【回答】

一、《中华人民共和国税收征收管理法》规定：“ 第二十一条 ……

单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

发票的管理办法由国务院规定。”

二、《中华人民共和国发票管理办法》 规定：“第十九条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”

【回答】

一、《中华人民共和国发票管理办法》规定:“第四十一条 税务人员利用职权之便, 故意刁难印制、使用发票的单位和个人, 或者有违反发票管理法规行为的, 依照国家有关规定给予行政处分;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。”

二、《中华人民共和国税收征收管理法》规定：“第八十二条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。

税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。”

【回答】

一、《中华人民共和国发票管理办法》规定：“第三十六条 私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。”

二、《中华人民共和国税收征收管理法》规定：“第七十一条 违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

【回答】

《交通运输部财政部国家税务总局国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》(交通运输部财政部国家税务总局国家档案局2020年第24号)文件第六条规定，通行费电子票据其他规定

(二)收费公路通行费增值税进项抵扣事项按照现行增值税政策有关规定执行。增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

(三)纳税人取得通行费电子发票后，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。税务总局通过增值税发票综合服务平台为纳税人提供通行费电子发票批量选择确认服务。

本公告自2020年5月6日起施行。《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2020年第17号)同时废止。

【回答】

1.售卡方按照国家税务总局公告2016年第53号第九条第(十一)款选择对应编码，“优惠类型”选择“不征税”，发票票面税率栏显示为“不征税”。

2.售卡方开出不征税的普通发票对应的收入不需要进行增值税纳税申报。

3.客户中途退卡的，应按照现行政策要求，开具负数发票。

【回答】

（1）增值税：纳税人月平均销售额不超过10万元的暂免征收增值税，但是开具增值税专用发票的不得享受该优惠。应纳增值税=50 000/（1+5%）×1.5%=714.29元； 

（2）城建税：714.29×7%=50元；

（3）教育费附加和地方教育费附加：根据财税[2016]第12号规定，月平均销售额不超过10万元的，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金；

（4）房产税：（50 000-714.29）×4%=1 971.43元；

（5）城镇土地使用税：免税； 

（6）印花税：免税；

（7）个人所得税：每月净收入=（50 000-714.29-50-1 971.43）/12=3 938.69元，小于4 000元，所以，全年应纳个人所得税=（3 938.69-800）×10%×12=3 766.43元。 

【回答】

是免费的，新《中华人民共和国发票管理办法》将原发票管理办法中发票“领购”修改为发票“领用”，明确规定发票免费领用。

【回答】

根据【国家税务总局工业和信息化部公安部关于发布《机动车发票使用办法》的公告国家税务总局工业和信息化部公安部公告2020年第23号】第三条规定：“开通机动车发票开具模块的销售方分为机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他机动车贸易商三种类型。

机动车生产企业包括国内机动车生产企业及进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构;机动车授权经销企业是指经机动车生产企业授权，且同时具备整车销售、零配件销售、售后维修服务等经营业务的机动车经销企业;其他机动车贸易商，是指除上述两类企业以外的机动车销售单位和个人。

对于已开通机动车发票开具模块的销售方，税务机关可以根据其实际生产经营情况调整划分类型。”

【回答】

一、税务机关代开增值税发票的，备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号；

二、提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称；

三、销售、出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址；

四、保险代收车船税发票。保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等；

五、提供货物运输服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单；

六、铁路运输企业提供货物运输服务，铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中；

七、差额开票纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。通过电子发票服务平台开具发票的，开具时选择差额信息，开具成功后，备注栏显示扣除额；

八、销售预付卡。（一）、销售单用途卡：销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。（二）、销售多用途卡：特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”；

九、生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票（以下称代办退税专用发票），作为综服企业代办退税的凭证；

十、税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样；

十一、税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样；

【回答】

根据【国家税务总局工业和信息化部公安部关于发布《机动车发票使用办法》的公告国家税务总局工业和信息化部公安部公告2020年第23号】规定：销售方根据不同情形，使用不同种类的机动车发票。购买方购进机动车自用的，销售方应当开具机动车销售统一发票;购买方购进机动车用于销售的，销售方应当开具增值税专用发票。

【回答】

这种操作是错误的。

政策规定：根据《国家税务总局关于印发《增值税若千具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条规定:“二、计税依据……(二)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

【回答】

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)规定：“第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。”

　　二、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定：“三、关于职工福利费扣除问题

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

　　（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

　　三、根据《中华人民共和国企业所得税法》相关规定：“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　……

　　第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

　　下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　(二)以经营租赁方式租入的固定资产;

　　(三)以融资租赁方式租出的固定资产;

　　(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　(五)与经营活动无关的固定资产;

　　(六)单独估价作为固定资产入账的土地;

　　(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。”

【回答】

若您反映的虚开发票行为经税务机关核实调查后属实的，依据《国家税务总局广东省税务局 国家税务总局河南省税务局 国家税务总局湖北省税务局 国家税务总局湖南省税务局 国家税务总局广西壮族自治区税务局 国家税务总局海南省税务局 国家税务总局深圳市税务局关于发布《中南区域税务 行政处罚裁量基准》的公告》（国家税务总局广东省税务局 国家税务总局河南省税务局等税务局公告2023年第5号）附件一中南区域税务行政处罚裁量基准，第四十五项规定：虚开发票的，虚开金额在100万元以上（不含本数）500万元以下的，属于严重情形，没收违法所得，并处20万元以上50万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【回答】

纳税人可通过电子发票服务平台的“项目信息维护”模块，对项目进行商品和服务税收分类编码赋码。登录电子税务局后，在【我要办税】中依次选择【发票使用】-【开票信息维护】跳转至电子发票服务平台，选择【项目信息维护】可进入该模块。在左侧选中一个项目信息分类后，在主页面右侧点击“添加”，填写“项目名称”后，回车触发自动赋码，提供匹配的商品和服务税收分类编码；也可选择自行手动赋码，在右侧树形菜单栏的搜索框中输入关键词快速查找或者根据商品类型选择对应的商品和服务税收分类编码进行赋码，选中后，信息自动填充到项目信息的“商品和服务税收分类编码”以及“商品和服务税收分类简称”中完成赋码。

该模块同样满足【批量赋码】操作。选中待赋码的项目数据后，在主页面右侧点击“更多操作”-“批量赋码”，进入批量赋码页面，可分批选择待赋码项目数据，根据商品类型选择对应的商品和服务税收分类编码进行赋码，点击“批量手工赋码”，信息自动填充到项目信息的“商品和服务税收分类编码”一栏中完成批量赋码。

【回答】

（一）《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。

（二）《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）规定，“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致可以抵扣，否则不予抵扣。

【回答】

其他个人提供建筑服务、转让其取得的不动产、土地使用权或者出租不动产、土地使用权的可向建筑服务发生地、不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。其他情形自然人可向居住地、销售地或者劳务发生地税务机关申请代开增值税普通发票。

【回答】

当数电发票现有额度不足，且系统自动发起的发票额度动态调整无法满足需求时，纳税人经实名验证后，可以通过【发票额度调整申请】模块进行【新增申请】，补充提供购销合同、固定资产清单、受票方资质证明等材料，向税务机关申请调增发票额度。税务人员对纳税人提交的购销合同、固定资产清单、受票方资质证明等材料进行审核。

【回答】

登录电子税务局后，在【我要办税】-【发票使用】-【发票开具】-【蓝字发票开具】跳转至电子发票服务平台，点击“立即开票”，选择发票票种、票类之后在【差额征税】栏目选择“差额征税-全额开票”（如提供建筑服务选择适用简易征收的、销售不动产（不含自建）选择简易征收的）或“差额征税-差额开票”（如提供劳务派遣服务、安全保护服务、武装守护押运服务、人力资源外包服务、旅游服务、经纪代理服务等），点击【确定】。

以“差额征税-差额开票”为例，操作步骤如下：

（一）点击“立即开票”界面选择“差额征税-差额开票”，点击【确定】后系统自动跳转差额录入界面，发票“开票信息”页面显示“差额征税-差额开票”标签。

（二）发票开具界面填写“项目名称”后，系统弹出“差额录入”方式，填写“含税销售额”后选择录入方式。录入方式共有三种类型：手工录入、勾选录入、模板录入。

1.若选择“手工录入”，可根据实际情况选择差额扣除凭证类型，并录入相关凭证信息（如劳务派遣服务中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金），包括凭证合计金额和本次扣除金额，点击【保存并继续】，系统支持录入多份差额扣除凭证。

2.若选择“勾选录入”，请您选择开票日期起止时间，点击【查询】，系统显示该时间段取得的发票信息，勾选差额扣除内容对应的发票，录入扣除额后，点击【提交勾选】。

3.若选择“模板录入”，下载模板《差额扣除额清单导入模板》，按照模板填写后上传。

（三）完成“差额录入”后，点击【确定】按钮，进行下一步操作。

（四）差额信息录入完成后即可完整填写数量、单价等基本内容，也可通过“明细导入”模块批量导入信息。如需提前预设项目名称也可通过【我要办税】-【发票使用】-【发票开具】-【开票信息维护】-【项目信息维护】模块添加差额征税项目。项目信息需要填写正确，否则无法带出对应征收率，如*人力资源服务*劳务派遣。目前差额开票业务暂不支持增行和切换含税金额功能。

（五）填写完成后，点击“发票开具”，显示发票开具成功即可完成开票。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：

第二十二条　纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

 　　(一)适用简易计税方法计税项目对应的进项税额;

 　　(二)免征增值税项目对应的进项税额;

 　　(三)非正常损失项目对应的进项税额;

 　　(四)购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额;

 　　(五)购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额;

 　　(六)国务院规定的其他进项税额。

第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。

【回答】

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条　纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。……

第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

(四)国务院规定的其他项目。……

第二十一条　纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;

(二)发生应税销售行为适用免税规定的。