【回答】

增值税中，根据财税2016年第36号有关规定，属于无偿赠送，应当按照视同销售进行处理。

　　企业所得税中，根据国家税务总局公告2016年第80号有关规定，由于转让了资产所有权，应当按照视同销售进行处理。由于礼品的公允价值一般等于购买价格，因此，对应纳税所得额的影响为零。

　　在个人所得税中，根据财税2011年第50号有关规定，按照偶然所得税目进行处理，由企业代扣代缴个人所得税。

　　在会计上，根据会计制度有关规定，由于客户已经明确，按照业务招待费进行处理：

　　借：管理费用——业务招待费（倒挤）

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（若能抵扣）

　　　　贷：银行存款

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　借：其他应收款——代扣代缴个人所得税

　　　　贷：应交税费——应交个人所得税

需要注意的是，如果赠送的礼品印有企业名称的标识，应当按照销售费用——业务宣传费核算。 

【回答】

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理

　　（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

　　（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

【回答】

不需要。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条，企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

【回答】

企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件可以按规定享受即可。通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照规定归集和留存相关资料备查。

　　文件依据：《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)

【回答】

可以。

依据政策规定，企业接受外部劳务派遣用工，实际发生的费用，可以分两种情况在税前扣除：

第一，按约定直接支付给劳务派遣公司的费用，可以作为“劳务费支出”，准予扣除；

第二，直接支付给员工个人的费用，要根据情况分别计入“工资薪金”和“职工福利费”，按规定扣除。

举两个例子：

第一种情况：A公司招了15个劳务派遣员工，每月给劳务公司45万元，不再另给员工支付任何费用。

那么，这45万元就属于“劳务费支出”，凭借合规有效发票，就可以在税前扣除。

第二种情况：B公司每月给劳务公司支付10万元的管理费，另外直接给劳务派遣员工支付工资35万元，支付伙食补贴、交通补贴3万元。

那么，这10万元的管理费，就可以按“劳务费支出”进行扣除；支付的伙食和交通补贴的3万元计入“职工福利费支出”进行扣除；支付给劳务派遣员工的35万元工资，应按照“工资薪金支出”进行扣除，同时可以一并计入公司的工资薪金总额，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

政策依据：

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）的规定：“三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题：

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”

【回答】

可以。依据政策规定，企业接受外部劳务派遣用工，实际发生的费用，可以分两种情况在税前扣除：

第一，按约定直接支付给劳务派遣公司的费用，可以作为“劳务费支出”，准予扣除；

第二，直接支付给员工个人的费用，要根据情况分别计入“工资薪金”和“职工福利费”，按规定扣除。

【回答】

会影响。根据“六税两费”政策规定，纳税人属于小型微利企业的，可以享受优惠。当纳税人小型微利企业身份发生变化时，享受“六税两费”优惠的情况也会发生变化。对此，纳税人更正企业所得税年度汇算清缴申报后，如已不再符合“六税两费”优惠享受条件，要及时更正申报“六税两费”。

【回答】

《企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号于 2018 年 12 月 29 日修订） 第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》(组通字[2014]42 号)第二条规定，根据《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的活动提供必要条件”规定和中办发[2012]11 号文件“建立并落实税前列支制度”等要求，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额 1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。第五条规定，党组织工作经费必须用于党的活动,使用范围包括:召开党内会议,开展党内宣传教育活动和组织活动;组织党员和入党积极分子教育培训;表彰先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者;走访、慰问和补助生活困难党员;订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料和设备;维护党组织活动场所及设施等。

综上，你公司作为私营企业，实际发生的党组织工作经费在企业管理费列支且不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税税前扣除。 

【回答】

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27 号）第五条规定，符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100 号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

国家税务总局北京市税务局2025 年 5 月 12 日在政策文件-热点问答版块发布《企业所得税热点问题（2025 年 4 月）》第 1 问“符合条件软件企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，是否征收企业所得税？”答复如下，根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27 号)规定：“五、符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100 号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”

综上，你公司取得的上述增值税即征即退税款，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，不需要缴纳企业所得税。

【回答】

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018 年第 15 号）规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。

相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

【回答】

自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

自2022年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业优惠政策。

政策依据：

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告 财政部 税务总局公告2022年第13号》

《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告 国家税务总局公告2023年第6号》

《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告 财政部 税务总局公告2023年第6号》

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：

第二条 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

【回答】

原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

文件依据：根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第五条规定。

【回答】

企业7月份预缴申报第2季度(按季预缴)或6月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。

对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。

企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。

文件依据：根据《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》(国家税务总局财政部公告2023年第11号)第一、二条规定。

【回答】

以查账征收的居民企业为例

（1）首先登录电子税务局，在【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】中选择对应的报表。

（2）在“减：免税收入、减计收入、加计扣除”栏次点击【填写优惠事项】。

（3）在“取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”栏次填写收入额。

【回答】

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年第28号公告）第十条规定，企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

因此，不征税的增值税普通发票可以作为企业所得税税前扣除凭证。

【回答】

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定，“二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理 

(一)企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。 

(二)企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。”

【回答】

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：“三、关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”

【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十二条第一款规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第六十七条规定：“无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

无形资产的摊销年限不得低于10年。

作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。”

三、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第六十三号)第十二条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

 　　(一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

 　　(二)自创商誉;

 　　(三)与经营活动无关的无形资产;

 　　(四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

【回答】

可以，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

文件依据：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第七条规定。