【回答】

　　根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔2000〕187号)规定：“购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

　　购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。”

【回答】

电子税务局更新后商品编码有改动，纳税人可登录全国统一规范电子税务局(深圳)，点击【我要办税】-【发票使用】-【发票开具】-【开票信息维护】-【项目信息维护】模块，重新维护商品和服务税收分类编码后再开具发票。

【回答】

　　增值税法施行后，一般用电企业取得的电费增值税发票中单独列示“政府性基金及附加”(不征税项目)，而增值税法施行前该部分与电费一并计税开票。该列示方式的改变主要是为了体现随电费代收的“政府性基金及附加”不再征收增值税这一变化，该政府性基金的经济实质并未发生改变。

       上述“政府性基金及附加”属于一般用电企业因采购电力产生的相关支出，不应计入税金及附加，应继续作为一般用电企业购电成本的组成部分，计入企业的相关成本费用。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，六、适用增值税免税政策的出口业务

　　符合下列条件的出口业务，除适用本公告第七条规定的外，按照以下规定适用出口免征增值税(以下称增值税免税)政策：

　　(一)适用范围

　　1.适用增值税免税政策的出口货物，是指：

　　......

　　(10)外贸企业出口货物取得下列合法有效进货凭证之一的：

　　①普通发票。

　　②政府非税收入票据。

　　③从依法拍卖单位购买货物出口的，未取得增值税专用发票但取得与拍卖人签署的成交确认书及有关收据。

　　④通过合并、分立、重组改制等资产重组方式设立的纳税人，出口重组前的企业无偿划转的货物，未取得增值税专用发票但取得资产重组文件、无偿划转的证明材料。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第五十四条 纳税人适用增值税退(免)税的出口业务(输入特殊区域的水电气除外)不得开具增值税专用发票。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于在成品油零售领域全面推广“交易即开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第11号)，购买方是单位或者个体工商户的，通过对公账户支付款项的，加油站可以就单次交易即时开具发票，也可以对订单进行标注后汇总开具发票;未通过对公账户支付款项的，加油站应当就单次交易即时开具发票，不得汇总开具发票。购买方是自然人的，加油站应当就单次交易即时开具发票，不得汇总开具发票，也不得开具增值税专用发票。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于在成品油零售领域全面推广“交易即开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第11号)，发票开具后，购买方如需变更发票购买方抬头信息，可通过手机APP、公众号或者小程序等线上渠道，提交申请完成变更(线上仅能申请1次)。如需将普通发票换开为增值税专用发票，需携带购买方营业执照复印件和购买方出具的情况说明(加盖公章)线下办理。个人加油卡用户将发票购买方抬头设置为单位的，不得开具或者换开增值税专用发票。

【回答】

　　根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)第二十二条第五款规定，纳税人购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额不得从其销项税额中抵扣。

【回答】

自然人出租不动产申请代开发票的渠道如下：

　　一、@深税

　　关注“深圳税务”微信公众号，点击底部菜单栏【我要办】-【@深税】，登录“@深税”后，点击【发票】-【个人房屋租赁】模块办理。

　　二、电子税务局APP

　　登录电子税务局APP后，点击【办&查】-【特色业务】-【个人房屋租赁】模块办理。

　　三、办税服务大厅

　　纳税人可前往不动产所在地主管税务机关办税服务大厅办理，详细资料请通过深圳市税务局官网首页-纳税服务-服务指引-发票办理-发票代开-“代开增值税发票(自然人出租不动产)”模块查看。

　　四、街道租赁办(仅限罗湖、福田、南山、前海、龙华所属街道办可办理)。

　　(一)纳税人需要增值税普通发票的，可向相应街道租赁办申请代开，可申请条件如下：

　　1.不动产租期在2025年12月以前的；

　　2.不动产租期在2026年1月以后，月租金(不含增值税)未达到10万元无需缴纳增值税的；

　　3.不动产租期在2026年1月以后，月租金(不含增值税)达到10万元以上需缴纳增值税且未逾期申报的。

　　上述三个条件满足其中之一均可办理。不符合条件3的可通过@深税、电子税务局APP或办税服务厅办理。

　　(二)纳税人通过手机扫取租赁办开具的电子缴款凭证二维码即可开具发票。

　　注意事项：初次办理房屋租赁，需出租人与承租人持双方身份证、房产证明、租赁合同一起到租赁办办理《房屋租赁凭证》，而后凭借《房屋租赁凭证》在该证注明的租赁期限内办理申报缴款事宜，并获取租赁办提供的电子缴款凭证。

　　(三)纳税人需要增值税专用发票的，可通过@深税、电子税务局APP或办税服务厅申请代开。

以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

【回答】

　　我们公司是一般纳税人，现在要卖掉一批用旧了的办公桌椅，这批桌椅购买时未取得专票就没能抵扣进项税，且购买后均用于一般计税项目。

　　现在可以选择简易计税方法开具百分之二的发票吗?

　　像您这种情况不适用简易计税方法，应该按照货物销售开具百分之十三的发票，可是，这批桌椅没有抵扣进项税，为什么不能开百分之二的发票呢?

　　因为适用简易计税方法，不能只看有没有抵扣进项税，更要看为什么没抵扣进项税。

　　按照财政部 国家税务总局二零二六年第十号公告要求。自二零二六年一月一日起，一般纳税人销售自己使用过的，属于增值税法第二十二条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可以按照简易计税方法，依照百分之三征收率减按百分之二计算缴纳增值税。

　　增值税法第二十二条内容如下：

　　第二十二条 纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

　　(一)适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；

　　(二)免征增值税项目对应的进项税额；

　　(三)非正常损失项目对应的进项税额；

　　(四)购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；

　　(五)购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

　　(六)国务院规定的其他进项税额。 

　　划重点，只有旧固定资产用于增值税法第二十二条规定的不得抵扣情形，同时没有抵扣进项税，才可以选择适用简易计税方法开具百分之二的发票。

　　这两个条件缺一不可。您刚才说的这批旧办公桌椅虽然没有抵扣进项税，但未抵扣的原因明显不属于增值税法第二十二条规定的情形，就需要按照货物销售开具百分之十三的发票。

【回答】

劳务派遣公司提供服务时，若选择差额计税，应将差额部分（代付的保险工资等）和服务费分开开具发票，即差额部分开普票，服务费开专票。

因为选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可开具普通发票。所以这里的6820元代付的保险工资等应开具普通发票，3000元的服务费可开具专用发票。而不是开具一张差额发票。

【回答】

　　汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照28号公告第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

　　企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照28号公告第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

【回答】

　　企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照28号公告第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

【回答】

　　企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

　　① 无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)。

　　② 相关业务活动的合同或者协议。

　　③ 采用非现金方式支付的付款凭证。

　　④ 货物运输的证明资料。

　　⑤ 货物入库、出库内部凭证。

　　⑥ 企业会计核算记录以及其他资料。

　　前款第一项至第三项为必备资料。

【回答】

步骤一：登录自然人电子税务局WEB端。企业办税人员登录自然人电子税务局WEB端，选择“单位办税”进入扣缴功能，然后依次点击“扣缴申报→个人代开发票→发票代开发起(劳务报酬)”进入功能页面。

　　步骤二：发起申请。点击“发起申请”按钮开始为代开申请人发起劳务报酬发票代开信息。

　　步骤三：填写发票要素信息。页面包括“销售方信息”“购买方信息”“项目信息”“应税行为信息”“其他信息”。首先是销售方信息：选择本次的代开申请人，若未查询到请先前往“人员信息采集”功能进行添加。需要注意的是，销售方仅支持选择任职受雇从业类型为“其他”或“实习学生(全日制学历教育)”的人员，且销售方需已注册个人所得税App。选中人员后，可依次录入联系电话、地址、开户银行、银行账号信息。接着是购买方信息：名称和纳税人识别号默认为本单位信息，不支持修改。可依次补充联系电话、地址、开户银行、银行账号信息。这里也要注意一下。经办人信息为本次填写劳务费代开申请信息的纳税人实名信息，是不支持修改的。下面是项目信息：点击“添加”按钮进入新增项目信息窗口。录入项目名称，点击“智能赋码”选择匹配的税收分类编码名称，依次录入规格型号、计量单位、数量、单价(含税)、金额(含税)、税率/征收率信息，然后点击“确定”完成添加。应税行为信息的填写中：应税行为发生地默认企业主管税务机关所在地，不支持修改；个人所得税项目默认为劳务报酬，不支持修改。最下面有业务发生时间和备注，需据实选择业务发生时间，而备注可选择录入，默认内容：“购买方应在次月15日前代扣代缴销售方个人所得税，未按规定扣缴的，该发票不得作为所得税前合法有效扣除凭证。”

　　步骤四：提交。完成以上信息录入后，点击“提交”进入确认信息页面，对信息确认无误后，点击“确定提交”按钮完成提交。提交成功后，代开申请人的个人所得税App同步收到相应的“劳务费发票代开申请”待办。

国家税务总局上海市税务局5月热点税费政策相关热点问答[社保费管理客户端操作、全年一次性奖金计征、劳务报酬发票代开]

国家税务总局上海市税务局      2026-5-25

　　1.社保费管理客户端的初始密码是什么?

　　答：是单位社保编号的后六位，如果不足六位则在编号末位补0至六位。单位社保编号您可通过在电子税务局社保业务模块、社保费管理客户端、12366纳税服务热线或12333社保热线进行查看。您也可通过电子税务局-地方特色-社保业务-申报缴费-社保费管理客户端密码重置模块，输入企业信用代码、经办人身份证号获取验证码后重置密码或携带相关材料前往办税服务厅或通过征纳互动完成密码重置。

　　2.进入社保费管理客户端后，完成社保费申报后，状态一直显示处理中，该怎么解决呢?

　　答：“处理中”这一状态一般有两种情形，第一种是缴费工资提交申报后，系统提示处理中，我们可以点击缴费工资申报-申报记录-申报结果查询刷新，查看是否更新为申报成功。若未更新，也可以在客户端“日常申报”模块查看是否已生成当月社保费待申报信息，若信息无误，可以申报当月社保费，无需等待更新申报记录。第二种是社保缴费提示“缴费处理中”，随后提示“获取缴费结果超时”，我们可以通过以下三个方式来确认，一是查询社保费完税证明是否生成，二是查询网银是否扣款成功，三是等待30分钟后或隔天再查询尝试。

　　3.全年一次性奖金如何计征个人所得税?

　　答：根据《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第30号)规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。以上执行至2027年12月31日。

　　4.自然人如何操作代开劳务报酬发票?

　　答：步骤一：登录自然人电子税务局WEB端。企业办税人员登录自然人电子税务局WEB端，选择“单位办税”进入扣缴功能，然后依次点击“扣缴申报→个人代开发票→发票代开发起(劳务报酬)”进入功能页面。

　　步骤二：发起申请。点击“发起申请”按钮开始为代开申请人发起劳务报酬发票代开信息。

　　步骤三：填写发票要素信息。页面包括“销售方信息”“购买方信息”“项目信息”“应税行为信息”“其他信息”。首先是销售方信息：选择本次的代开申请人，若未查询到请先前往“人员信息采集”功能进行添加。需要注意的是，销售方仅支持选择任职受雇从业类型为“其他”或“实习学生(全日制学历教育)”的人员，且销售方需已注册个人所得税App。选中人员后，可依次录入联系电话、地址、开户银行、银行账号信息。接着是购买方信息：名称和纳税人识别号默认为本单位信息，不支持修改。可依次补充联系电话、地址、开户银行、银行账号信息。这里也要注意一下。经办人信息为本次填写劳务费代开申请信息的纳税人实名信息，是不支持修改的。下面是项目信息：点击“添加”按钮进入新增项目信息窗口。录入项目名称，点击“智能赋码”选择匹配的税收分类编码名称，依次录入规格型号、计量单位、数量、单价(含税)、金额(含税)、税率/征收率信息，然后点击“确定”完成添加。应税行为信息的填写中：应税行为发生地默认企业主管税务机关所在地，不支持修改；个人所得税项目默认为劳务报酬，不支持修改。最下面有业务发生时间和备注，需据实选择业务发生时间，而备注可选择录入，默认内容：“购买方应在次月15日前代扣代缴销售方个人所得税，未按规定扣缴的，该发票不得作为所得税前合法有效扣除凭证。”

　　步骤四：提交。完成以上信息录入后，点击“提交”进入确认信息页面，对信息确认无误后，点击“确定提交”按钮完成提交。提交成功后，代开申请人的个人所得税App同步收到相应的“劳务费发票代开申请”待办。

【回答】

您在办理2月税款所属期增值税纳税申报时，填写一般纳税人附列资料(三)第3行“6%税率的项目(不含金融商品转让)”，在第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)”填写1060000元，在第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”填写0元，在第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”填写900000元，第4列至第6列按表内公式计算填写。在一般纳税人附列资料(一)第5行“6%税率”的“未开具发票”“销售额”“销项(应纳)税额”栏次分别填写1000000元、60000元，第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填写900000元。

【回答】

　　汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号，以下简称《办法》)第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

　　若企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照《办法》第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

【回答】

　　企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

　　(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；

　　(二)相关业务活动的合同或者协议；

　　(三)采用非现金方式支付的付款凭证；

　　(四)货物运输的证明资料；

　　(五)货物入库、出库内部凭证；

　　(六)企业会计核算记录以及其他资料。

　　前款第一项至第三项为必备资料。