按照相关政策规定，受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴企业三项社保费；各地出台的职工医保缓缴政策可继续执行。因此，如果地方此前已出台缓缴职工医保政策，则可以继续执行。这样，企业三项社保费和职工医保费可以同时申请缓缴。缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

答：若是这些职工的工资薪金均依法申报了个税且属于合理的工资薪金，则允许税前扣除，与是否缴纳了社保无关。

企业发放的工资、薪金如果没有代扣代缴个人所得税，不能证明其工资、薪金支出的属性，则不允许在企业所得税前扣除。

风险提示：根据《社会保险法》规定要为单位员工缴纳社保，若从业人数和社保缴纳人数相差较大，会存在潜在稽查风险。

参考政策：《企业所得税法实施条例》第三十四条；

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条；

《社会保险法》第五十八条。

答：（1）计提时：

借：成本费用等

贷：应付职工薪酬——工资

——社会保险费（单位部分）

（2）发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资（应发工资）

贷：其他应付款——社会保险费（个人部分）

应交税费——应交个人所得税

银行存款（实发工资）

（3）缴纳社保时：

借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）

    其他应付款——社会保险费（个人部分）

贷：银行存款

答：社保缴费基数，作为单位在岗职工来说，按照本单位职工工资总额来作为缴费基数，缴费基数确定后，选择哪个缴费档次（根据本市公布的上年度全市职工月平均工资的300%和60%相应确定），是由用人单位来具体决定的；灵活就业人员按照当地公布社会平均工资标准来作为缴费基数，选择什么缴费档次，每年可以自由选择，本年度内一经选定无法变更。

工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。工资总额由六个部分组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资。

提醒：社保缴费基数，不同区域的规定有所不同，具体参照当地社会保险机构规定。

注：①根据沪劳保基发（2006）7号规定：当年个人缴费基数按职工本人上年月平均工资性收入确定。个人缴费基数的上限和下限，根据本市公布的上年度全市职工月平均工资的300%和60%相应确定，其数值根据全市职工月平均工资计算，按四舍五入原则先进到角再进到元。

②《北京市基本养老保险规定》第十二条的规定：缴费工资基数低于本市上一年度职工月平均工资60%的，以本市上一年度职工月平均工资的60%作为缴费工资基数；超过本市上一年度职工月平均工资300%的部分，不计入缴费工资基数，不作为计发基本养老金的基数。

参考政策：《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[2005]38号）；

《中华人民共和国社会保险法》第十二条；

《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第1号）。

答：无论是否缴纳社保，若属于单位员工正常的工资薪金，则该员工工资应在工资表体现，另外建议企业据实给员工缴纳社保，避免引起税局关注。

提醒：若是发放的劳务报酬的临时工工资，不应在员工工资表体现。

参考政策：《中华人民共和国劳动法》第七十二条、第一百条；

《中华人民共和国社会保险法》第八十四条。

解答：国家出台的社保政策是阶段性减免，并非返还，具体可参考人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知（人社部发[2020]11号）文件，上述第一个问题也有详细介绍。

对于已缴纳的符合减免条件的费款，将优先选择直接退费。对于多缴的企业养老、失业、工伤保险费。如果您是中小微企业，各地人社、税务部门会根据当地实际，直接发起退费，无需您提交申请及报送相关资料。

如果您是大型企业，会根据您的选择，直接退费或者冲抵以后月份的缴费。

对于多缴的职工医保费，各地医保、税务部门会根据当地实际直接发起退费，或者根据您的意愿冲抵以后月份的缴费。

参考政策：《关于做好疫情防控期间有关就业工作的通知》（人社部明电[2020]2号）；

《关于妥善处理新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间劳动关系问题的通知》（人社厅发明电[2020]5号）。

解答：社保费的阶段性减免是政府决策、政府行为，且各地社保减免政策中也有提到“确保参保人员的各项社会保险权益不受影响”，因此，不会影响到普通职工连续缴纳社保的计算期限，减免期间也应当计算到购房资格的认定期限中。延长缴费期间，不影响享受社会保险待遇和个人权益记录，不会影响参保人的购房、购车以及积分落户等需要参照社保权益记录的资格审核。

参考政策：《国家医保局 财政部 税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发[2020]6号）；

《北京市人力资源社会保障局 北京市财政局 北京市税务局关于做好北京市阶段性减免企业社会保险费工作的通知》（京人社养字[2020]29号）。

解答：根据医保发[2020]6号文中提到“确保个人权益不受影响”，因此社保费的减免不会影响将来的养老金待遇。养老保险是“现收现付”模式，我们今天缴纳的养老保险费用，是用来给现在已退休的老人发养老金的。这次减免落实后，全国预计将减收5000亿左右，还是可以承受的。而且，国家也是充分考虑了社会保险基金结余情况，可以确保各项社保待遇按时足额发放。所以对于职工福利来说，是不受影响的。

参考政策：《国家医保局 财政部 税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发[2020]6号）。

解答：这次阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费，职工个人缴费部分还是正常缴纳的，所以并不存在社保断缴的问题。政策明确“单位缴费”减免，本次“免征或减半”是国家支持企业度过困难，为企业减负。员工缴纳的这部分，本就是计入员工个人的养老和医疗帐户，属未来个人使用。申请缓缴或延缴期间不影响个人社保待遇享受和权益记录。

解答：减免社保账务处理如下：

（1）收到已征收2020年2月份社会保险费的退费，单位缴费部分的社保根据退费金额冲回计提和上交分录，分录参考如下：

借：应付职工薪酬——养老、医疗等保险（单位承担部分）

贷：管理费用、生产成本等

借：银行存款

贷：应付职工薪酬——养老、医疗等（单位承担部分）

（2）没有上交的社会保险费，减免征收，不做计提和上交分录，或者按照减半征收的数额做计提和上交分录，分录参考如下：

借：管理费用、生产成本等

贷：应付职工薪酬——工资（包括个人承担社保部分）

      应付职工薪酬——养老、医疗等保险（单位承担部分按减半之后的金额入账，免征不涉及该科目）

借：其他应付款——养老、医疗等（个人承担部分）

应付职工薪酬——养老、医疗等（单位承担部分按减半之后的金额入账/免征不涉及该科目）

贷：银行存款

（3）已经缴纳的，需要根据当地部门规定的退、抵方法确定如何处理：

①用于抵减以后期间的，无需账务处理，“应付职工薪酬——养老、失业、工伤”自然抵减即可；

②当地部门确定退还的，在实际收到时，做如下账务处理：

借：银行存款

贷：应付职工薪酬——养老、失业、工伤

解答：本次阶段性减免企业社保费，只是减免企业养老、失业、工伤保险的单位缴费部分；同时，执行阶段性减征职工医保费政策的地区，减征的也是职工医保的单位缴费部分，个人缴费部分都不享受减免政策，还得和以前一样正常缴纳。所以，个人缴纳部分可以正常在申报个人所得税时进行扣除。

参考政策：《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发[2020]11号）；

《国家医保局 财政部 税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发[2020]6号）。

答：工商年报中的“单位缴费基数”填写报告期内单位缴纳社会保险费的工资总额，按缴费人员的应缴口径计算。

企业会计准则——基本准则规定：

第三十三条 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

第三十四条 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。

对于减免的社保，公司并没有发生此笔费用，所以不确认费用。  

根据《关于规范企业基本养老保险费缴费基数有关问题的通知》（辽劳社发〔2008〕33号）第一条规定：“企业基本养老保险费社会统筹部分，以上月工资总额作为缴费基数。”
第三条规定：“工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生活费：聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。因此，公司需要再给这样的聘用人员交社会统筹部分养老保险及其他社保。

国家税务总局公告2015年第34号：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

　财税[2015]72号第八条：用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。

根据《财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税的通知》（财税字[1999]267号）的规定，按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税：

　　一、住房公积金；

　　二、医疗保险金；

　　三、基本养老保险金；

　　四、失业保险基金。

　　因此，社保和住房公积金等存入个人账户取得的利息，免征个人所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。以及财政部国家税务总局《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》财税[2006]10号规定，一、企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。上述资料：甲，实际开支6000元，但是社保是按2500的档交的，企事业单位和个人未超过规定的比例和标准缴付，不涉及个人所得税及企业所得税处理。

实务中常见的方法有两种。一种是正常确认成本费用，并同步结转至营业外收入或其他收益；另一种是不做任何会计处理。如果涉及到研发支出的话，如果用第一种方式确认成本费用，可能出现加计扣除需要年末调整，不可以加计扣除，所以看自己的企业情况，都可以。

根据财税[2016]47号 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
所以，派遣人员的保险以及住房公积金应该由派遣单位缴纳。