【回答】

不同的丢失情况有不同的处理方式：

✅ 同时丢失“发票联、抵扣联”

纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

✅ 丢失已开具专用发票的“抵扣联”

纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。

✅ 丢失已开具专用发票的“发票联”

纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

注意：使用纸质发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

政策依据：

•《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）

•《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第56号）

【回答】

一、根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第56号）的规定：“第二十四条　填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

    ……

    第三十五条　使用纸质发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。” 

    二、根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2020年第1号)第四条规定：“纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

　　……”

    因此，若发票丢失的，丢失发票方应当于发现丢失当日书面报告税务机关，不可以补开。纳税人同时丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

答：《国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2016 年第73号）第一条规定：“纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。”

【问题】

如何在电子税务局办理发票丢失的相关备案？

【回答】

点击【我要办税】—【综合信息报告】—【特定涉税信息报告】—【发票遗失、损毁报告】进入依次选择并填写报告类型、缴销类型、发票种类、发票代码、丢失被盗损毁日期、单位、发票验旧日期、份数、发票起始号码，并在挂失损毁说明栏下方选择是否本单位责任、填写挂失损毁情况说明即可提交。

【问题】

有张加油站开的增值税专用发票丢了，但是又需要报销，去了一趟加油站，在他们系统里查到了但是无法打印，怎么抵扣呢？

【回答】

如果发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进行税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣复印件，作为记账凭证。

答：请您登录电子税务局依次点击【我要办税】—【综合信息报告】—【特定涉税信息报告】—【发票遗失、损毁报告】办理。

参考《国家税务总局 工业和信息化部 公安部关于发布<机动车发票使用办法>的公告》（国家税务总局 工业和信息化部 公安部公告2020年第23号）第九条：销售机动车开具机动车销售统一发票时，应遵循以下规则：

（四）消费者丢失机动车销售统一发票，无法办理车辆购置税纳税申报或者机动车注册登记的，应向销售方申请重新开具机动车销售统一发票；销售方核对消费者相关信息后，先开具红字发票，再重新开具与原蓝字发票存根联内容一致的机动车销售统一发票。

根据《国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第73号)的规定：“一、纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。”

《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）第二条第（二）款规定，删去《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号公布，国家税务总局令第37号、第44号修改）第三十一条中的“并登报声明作废”。

根据上述规定，发生增值税专用发票丢失时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，不再需要登报声明作废。

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十一条规定：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。如果经税局未核销作废的发票遗失了，首先要登报说明作废，其次税务机关要对你按没有按照规定保管发票进行适当处罚。

您好！ 让对方将记账凭证联复印，加盖与原件一致的公章，即可入账和抵扣。

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。那么企业保管不善丢失已开具的发票会带来哪些处罚及后果呢?税务上如何处理?

　　答：企业丢失已开具的发票，首先应当于发现丢失当日书面报告税务机关，或者在电子税务局上搜索发票遗失，填写发票遗失、毁损报告。由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。但当事人一年内首次实施法律、法规、规章规定可以给予行政处罚的违法行为，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。其次在纳税信誉等级的评定中也会影响企业的纳税信誉等级。

　　实务中我们会发现，有的企业会要求销售方重新开具发票。由于发票相关联次已丢失，无法提供全部联次，根据税收政策规定，既不能作废发票也不能跨月红冲，此时销售方重新开具的话，不但违反了发票使用的有关规定，也违背了交易的真实性，造成虚开增值税发票。这样肯定是不可取的。那么我们应该怎样正确操作呢?

　　第一种情形：丢失已开具的增值税专用发票(含机动车销售统一发票，下同)相关联次：

　　只丢失抵扣联，此时缺少抵扣凭证和退税凭证，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证留存备查，或作为退税凭证递交出口退税部门申请退税。

　　只丢失发票联，此时缺少入账的凭证依据，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

　　如果同时丢失发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

　　第二种情况：丢失已开具的增值税普通发票相关联次：

　　如果丢失的是增值税普通发票，可凭加盖销售方公章的证明及相应发票记账联复印件，作为记账凭证。

　　在企业所得税税前扣除时，企业需取得税前扣除凭证证明其支出的真实性、合理性、合法性，并作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。发票属于税前扣除凭证的外部凭证之一。外部凭证是指从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。由此可见，发票并不是企业所得税扣除的唯一合法凭证，在即使能够提供发票的情况下，其他证明支出真实性的凭证也是必须的。在发票丢失的情况下，其他凭证的完整齐全将会影响企业所得税扣除的效果。

　　因此，如果丢失了相关发票的发票联次，建议按上述要求及时取得合法有效的复印件作为记账凭证，同时准备充分的其他外部凭证，证明支出的真实性、合理性、合法性，既符合财务核算的规范要求，又符合增值税和企业所得税相关税收管理的规定。

　　文件依据：

　　1、《江苏省国家税务局纳税信誉等级评定管理暂行办法》第二章第七条第六点

　　2、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)第三十一条(注：本法规自2019年7月24日起删除第三十一条中的“并登报声明作废”。)

　　3、《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第十六条

　　4、《国家税务总局江苏省税务局关于发布<江苏省税务行政处罚裁量权实施办法>的公告》(国家税务总局江苏省税务局公告2018年第11号)第七条

　　5、《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2020年第1号)第四条

　　6、《财政部关于修改<代理记账管理办法>等2部部门规章的决定》（中华人民共和国财政部令第98号）第五十五条

　　7、《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)

《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：其中第（一）项规定，购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

根据上述规定，应由你公司填开《开具红字增值税专用发票信息表》。

《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：其中第（一）项规定，购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

根据上述规定，应由你公司填开《开具红字增值税专用发票信息表》。

答：《发票挂失/损毁报告表》1份，如发票遗失、损毁且发票数量较大在报告表中无法全部反映，还需要《挂失/损毁发票清单》1份

答：一、根据《关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）规定：“三、简化丢失专用发票的处理流程

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。”

二、根据《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）文件规定：“十、自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）执行。”

答：受票方如丢失或损毁已开具的增值税电子专用发票（以下简称“电子专票”），可以根据发票代码、发票号码、开票日期、开具金额（不含税）等信息，在全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查验通过后，下载电子专票。如不掌握相关信息，也可以向开票方重新索取原电子专票。

答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。发票的开票方和受票方均为使用发票的单位和个人，因此，根据“谁丢失、谁挂失”的原则，应由丢失的发票保管方向主管税务机关办理发票遗失、损毁报告。

根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）第四条规定，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

答：不需要。

依据：《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）附件1《取消的税务证明事项目录》第一项，取消后的办理方式为不再提交，取消登报要求。