　　第四条 本办法所称的软件产品是指向用户提供的计算机软件、信息系统或者设备中嵌入的软件或者在提供计算机信息系统集成、应用服务等技术服务时提供的计算机软件。

　　第五条 本办法所称国家鼓励的集成电路企业是指在本省行政区域内依法设立的从事集成电路设计、装备、材料、封装、测试业务，并符合本办法有关规定的企业。

　　第六条 本办法企业条件中所称研究开发费用政策口径，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)和《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)等规定执行。

　　第七条 浙江省经济和信息化厅(以下简称省经信厅)负责本省行政区域内国家鼓励的软件企业与集成电路企业核查工作。

　　各市、县(市、区)经信主管部门负责本区域内国家鼓励的软件与集成电路企业初步核查等相关工作。

　　第二章 软件企业核查

　　第八条 软件企业核查是指省经信厅组织专家或第三方机构对税务机关提交的享受财税〔2012〕27号、财税〔2016〕49号、浙财税政〔2016〕9号、中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第10号文件规定的税收优惠政策企业名单的软件企业，是否符合条件进行核实和检查。

　　第九条 2019年(含)之前进入优惠期的软件企业必须满足以下条件：

　　(一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;

　　(二)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;

　　(三)拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;

　　(四)汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%)，其中：软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%);

　　(五)主营业务拥有自主知识产权;

　　(六)具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等);

　　(七)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　第十条 2019年之后进入优惠期的软件企业必须满足以下条件：

　　(一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法设立，以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业;该企业的设立具有合理商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的;

　　(二)汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历的月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于25%;

　　(三)拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于7%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;

　　(四)汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务(营业)收入占企业收入总额的比例不低于55%[嵌入式软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于45%]，其中软件产品自主开发销售及相关信息技术服务(营业)收入占企业收入总额的比例不低于45%[嵌入式软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%];

　　(五)主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等属于本企业的知识产权;

　　(六)具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等)，建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效运行;

　　(七)汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为，企业合法经营。

　　第十一条 2019年(含)之前进入优惠期指企业首次获利年度在2019年(含)之前，2019年之后进入优惠期指企业首次获利年度在2020年(含)之后。

　　第十二条 为方便和提高核查效率，软件企业核查时需进行网上申报，并提交如下材料：

　　(一)企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表;

　　(二)主营业务为软件产品开发的企业，提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告;主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明;

　　(三)企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明，以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料;

　　(四)经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)以及软件产品开发销售(营业)收入、软件产品自主开发销售(营业)收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明;

　　(五)与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印件;

　　(六)企业开发环境相关证明材料;

　　(七)因核查工作需要出具的其他材料。

　　第十三条 软件企业核查工作程序

　　(一)企业网上报送。企业按照浙财税政〔2016〕9号文件要求，在浙江省软件和信息服务业公共服务平台提交核查材料。

　　(二)按省经信厅的统一布置，各市、县(市、区)经信主管部门用各自管理账户登录，对本地区软件企业提交的核查材料进行初核，出具具体初核意见。

　　(三)省经信厅组织专家或第三方机构对各地初核结果进行实地抽查，各地应配合做好实地抽查工作。核查结果在省经信厅门户网站上进行公示。

　　(四)省经信厅将核查结果反馈省税务部门。

　　第三章 集成电路企业核查

　　第十四条 国家鼓励的集成电路企业包括2019年前(含)进入优惠期的集成电路设计企业和2019年后进入优惠期的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业。

　　第十五条 2019年前(含)进入优惠期的集成电路设计企业必须满足以下条件：

　　(一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;

　　(二)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;

　　(三)拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。

　　(四)汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%;

　　(五)主营业务拥有自主知识产权;

　　(六)具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境(如EDA工具、服务器或工作站等);

　　(七)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　第十六条 2019年前(含)进入优惠期的集成电路设计企业需提交以下材料：

　　(一)企业职工人数、学历结构、研究开发人员情况及其占企业职工总数的比例说明，以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料;

　　(二)企业开发销售的主要集成电路产品列表，以及国家知识产权局(或国外知识产权相关主管机构)出具的企业自主开发或拥有的一至两份代表性知识产权(如专利、布图设计登记、软件著作权等)的证明材料;

　　(三)经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)以及集成电路设计销售(营业)收入、集成电路自主设计销售(营业)收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况表;

　　(四)第三方检测机构提供的集成电路产品测试报告或用户报告，以及与主要客户签订的一至两份代表性销售合同复印件;

　　(五)企业开发环境等相关证明材料;

　　(六)因核查工作需要出具的其他材料。

　　第十七条 2019年后进入优惠期的集成电路设计企业，集成电路装备、材料、封装、测试企业条件和留存备查材料按照中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第9号规定执行。

　　第十八条 集成电路企业核查工作程序参照本办法对软件企业核查的规定执行。

　　第四章 监督管理

　　第十九条 省经信厅与相关职能部门建立核查工作机制，在税收、安全、质量、环保、知识产权、市场竞争、企业管理、信用等方面加强监管，定期与相关部门交换信息，实现信息数据共享。

　　第二十条 省经信厅对各市、县(市、区)经信部门及第三方机构的软件与集成电路企业核查相关工作进行监督和指导，各市经信部门应加强对所辖区域软件与集成电路企业核查工作的指导和管理。

　　第二十一条 对软件与集成电路企业核查公示结果有异议的，可向省经信厅提出复查申请，由省经信厅组织调查核实，并在20天内作出复查决定。

　　第二十二条 软件与集成电路设计企业应当按国家工信部软件和信息技术服务业统计调查制度要求定期网上报送月、年统计报表。

　　第二十三条 软件与集成电路企业有违反国家法律法规和标准规范或提供虚假的核查材料骗取软件企业核查结果的，省经信厅将其列入失信黑名单，并及时通报省级相关主管部门。

　　第二十四条 参与软件与集成电路企业核查工作的人员及第三方机构如有违反相关工作程序和工作原则的，由有权机关依法进行处理。

　　第五章 附则

　　第二十五条 本办法自修订印发之日起施行。

面对极端强降雨造成的洪涝灾害，国家税务总局运城市税务局党委高度重视，第一时间梳理有关抗洪救灾税收优惠政策，帮助企业用足用好政策“红利”，为守护人民生命财产安全和助力企业渡过难关贡献税务力量。

　　一、增值税

　　1、在自然灾害中，受损商品等的进项税额无需做进项转出。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。纳税人因自然灾害造成的损失不属于非正常损失，不需要做进项转出。

　　——《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

　　2、被保险人获得的保险赔付为不征收增值税项目。

　　——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

　　二、企业所得税

　　1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

　　企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

　　——《中华人民共和国企业所得税法》

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

　　2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　——《中华人民共和国企业所得税法》

　　三、个人所得税

　　1、自2019年1月1日起，在山西省范围内，纳税人因自然灾害遭受重大损失的，灾害发生年度起两年内取得的经营所得，个人所得税减征90%，但减征税额每户累计不超过30000元。

　　——《山西省人民政府关于明确我省个人所得税减征政策的通知》(晋政发〔2020〕3号)

　　2、个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

　　——《中华人民共和国个人所得税法》

　　3、下列各项个人所得，免征个人所得税：(四)福利费、抚恤金、救济金;(五)保险赔款;

　　——《中华人民共和国个人所得税法》

　　四、房产税和城镇土地使用税

　　1、纳税人符合下列情形之一，且缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的，可申请困难减免税：(一)因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的。

　　——《国家税务总局山西省税务局关于城镇土地使用税和房产税困难减免税有关事项的公告》(国家税务总局山西省税务局公告2021年第3号)

　　2、经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

　　3、房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，在大修期间可免征房产税。

　　——《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字[1986]第008号)

　　五、契税

　　省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：(二)因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。

　　前款规定的免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

　　——《中华人民共和国契税法》

　　六、资源税

　　自2020年9月1日起，在山西省范围内，纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，减征当年度百分之三十资源税，但减税额不超过当年度直接经济损失的百分之三十。

　　——《山西省人民代表大会常务委员会关于资源税具体适用税率等有关事项的决定》

　　七、车船税

　　1、对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税。具体减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民政府确定，报国务院备案。

　　——《中华人民共和国车船税法》

　　《中华人民共和国车船税法实施条例》

　　2、在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

　　——《中华人民共和国车船税法实施条例》

　　八、耕地占用税

　　农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

　　——《中华人民共和国耕地占用税法》

　　九、印花税

　　抢险救灾物资运输。凡附有县级以上(含县级)人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免纳印花税。

　　——《国家税务总局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》(国税发〔1990〕173号)

　　十、征收管理

　　纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

　　纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：(一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的

　　——《中华人民共和国税收征收管理法》

　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

国家税务总局运城市税务局

2021年10月12日

为便利广大纳税人、缴费人、扣缴义务人(以下简称纳税人)疫情期间办理税务事项，减轻办税缴费负担，现将加强征管服务、落实税收优惠政策等有关事项通告如下。

　　一、请选择“非接触式”办税方式，降低疫情传播风险。纳税人可通过黑龙江省电子税务局、龙江税务APP、自然人电子税务局、自助办税终端等渠道办税缴费。线上办税咨询服务渠道详见附件1;“非接触式”办税缴费事项清单(附件2)所列214项税收业务均可足不出户在网上办理。如有其他相关问题，可拨打纳税服务热线12366、黑龙江省电子税务局服务热线4001119955、当地税务机关办税服务厅公开电话，进行详情咨询。对中高风险地区确需到办税服务厅实名办理的业务，可通过核验登记证件、身份证件等方式进行实名验证，无需进行“刷脸”验证。

　　二、在疫情期间，实行纳税申报容错管理。对中高风险地区受疫情影响无法正常办理纳税申报或延期申报的纳税人，可向税务机关提供书面材料说明原因，补办延期申报手续并同时办理纳税申报。税务机关将依法不加收税款滞纳金、不给予行政处罚、不调整纳税信用评价、不认定为非正常户，切实减轻纳税人负担。

　　三、依法办理延期缴纳税款和发票领用业务。对受疫情影响符合延期缴纳税款条件的纳税人，可依法申请办理延期缴纳税款;可通过黑龙江省电子税务局选择发票邮寄送达方式办理发票领用，或通过自助办税终端自助领取发票。

　　四、及时办理申报业务，确保政策红利应享尽享。2020年以来，国家和我省陆续出台了一系列支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策，请纳税人参照支持疫情防控和经济社会发展税收优惠政策清单(详见附件3)，按照规定程序及时办理享受相关税收优惠政策。

国家税务总局黑龙江省税务局

2021年9月29日

为贯彻落实《中共中央 国务院关于实现巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接的意见》精神，严格落实过渡期内“四个不摘”的要求，现将有关税收政策公告如下：

　　《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕22号)、《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号)、《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号)中规定的税收优惠政策，执行期限延长至2025年12月31日。

　　特此公告。

财政部

税务总局

人力资源社会保障部

国家乡村振兴局

2021年5月6日

海南省财政厅，海口海关，国家税务总局海南省税务局，海南国际经济发展局：

　　为贯彻落实《海南自由贸易港建设总体方案》，经国务院同意，现将中国国际消费品博览会(以下称消博会)展期内销售的进口展品税收政策通知如下：

　　一、全岛封关运作前，对消博会展期内销售的规定上限以内的进口展品免征进口关税、进口环节增值税和消费税。每个展商享受税收优惠政策的展品销售上限按附件规定执行。享受税收优惠政策的展品不包括国家禁止进口商品、濒危动植物及其产品、烟、酒和汽车。

　　二、对展期内销售的超出附件规定数量或金额上限的展品，以及展期内未销售且在展期结束后又不退运出境的展品，按照国家有关规定照章征税。

　　三、参展企业名单及展期内销售的展品清单，由海南国际经济发展局或其指定单位向海口海关统一报送。

　　四、本通知自印发之日起执行。

　　附件：中国国际消费品博览会享受税收优惠政策的进口展品清单

财政部

海关总署

税务总局

2021年4月26日

各地级以上市发展改革局(委)、工业和信息化局，有关行业协会：

　　根据国家发展改革委、工业和信息化部、财政部、海关总署、税务总局等五部门《关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》(发改高技[2021]413号)要求，为做好我省清单制定工作，现就有关事项通知如下：

　　一、做好政策宣传工作。请各地级以上市发展改革局(委)、工业和信息化局，有关行业协会充分利用门户网站、园区、信息平台等广泛宣传政策，企业不分所有制性质，应知尽知。要指导企业根据国家要求对号入座，应享尽享，避免一些企业因不了解政策而错过申报期。

　　二、按时提交材料。对符合要求的集成电路企业或项目，请于4月14日前在信息填报系统中提交申请，并将必要佐证材料(电子版、纸质版)报给省集成电路行业协会。对于符合国家要求的软件企业，请于4月16日前，在信息填报系统中提交申请，并将必要佐证材料(电子版、纸质版)报给省软件行业协会。

　　特此通知。

广东省发展改革委

 广东省工业和信息化厅

2021年4月8日

　　(联系人及电话，省发展改革委，黄钦，020-83138617;省工信厅，曾强，020-83133402;省集成电路行业协会，蒋振韬，020-82110975，13642313065;省软件行业协会，龚萍、丁雨，020-38263103，38263186)

各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委、工业和信息化主管部门、财政厅(局)，海关总署广东分署、各直属海关，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局：

　　根据《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(国发[2020]8号，以下简称《若干政策》)及其配套政策有关规定，为做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单(以下简称“清单”)制定工作，现将有关程序、享受税收优惠政策的企业条件和项目标准通知如下：

　　一、本通知所称清单是指《若干政策》第(一)条提及的国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含)、线宽小于65纳米(含)、线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业或项目的清单;《若干政策》第(三)、(六)、(七)、(八)条和《财政部 海关总署 税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策的通知》(财关税[2021]4号)、《财政部 国家发展改革委 工业和信息化部 海关总署 税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策管理办法的通知》(财关税[2021]5号)提及的国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，集成电路线宽小于65纳米(含)的逻辑电路、存储器生产企业，线宽小于0.25微米(含)的特色工艺集成电路生产企业，集成电路线宽小于0.5微米(含)的化合物集成电路生产企业和先进封装测试企业，集成电路产业的关键原材料、零配件(靶材、光刻胶、掩模版、封装载板、抛光垫、抛光液、8英寸及以上硅单晶、8英寸及以上硅片)生产企业，集成电路重大项目和承建企业的清单。

　　二、申请列入清单的企业，原则上每年3月25日至4月16日在信息填报系统(https://yyglxxbs.ndrc.gov.cn/xxbs-front/)中提交申请并将必要佐证材料(电子版、纸质版。如因特殊情况不能按时完成审计，可先提交未经审计的企业会计报告，并于4月16日后10个工作日内，在信息填报系统中补充提交经审计的企业会计报告)报各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委或工业和信息化主管部门(由地方发展改革委确定接受单位)。

　　三、各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委和工业和信息化主管部门(以下简称“地方发改和工信部门”)根据企业条件和项目标准(附后)，对企业申报的信息进行初核推荐后，报送至国家发展改革委、工业和信息化部。《若干政策》第(一)、(三)、(六)、(七)条，以及财关税〔2021〕4号文提及的集成电路产业的关键原材料、零配件生产企业清单，由国家发展改革委、工业和信息化部、财政部、海关总署、税务总局进行联审确认，并联合印发。《若干政策》第(八)条提及的集成电路重大项目，由国家发展改革委、工业和信息化部形成清单后，函告财政部，财政部会同海关总署、税务总局最终确定。

　　四、清单印发前，企业可依据税务有关管理规定，先行按照企业条件和项目标准享受相关国内税收优惠政策。清单印发后，如企业未被列入清单，应按规定补缴已享受优惠的企业所得税款。申请享受《若干政策》第(一)、(三)、(六)、(七)条，以及财关税〔2021〕4号文提及的关税优惠政策的，可于汇算清缴结束前，从信息填报系统中查询是否列入清单。享受《若干政策》第(八)条优惠政策的，由企业所在地直属海关告知相关企业。

　　五、已享受《若干政策》第(一)、(三)、(六)、(七)条，以及财关税[2021]4号文提及的关税优惠政策的企业或项目发生更名、分立、合并、重组以及主营业务重大变化等情况，应及时向地方发改和工信部门报告，并提交相关材料，由国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门确定发生变更情形后是否继续符合企业条件或项目标准。

　　六、地方发改和工信部门会同财政、海关、税务对清单内的企业加强日常监管。在监管过程中，如发现企业存在以虚报信息获得减免税资格，应及时联合核查，并联合上报国家发展改革委、工业和信息化部进行复核。国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门复核后对确不符合企业条件和项目标准的企业或项目，函告财政部、海关总署、税务总局按相关规定处理。

　　七、企业对所提供材料和数据的真实性负责。申报企业应签署承诺书，承诺申报出现失信行为，接受有关部门按照法律、法规和国家有关规定处理，涉及违法行为的信息记入企业信用记录，纳入全国信用信息共享平台，并在“信用中国”网站公示。

　　八、本通知自印发之日起实施，并适用于企业享受2020年度企业所得税优惠政策和财关税[2021]4号规定的进口税收政策。国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门，根据产业发展、技术进步等情况，对符合优惠政策的企业条件或项目标准适时调整。

　　　　国家发展改革委

　　工业和信息化部

　　财  政  部

　　海 关 总 署

　　税 务 总 局

　　2021年3月29日

为进一步支持小微企业、科技创新和相关社会事业发展，现将有关税收政策公告如下：

　　一、《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1。

　　二、《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税[2019]38号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年供暖期结束。

　　三、《财政部 税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》(财税[2018]135号)、《财政部税务总局关于福建平潭综合实验区个人所得税优惠政策的通知》(财税[2014]24号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2025年12月31日。

　　四、《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税[2016]114号)等6个文件规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行,详见附件2。

　　五、本公告发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。

　　特此公告。

财政部

税务总局

2021年3月15日

　　附件下载:

　　附件1：财税[2018]54号等16个文件

　　附件2：财税[2016]114号等6个文件

　附件1：

财税[2018]54号等16个文件

1《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)

2《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99号）

3《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税[2018]91号）

4《财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税[2018]38号）

5《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》（财税[2018]41号）

6《财政部 税务总局关于中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的通知》（财税[2018]97号）

7《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第61号）

8《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第67号）

9《财政部 税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第73号）

11《财政部 税务总局关于民用航空发动机、新支线飞机和大型客机税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第88号）

12《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税[2019]20号）

13《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税[2017]77号）

14《财政部 税务总局 证监会关于支持原油等货物期货市场对外开放税收政策的通知》（财税[2018]21号）

15《财政部 税务总局关于对页岩气减征资源税的通知》（财税[2018]26号）

税收优惠政策于2021年3月31日到期后，执行期限延长至2023年12月31日。

16《财政部 税务总局 工业和信息化部关于对挂车减征车辆购置税的公告》（财政部 税务总局 工业和信息化部公告2018年第69号）

税收优惠政策于2021年6月30日到期后，执行期限延长至2023年12月31日。

　　附件2

财税[2016]114号等6个文件

1《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税[2016]114号）

2《财政部 税务总局关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2017]22号）

3《财政部 税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税[2017]23号）

4《财政部 税务总局关于上海国际能源交易中心有关风险准备金和期货投资者保障基金支出企业所得税税前扣除政策问题的通知》（财税[2019]32号）

5《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第85号）

6《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第86号）

各市地方税务局,省局直属一分局、综改示范区局：

　　为优化税收环境，更好服务我省经济转型发展，减轻纳税人办税负担，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发[2017]101号）和《全省税务系统优化税收营商环境服务经济转型发展实施意见》（晋地税发[2017]118号）要求，经省局研究决定，在全省地税系统全面推行税收优惠资料由报税务机关备查改为纳税人留存备查。现就有关事项通知如下，请认真贯彻执行。

　　一、税收优惠事项留存备查，按照纳税人“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的原则执行。纳税人可根据自身具体情况以及税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《税收优惠事项留存备查清册》（以下简称《清册》,见附件）列示自行计算减免税额，并通过填报纳税申报表享受税收优惠，同时按照要求归集和留存相关资料备查。

　　留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料，主要留存备查资料由纳税人按照《清册》列示的资料清单准备，其他留存备查资料由纳税人根据享受优惠事项情况自行补充准备。同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。纳税人对资料的真实性、合法性承担法律责任。

　　二、纳税人在办税服务厅办理减免税优惠时，办税服务厅受理人员应根据纳税人填报的申报表进行办理，对已纳入《清册》的优惠事项，不需再对纳税人提供的优惠事项相关资料进行审核，征管信息系统需要填写的减免事项备案资料由受理人员在系统中直接填选；纳税人通过网上申报的方式办理纳税申报时，应按照网报平台的提示勾选所办优惠事项留存备查的资料，直接办理纳税申报。

　　三、纳税人享受优惠事项后，应当根据税务机关管理服务的要求，按照规定保管留存备查资料，依法接受税务机关的后续核查。纳税人发现不符合优惠事项规定条件的，应当依法及时进行调整并补缴税款及滞纳金。税务机关适时开展后续管理工作，对纳税人未能按要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际情况不符，无法证实符合优惠事项规定条件的，或者存在弄虚作假情况的，将依法追缴其已享受的税收优惠，并按照税收征管法等相关规定处理。

　　四、水资源税、环保税以及自然人办理税收优惠备案按税收法律、法规、规章和税收规范性文件的相关规定执行，暂不执行留存备查。企业所得税优惠事项办理按照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）执行。

　　五、税收法律、法规或规范性文件对税收优惠事项留存备查有专门规定的，按相关规定执行。

　　六、《清册》实行动态管理，省局将根据总局有关规定，适时做出调整。

　　七、各级税务机关要加强宣传，对办税服务人员开展全面培训，确保办税服务人员准确掌握税收优惠备案改备查相关政策；要优化服务，对纳税人开展精准辅导，引导纳税人优先使用网上办税平台办理税收优惠备查事项，确保符合条件的纳税人便捷顺畅办理相关业务。

山西省地方税务局

2018年5月18日