【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)规定：“六、本公告自2026年1月1日起实施。除本公告和增值税法、增值税法实施条例、《财政部 税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第17号)外，在2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行。”

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，六、适用增值税免税政策的出口业务

　　符合下列条件的出口业务，除适用本公告第七条规定的外，按照以下规定适用出口免征增值税(以下称增值税免税)政策：

　　(一)适用范围

　　......

　　2.适用增值税免税政策的跨境销售服务、无形资产，是指：

　　(1)工程项目在境外的建筑服务。

　　(2)工程项目在境外的工程监理服务。

　　(3)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

　　(4)会议展览地点在境外的会议展览服务。

　　(5)存储地点在境外的仓储服务。

　　(6)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

　　(7)在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。

　　(8)在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

　　(9)为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险，以及以出口货物为保险标的的产品责任保险和产品质量保证保险。

　　(10)境内保险公司为境外投资项目提供的海外投资保险。境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务。

　　(11)向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务、知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)、鉴证咨询服务、专业技术服务、商务辅助服务、广告投放地在境外的广告服务、无形资产(技术除外)。

　　(12)以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

　　(13)为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产、不动产、自然资源无关。

　　(14)跨境销售本公告第一条第二项所列服务、无形资产，并实行简易计税方法的。

　　(15)特殊区域内的纳税人为境外的单位或者个人提供加工服务、修理修配服务。

　　(16)纳税人对外修理修配服务确实无法收汇且不符合视同收汇规定的。

　　(17)纳税人对外修理修配服务未按规定进行单证备案的。

　　(18)外贸企业跨境销售服务、无形资产取得下列合法有效凭证之一的：

　　①普通发票。

　　②政府非税收入票据。

　　③从依法拍卖单位购买后出口的，未取得增值税专用发票但取得与拍卖人签署的成交确认书及有关收据。

　　④通过合并、分立、重组改制等资产重组方式设立的纳税人，出口重组前的企业无偿划转的，未取得增值税专用发票但取得资产重组文件、无偿划转的证明材料。

　　3.放弃退(免)税选择免征增值税的出口业务。

　　4.已申报增值税退(免)税，但未在规定的期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的出口业务。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，六、适用增值税免税政策的出口业务

　　符合下列条件的出口业务，除适用本公告第七条规定的外，按照以下规定适用出口免征增值税(以下称增值税免税)政策：

　　......

　　(二)进项税额的处理计算

　　1.适用增值税免税政策的出口业务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。

　　2.出口卷烟，按照下列公式计算：

　　不得抵扣的进项税额=出口卷烟含消费税金额÷(出口卷烟含消费税金额+内销卷烟销售额)×当期全部进项税额

　　(1)当生产企业销售的出口卷烟在国内有同类产品销售价格时：

　　出口卷烟含消费税金额=出口销售数量×销售价格

　　“销售价格”为同类产品生产企业国内实际调拨价格。如实际调拨价格低于税务机关核定的最低计税价格的，“销售价格”为税务机关核定的最低计税价格;高于核定的最低计税价格的，销售价格为实际调拨价格。

　　(2)当生产企业销售的出口卷烟在国内没有同类产品销售价格时：

　　出口卷烟含税金额=(出口销售额+出口销售数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

　　“出口销售额”以出口发票上的离岸价为准。若出口发票不能如实反映离岸价，生产企业应当按照实际离岸价计算，否则，税务机关有权按照有关规定予以核定调整。

　　3.除出口卷烟外，适用增值税免税政策的其他出口业务不得抵扣进项税额的计算，按照增值税免税政策的统一规定执行。其中，涉及销售额的计算，按照下列规定确定：

　　(1)出口货物，除来料加工复出口货物的销售额为其加工费收入外，其他均为出口货物离岸价或者销售额。

　　(2)跨境销售服务、无形资产，销售额为其取得的收入。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 海关总署 税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》(财政部 海关总署 税务总局公告2020年第33号)规定，四、本公告所称离岛免税店，是指具有实施离岛免税政策资格并实行特许经营的免税商店，目前包括：海口美兰机场免税店、海口日月广场免税店、琼海博鳌免税店、三亚海棠湾免税店等。

　　具有免税品经销资格的经营主体可按规定参与海南离岛免税经营。

　　补充离岛免税店：、三亚凤凰机场店、海旅(三亚)迎宾免税店、三亚中服鸿洲免税店、海口中免国际免税城、海口观澜湖免税城、海控全球精品免税城、万宁王府井国际免税港。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入和高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入免征增值税。

【回答】

　　根据《财政部 海关总署 税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》(财政部 海关总署 税务总局公告2020年第33号)规定，一、离岛免税政策是指对乘飞机、火车、轮船离岛(不包括离境)旅客实行限值、限量、限品种免进口税购物，在实施离岛免税政策的免税商店(以下称离岛免税店)内或经批准的网上销售窗口付款，在机场、火车站、港口码头指定区域提货离岛的税收优惠政策。离岛免税政策免税税种为关税、进口环节增值税和消费税。

【回答】

　　根据《财政部 海关总署 税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》(财政部 海关总署 税务总局公告2020年第33号)规定，二、本公告所称旅客，是指年满16周岁，已购买离岛机票、火车票、船票，并持有效身份证件(国内旅客持居民身份证、港澳台旅客持旅行证件、国外旅客持护照)，离开海南本岛但不离境的国内外旅客，包括海南省居民。

【回答】

　　根据《财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 国家旅游局关于口岸进境免税店政策的公告》(财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 国家旅游局公告2016年第19号)第二条规定：“口岸进境免税店的适用对象是尚未办理海关进境手续的旅客。在口岸进境免税店购物必须同时符合以下条件：

　　1.进境旅客持进出境有效证件和搭乘公共运输交通工具的凭证购买;未搭乘公共运输交通工具的，进境旅客持进出境有效证件购买。

　　2.进出境有效证件指护照、往来港澳通行证或往来台湾通行证。

　　3.购物应按规定取得购物凭证。

　　本公告自2016年2月18日起执行。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2020年第16号)规定，第四条 离岛免税店按本办法第三条第一项提交报告的内容发生变更的，应在次月纳税申报期内向主管税务机关报告有关情况，并提供相关资料。

　　离岛免税店实施离岛免税政策资格期限届满或被撤销离岛免税经营资格的，应于期限届满或被撤销资格后十五日内向主管税务机关报告有关情况。

　　第十条 本办法自2020年11月1日起施行。

【回答】

根据现在优化后的流程，享受这项免税政策是不需要事前备案的。单位和个体工商户适用增值税减征、免征政策的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的证明材料留存备查。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的公告》(国家税务总局公告2026年第3号)规定：

　　“八、关于尾盘销售土地增值税适用免税政策的具体情形

　　纳税人办理尾盘销售土地增值税申报时，普通标准住宅当期增值额超过扣除项目金额20%的，按规定缴纳土地增值税;普通标准住宅当期增值额未超过扣除项目金额20%的，可申报享受土地增值税有关免税政策。

　　……

　　本公告自2026年1月1日起施行，此前尚未出具清算受理通知书的项目按照本公告执行，已出具清算受理通知书的项目仍按原规定执行，不再调整。”

　　来源：国家税务总局     发布日期：2026-01-01

【回答】

首先明确，国际运输服务是指：

1.在境内载运旅客或货物出境；

2.在境外载运旅客或货物入境；

3.在境外载运旅客或货物。

航空运输公司提供国际航空运输业务时，增值税零税率和免税政策的适用情况如下：

一、适用增值税免税的业务

1.以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，即航空运输公司仅负责签订运输合同、收取运费并承担承运人责任，实际运输由其他方完成。

2.未取得相关资质的国际运输服务，包括：

1）以航空运输方式提供国际运输服务，但未取得《公共航空运输公司经营许可证》，或其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”;

2）以航空运输方式提供国际运输服务，但未持有《通用航空经营许可证》，或其经营范围未包括“公务飞行”。

3.放弃零税率选择免税的情况。符合零税率政策的国际运输服务，企业可声明放弃适用零税率，选择免税政策，但放弃后36个月内不得再申请适用零税率。

二、适用增值税零税率的业务

除适用增值税免税业务外的国际运输服务。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号）

特别提醒!!!

适用零税率的业务需按规定办理出口退(免)税备案手续，并保存相关证明材料备查，若业务涉及境内外运输环节混合，需准确划分应税和免税部分，境内运输部分需按规定缴纳增值税。

【回答】

《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(2023年第19号，以下简称19号公告)规定，截至2027年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。经商财政部，自然人购买新发行国债、地方政府债券、金融债券取得的利息收入，可以按照19号公告的规定适用相关增值税免税政策。

【回答】

（1）首先登录电子税务局，在【热门服务】中选择增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）。

（2）在主表将家政服务销售额填写在第8栏次“（四）免税销售额”。

（3）在增值税减免税申报明细表中的免税性质代码及名称，根据所提供的业务选择对应的免税性质代码，同时填写免征增值税项目销售额。

【回答】

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）规定：“第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。”

《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）规定：“二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。”

【回答】

 一、《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）规定：“第十六条　纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。”

    二、《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）规定：“二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。”

【回答】

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第八条“按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更”。因此，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不能变更。这里的一个会计年度，是指会计上所说的1－12月，而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务机关提出，选择变更其纳税期限，但纳税人一旦选择变更纳税期限后，当年12月31日前不得再次变更。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）规定：“一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。”

因此，按季征收的增值税小规模纳税人、季度销售额如未超过30万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。但需要注意的是，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。今后开具发票时，您在无法确定季度销售额是否会超过30万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。申报纳税时，如季度销售额未超过30万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如季度销售额超过30万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。

【回答】

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

也就是说，如小规模纳税人当月所有销售额(包括销售不动产的5%征收率销售额)合计小于10万元时，所有销售额均享受免税政策。如小规模纳税人当月所有销售额大于10万元，但扣除销售不动产的销售额后，其他销售额小于10万元，则其他销售额可享受免税政策，销售不动产的销售额需照章征税。

增值税上所说的销售额均为不含税销售额，计算是否达到免税标准的销售额时，要包括开票收入和未开票收入，其中开票收入中既包括开具增值税普通发票收入也包括开具增值税专用发票收入。需要注意的是，即使月销售额未超过10万元，开具增值税专用发票的收入部分也需要计算缴纳增值税，不能适用免税政策。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号 规定：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税。 托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。 公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。 超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。