各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　经研究，现将深圳市腾讯计算机系统有限公司向2010年上海世博会提供现金赞助和现金等价物赞助的有关税收问题通知如下：

　　一、对深圳市腾讯计算机系统有限公司向2010年上海世博会提供的现金赞助和现金等价物赞助支出，按照《财政部国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收问题的通知》（财税[2005]180号）第二条第二款的规定，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

　　二、对深圳市腾讯计算机系统有限公司向2010年上海世博会提供现金等价物赞助过程中的相关劳务不征营业税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局：

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现将资产评估增值计征个人所得税问题通知如下：

一、个人(自然人，下同)股东从被投资企业取得的、以企业资产评估增值转增个人股本的部分，属于企业对个人股东股息、红利性质的分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。税款由企业在转增个人股本时代扣代缴。

二、个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。

三、对本通知发布之前已经发生的个人以评估增值的非货币性资产对外投资暂未缴纳个人所得税的，所投资企业应将个人股东所投资的非货币资产的原始价值和增值情况、个人股东基础信息等资料登记台账，并向主管税务机关备案。税务机关应据此建立电子台账，加强后续管理，督促企业在股权转让、清算和投资收回时依法扣缴个人所得税。

四、个人不能提供完整、准确财产(资产)原值凭证的，主管税务机关可依法核定其财产原值。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为贯彻落实科学发展观，建立和谐征纳关系，掌握纳税人关注的热点难点税收问题并及时予以权威答复，了解基层税务机关的纳税咨询工作水准与状况，税务总局决定建立纳税咨询热点难点问题收集公布制度，现将有关问题通知如下：

　　一、工作目的。对纳税人关注的热点难点问题及时给予权威答复，提高纳税遵从度，降低征纳成本，和谐征纳关系，提高工作效率；检验各地12366纳税服务热线、办税服务大厅咨询岗位等基层税务人员的纳税咨询工作水平，推动广大税务干部业务素质的提高；及时了解税收政策措施的贯彻落实情况，为税收政策决策、措施制定提供参考；通过多种形式扩大税法宣传的途径和覆盖面。

　　二、工作方法。每月底前各省局负责收集本地区范围内本月在各种途径被纳税人提问最多的10个问题，连同答案，通过FTP报送国家税务总局纳税服务司；由纳税服务司整理出10个出现频率较高、回答难度较大的问题，请总局纳税指南编审委员会就答案的准确性进行审核后，在总局网站和中国税务报、中国税务杂志等媒体公布；同时对各省上报的及时性、准确度等情况进行总结，定期通报。

　　三、工作步骤。从2009年1月开始试行，实行每月一报，并汇总公布，每两个月进行一次内部通报。六个月进行半年总结。期间，发现问题，及时调整。

　　四、具体事宜。2009年1月份上报时间为2月3日，以后每月的上报最后时限都为当月的最后一日（如遇假日可以顺延）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为了规范普通发票票种、票样，方便识别发票真伪，逐步推进发票手工开具向税控机具和网络开具转变，税务总局将对普通发票实施简并票种、统一票样工作。现就有关问题通知如下：

　　一、各地国税局、地税局要将普通发票印制数量严格控制在半年使用量以内，以免因发票换版造成过多损失。

　　二、各地要按照有利于逐步实行发票的手工开具向税控机具和网络开具转变的要求，提出简并票种、统一票样的建议和方案(包括简并、统一前后的对比情况)，对是否需要结合简并票种、统一票样的时机，更换普通发票防伪措施(包括是否需要再次统一全国防伪措施)提出建议。有关建议和方案，请于2009年1月30日前通过FTP报总局征管和科技发展司(发票处)。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为了促进黄金期货交易市场发展，加强黄金期货交易增值税征收管理，根据《财政部国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》（财税[2008]5号）规定，国家税务总局制定了《上海期货交易所黄金期货交易增值税征收管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。各地在黄金期货交易增值税征管过程中发现问题，应及时上报国家税务总局（流转税管理司）。

　　上海期货交易所黄金期货交易增值税征收管理办法

　　第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》（财税[2008]5号）等规定，制定本办法。

　　第二条 本办法所规定的“黄金”是指标准黄金，即成色与规格同时符合以下标准的金锭、金条及金块等黄金原料：

　　成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995.
　　规格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。
　　非标准黄金，即成色与规格不同时符合以上标准的黄金原料，不适用本办法。
　　第三条 上海期货交易所黄金期货交易增值税的征收管理按以下规定执行：
　　（一）上海期货交易所应向主管税务机关申请印制《黄金结算专用发票》（一式三联，分为结算联、发票联和存根联）。
　　（二）上海期货交易所会员和客户，通过上海期货交易所进行黄金期货交易并发生实物交割的，按照以下规定办理：
　　1.卖方会员或客户按交割结算价向上海期货交易所开具普通发票，对其免征增值税。上海期货交易所按交割结算价向卖方提供《黄金结算专用发票》结算联，发票联、存根联由交易所留存。
　　2.买方会员或客户未提取黄金出库的，由上海期货交易所按交割结算价开具《黄金结算专用发票》并提供发票联，存根联、结算联由上海期货交易所留存。
　　3.买方会员或客户提取黄金出库的，应向上海期货交易所主管税务机关出具期货交易交割结算单、标准仓单出库确认单、溢短结算单，由税务机关按实际交割价和提货数量，代上海期货交易所向具有增值税一般纳税人资格的买方会员或客户（提货方）开具增值税专用发票（抵扣联），增值税专用发票的发票联和记账联由上海期货交易所留存，抵扣联传递给提货方会员或客户。
　　买方会员或客户（提货方）不属于增值税一般纳税人的，不得向其开具增值税专用发票。
　　（三）上海期货交易所应对黄金期货交割并提货环节的增值税税款实行单独核算，并享受增值税即征即退政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。
　　第四条 会员和客户按以下规定核算增值税进项税额：
　　（一）上海期货交易所会员或客户（中国人民银行除外）应对在上海期货交易所或黄金交易所办理黄金实物交割提取出库时取得的进项税额实行单独核算，按取得的税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税税额（包括相对应的买入量）单独记账。
　　对会员或客户从上海期货交易所或黄金交易所购入黄金（指提货出库后）再通过上海期货交易所卖出的，应计算通过上海期货交易所卖出黄金进项税额的转出额，并从当期进项税额中转出，同时计入成本；对当期账面进项税额小于通过下列公式计算出的应转出的进项税额，其差额部分应当立即补征入库。
　　应转出的进项税额＝单位进项税额×当期黄金卖出量。
　　单位进项税额＝购入黄金的累计进项税额÷累计黄金购入额
　　（二）对上海期货交易所会员或客户（中国人民银行除外）通过上海期货交易所销售企业原有库存黄金，应按实际成交价格计算相应进项税额的转出额，并从当期进项税额中转出，计入成本。
　　应转出的进项税额＝销售库存黄金实际成交价格÷（1＋增值税税率）×增值税税率。
　　（三）买方会员或客户（提货方）取得增值税专用发票抵扣联后，应按发票上注明的税额从黄金材料成本科目中转入“应缴税金——进项税额”科目，核算进项税额。
　　第五条 增值税专用发票的单价和金额、税额按以下规定确定：
　　上海期货交易所买方会员或客户（提货方）提货出库时，主管税务机关代开增值税专用发票上注明的单价，应由实际交割货款和提货数量确定，但不包括手续费、仓储费等其他费用。其中，实际交割货款由交割货款和溢短结算货款组成，交割货款按后进先出法原则确定。具体计算公式如下：
        税额=金额×增值税税率
　　金额=数量×单价
　　单价=实际交割价÷（1+增值税税率）
　　实际交割价=实际交割货款÷提货数量
　　实际交割货款=交割货款+溢短结算货款
　　交割货款=标准仓单张数×每张仓单标准数量×交割结算价
　　溢短结算货款=溢短×溢短结算日前一交易日上海期货交易所挂牌交易的最近月份黄金期货合约的结算价
　　其中，单价小数点后至少保留6位。
　　第六条 会员和客户应将上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》（发票联）作为会计记账凭证进行财务核算；买方会员和客户（提货方）取得税务部门代开的增值税专用发票（抵扣联），仅作为核算进项税额的凭证。
　　第七条 卖方会员或客户应凭上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》（结算联），向卖方会员或客户主管税务机关办理免税手续。
　　第八条 上海期货交易所会员应分别核算自营黄金期货交易、代理客户黄金期货交易与黄金实物交割业务的销售额以及增值税销项税额、进项税额、应纳税额。
　　第九条 本办法所规定的“提取黄金出库”，是指期货交易所会员或客户从指定的金库中提取在期货交易所已交割的黄金的行为。
　　第十条 本办法由国家税务总局解释。
　　第十一条 本办法自2008年1月1日起执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为保证2007年度企业所得税汇算清缴工作顺利进行，做好企业所得税法实施的衔接工作，现就2007年度内资企业所得税汇算清缴的有关问题补充通知如下：

　　一、关于汇率变动损益的所得税处理问题

　　企业外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，按照《财政部 国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）第三条规定执行，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额。在实际处置或结算时，处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。

　　二、关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题

 　（一）企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。

　　（二）根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）、《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）规定精神，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。

　　三、关于职工福利费税前扣除问题

　　2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。

　　四、关于金融企业呆账损失税前扣除问题

　 （一）金融企业符合下列条件之一的债权或股权，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。

　　1.金融企业对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡，同时又无其他债务承担人，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任，或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，金融企业经追偿后确实无法收回的债权。

　　2.金融企业经批准采取打包出售、公开拍卖、招标等市场方式出售、转让股权、债权，其出售转让价格低于账面价值的差额。

　　3.金融企业因内部人员操作不当、金融案件原因形成的损失，经法院裁决后应由金融企业承担的金额或经公安机关立案侦察3年以上仍无法追回的金额。

　　4.银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由银行承担的净损失，经法院裁决后应由金融企业承担的金额或经公安机关立案侦察3年以上仍无法追回的金额。

　　5.由于借款人和担保人不能偿还到期债务，逾期3年以上，且经金融企业诉诸法律，法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，经法院裁定中止执行后，符合《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局第13号令）第二十一条第五款规定情形的金额。

　　（二）金融企业符合下列条件之一的银行卡透支款项，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。

　　1.持卡人和担保人依法宣告破产，财产经法定清偿后，未能还清的透支款项。

　　2.持卡人和担保人死亡或依法宣告失踪或者死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的款项。

　　3.经诉讼或仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的透支款项。

　　4.持卡人和担保人因经营管理不善、资不抵债，经有关部门批准关闭、工商行政管理部门注销，以其财产清偿后，仍未能还清的透支款项。

　　5.5000元以下，经追索2年以上，仍无法收回的透支款项。

　　（三）金融企业符合下列条件之一的助学贷款，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。

　　1.借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，或丧失完全民事能力或劳动力，无继承人或受遗赠人，在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款。

　　2.经诉讼并经强制执行程序后，在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款。

　　（四）金融企业上述已作为呆账损失税前扣除的债权或损失，在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度的应纳税所得额。

　　（五）金融企业在申报扣除上述呆账损失时，必须按要求提供具有法律效力的外部证据及证明材料、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证据及证明材料和特定事项的企业内部证据及证明材料等能够证明呆账损失确属已实际发生的合法证据和证明材料。

　　（六）此前符合上述规定的金融企业呆账损失按本通知规定执行。

　　五、关于经批准的金融企业工效挂钩工资税前扣除问题

　　（一）经财政部、国家税务总局批准实行工效挂钩工资税前扣除政策的金融企业，应以2006年度工资税前扣除限额为基数，按照工资总额增长低于经济效益增长、工资总额增长低于劳动生产率增长原则，计算2007年度工资税前扣除限额，并向主管税务机关报送相关计算过程和材料。

　　（二）计算工资税前扣除限额时，经济效益指标为利润总额和应纳企业所得税额（分别计算）；劳动生产率指标按不同行业分别确定：保险公司为人均保额（或附加保费），其它金融企业为人均主营业务收入。

国家税务总局

二○○八年三月二十四日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　近日，成品油价税费改革方案正在广泛征求社会各界意见。在成品油价税费改革方案实施前的特殊时期，为了防止成品油生产企业非正常销售成品油导致税款流失，经国务院同意，现就有关事项通知如下：

　　一、要督促相关成品油生产企业服从改革大局，自觉配合税务机关开展工作，主动依法纳税，禁止出现为规避税收只开具发票而无实际货物交付和突击销售成品油等非正常销售成品油行为。

　　二、各级税务机关在加强服务的同时，要制定具体措施，加强对成品油生产企业的税收监管，防止企业利用非正常销售成品油方式规避税收。一旦发现成品油生产企业的非正常销售行为，税务机关应依法核定其应税数量，补征税款。

　　三、各级财税部门要加强协作、密切配合，共同做好成品油销售税收监管工作。 

四川、陕西、甘肃省国家税务局：

　　为落实汶川地震受灾地区扩大增值税抵扣范围工作，规范固定资产进项税额抵扣管理，现将有关事项通知如下：

　　一、符合《财政部 国家税务总局关于印发〈汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》（财税[2008]108号）已失效第二条规定条件的纳税人，应向主管税务机关备案。主管税务机关审核后，对符合政策规定的纳税人，在防伪税控系统“系统管理”模块的“纳税人档案管理”中添加标识。对不符合政策规定范围的纳税人，主管税务机关应取消其备案登记资格，不得执行扩大增值税抵扣范围政策，并以书面形式通知纳税人。

　　二、纳税人发生财税[2008]108号已失效文件第三条规定项目取得的固定资产增值税专用发票需单独认证，纳税申报时应向主管国税机关报送《增值税专用发票认证结果清单（认证相符）》中的固定资产部分、《海关完税凭证抵扣清单（固定资产）》和《运输发票抵扣清单（固定资产）》。

　　三、主管税务机关要加强对纳入扩大增值税抵扣范围企业的增值税管理，加强纳税人购进固定资产真实性和使用情况的检查。

　　四、各级国家税务局应做好扩大增值税抵扣范围数据统计工作，各省应在申报期结束后10日内，将《地震受灾严重地区固定资产进项税额统计表》通过FTP上报税务总局货物和劳务税司。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》([1994]财税字第2号)和《财政部、国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经审核，决定对有关保险公司开办的符合免税条件的保险产品取得的保费收入免征营业税，具体免税保险产品清单见附件。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

　 “5.12”四川汶川特大地震发生后，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠。

       党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除。

失效提示：依据国家税务总局 中国保险监督管理委员会公告2011年第75号 国家税务总局、中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告 ，本法规自2012年1月1日起废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局、保险监管局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，各中资财产保险公司：

　　从2007年7月1日起，全国绝大部分地区按照《中华人民共和国车船税暂行条例》的要求，根据国家税务总局和中国保险监督管理委员会的部署，陆续由从事机动车交通事故责任强制保险（以下简称"交强险"）业务的保险机构代收代缴机动车车船税。在各地地方税务机关、保险监管机构密切配合下，保险机构代收代缴机动车车船税工作总体进展顺利，代收代缴车船税收入增长迅速，为加强车船税税源控管，堵塞征管漏洞，方便纳税人缴税，发挥了积极作用。但是，个别地方也存在着开展代收代缴工作进展缓慢和机动车车船税政策执行不严格等问题，损害了税收征管工作的严肃性，扰乱了当地保险市场秩序，影响了保险行业健康发展。为进一步规范机动车车船税代收代缴工作，现就有关要求通知如下：

　　一、各地地方税务机关、保险监管机构要加强领导，密切配合，建立定期联系制度，及时解决工作中存在的问题。目前尚未开展代收代缴工作的地区，要高度重视，加强部门配合，克服困难，积极创造条件，务必于2008年年内全面开展机动车车船税代收代缴工作。

　　二、各地地方税务机关、保险监管机构要进一步加大宣传力度，通过形式多样、通俗易懂的方式，使纳税人知晓机动车车船税代收代缴的相关规定，以及在贯彻落实车船税暂行条例过程中实施的过渡措施。

　　三、各保险机构要高度重视，认真履行法定代收代缴义务，并通过完善规章制度、修改 "交强险"业务系统等措施，加强代收代缴工作。

　　（一）要提高认识，加强内部管理和培训，督促从业人员和代理机构严格执行车船税的有关规定，做好代收代缴机动车车船税工作。

　　（二）要认真履行代收代缴机动车车船税的义务，在销售"交强险"的同时，严格按照有关规定代收代缴车船税。除拖拉机、军队和武警专用车辆、警用车辆以外的机动车，投保人在购买"交强险"时无法提供地方税务机关出具的完税凭证或免税证明，且无法立即缴纳车船税的，从2008年8月1日起，保险机构、保险中介机构须将保单、保险标志和保费发票等票据收回备查，不得交给投保人，直至投保人缴纳车船税或提供地方税务机关出具的免税证明。

　　（三）要严格执行代收代缴工作的各项规定，不得以任何形式擅自实施减免、赠送机动车车船税。

　　四、各地地方税务机关和保险监管机关要加强对保险机构代收代缴工作的监督检查，进一步规范车船税代收代缴工作。

　　（一）对于采取任何形式，诱导、怂恿投保人不缴或缓缴机动车车船税的，各地地方税务机关应依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，对保险机构处应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

　　（二）对不按规定认真履行机动车车船税代收代缴义务的保险机构，情节严重的，保险监管机构应依据相关规定，给予严肃处理。

　　（三）各地保险监管机构要加大对保险机构"交强险"业务和机动车代收代缴车船税工作的监管，通过加强应收保费管理，积极探索"见费出单" 等方法，保障机动车车船税按时入库。

　　国家税务总局和中国保监会将在年内联合组织对部分地区保险机构代收代缴机动车车船税的情况进行专项检查。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为支持中国铁路工程总公司重组改制上市工作，经国务院批准，现对其改制过程中资产评估增值涉及的企业所得税政策问题明确如下：

　　一、中国铁路工程总公司在重组改制上市过程中发生的资产评估增值141.27亿元，直接转计中国铁路工程总公司的资本公积，作为国资本，不征收企业所得税。

　　二、对上述经过评估的资产，中国中铁股份有限公司及其全资和控股的子公司可按评估后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。请遵照执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为了进一步加强出口退税管理工作，税务总局将扩大原有出口货物报关单传输的数据项，并下发各地应用于出口退税审核工作。现将有关事项通知如下：

　　一、工作安排

　　税务总局与海关总署出口货物报关单扩大数据项传输系统的切换日期为2008年12月25日。届时，税务总局将通过“电子数据传输系统出口退税子系统v2.0”（以下简称“传输系统v2.0”）将接收的新数据下发至各地，同时“电子数据传输系统出口退税子系统v1.0”（以下简称“传输系统v1.0”）停止使用，不再下发数据。由于前期与海关联调测试时使用的是模拟测试数据，为了保证数据传输和应用工作的正常进行，该项工作分两个阶段进行：

　　（一）测试阶段。2008年12月25日至12月31日，税务总局将在北京市、湖南省、青岛和大连市国税局对数据的传输和应用进行测试，其他单位将暂时不能接收到新的出口货物报关单数据，但不影响12月25日之前的数据导入和处理工作。

　　（二）全面应用阶段。2009年1月1日以后，各地可以正常接收数据，并按现行规定进行数据导入和处理工作。

　　关于新增数据项应用问题，我局已组织有关单位对出口退税软件进行了升级开发，升级版本有待进一步测试后下发全国使用，相关工作另行通知。

　　二、工作要求和相关支持

　　（一）对于参加测试阶段的四个单位

　　1.测试期间，业务部门和技术部门必须安排专人负责进行数据的接收工作。

　　2.按照要求，做好数据接收、导入和应用的准备工作。

　　3.按要求进行相关测试，做好测试过程记录，并于2008年12月31日前将测试情况上报税务总局。

　　详细测试内容和要求见附件1、2。

　　（二）对于不参加测试的其他单位

　　1.为保证数据的完整性，各地务必在2008年12月25日之前将传输系统v1.0的出口货物报关单电子数据导入出口退税审核系统。

　　2.密切关注测试进展情况，及时与税务总局相关部门进行沟通。

　　（三）有关传输系统v2.0出口货物报关单部分的技术升级及相关要求参见国税办发[2008]42号文件。为保证数据及时完整下发到省、地市，各省注意核对传输系统v2.0出口货物报关单部分的清分规则，具体配置参见国税办发[2008]42号文件中《操作手册（报关单部分）》。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

　　为认真执行《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，贯彻落实《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，现就做好2008年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作（以下简称自行纳税申报工作）通知如下：

　　一、充分认识2008年度自行纳税申报工作的形势和重要性

　　今年以来，受国际金融危机影响，我国部分地区部分行业经济效益受到一定影响，一些行业职工收入水平有所下降，股票交易亏损面增大，部分原年所得达到12万元的个人由于收入减少而达不到申报标准。目前，自行纳税申报仍然是分项税制下的综合申报，个别纳税人对自行纳税申报仍然不理解，自行纳税申报积极性有所下降。各级地税机关要充分认识2008年度自行纳税申报工作面临的形势和困难。2008年度自行纳税申报工作，是该项工作开展的第三年，是承前启后的关键之年。各级地税机关要将自行纳税申报工作作为开展深入学习实践科学发展观活动、做好税收工作的重要内容。要通过开展自行纳税申报工作，严格执行个人所得税法，加强高收入者征管，促进个人所得税收入增长。要高度重视自行纳税申报工作，克服困难，采取措施，确保工作顺利完成。

　　二、采取合理有效的方法推进自行纳税申报工作

　　要深入研究，认真部署，严格按照《国家税务总局关于开展年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报专项检查的通知》（国税函[2008]861号）要求，做好专项检查工作，加大对违反申报规定行为的检查和处罚力度，以自行纳税申报专项检查和典型案例曝光为突破口，全面推动2008年度自行纳税申报工作。要结合本地经济和产业发展特点，认真分析，摸清底数。要确保税务机关已掌握的高收入者依法申报，并结合本地区实际，重点抓住受宏观经济形势影响较小的地区和行业，提高这些地区和行业个人自行纳税申报率。据国家统计局数据，北京、上海全国城镇职工平均工资前三季度均达3.9万元以上，增涨幅度较大。通信、电力、医院、高等院校、采矿（如煤炭、稀有金属采掘）、职业培训、科学研究、IT等行业受经济波动影响较小，银行、保险等行业尽管受经济波动影响，但依然保持了较高职工工资水平。近几年来，个人的投资分红所得、股权转让所得一直是征管的薄弱环节，各地应针对薄弱环节重点研究堵漏措施。

　　三、深入宣传和广泛提醒纳税人自觉依法纳税申报

　　要制定自行纳税申报宣传工作计划，尽早启动宣传工作。要做好专项检查典型案例曝光工作，发挥典型案例曝光的警示和震慑作用；要通过各种媒体，采取多种方式，广泛宣传自行纳税申报的时间、地点、内容、流程以及税务机关优化纳税服务的具体措施等。要加强宣传工作的针对性，选择与高收入人群联系紧密的地域宣传，采取高收入人群可能关注的主流媒体进行宣传。要重点结合纳税人近年来反映较多的问题进行宣传，宣传纳税人为什么要自行纳税申报、哪些收入要（不要）申报和不申报的法律责任，同时加强纳税服务工作。要突出宣传的实效性，切实为纳税人解疑释惑，消除顾虑，引导纳税人申报。要做好内部人员的培训，保证对外宣传和解答问题的准确性。

　　四、进一步做好纳税服务和自行纳税申报信息保密工作

　　要继续运用和强化设立咨询台、上门集中辅导、政策宣讲会、电视专题讲座等服务措施。要及时为纳税人开具完税证明、提供平时已扣缴税款和自行申报纳税信息的查询，运用多种方式对纳税人进行申报提醒。要提供多元化申报方式，特别是提供网上申报、绿色申报通道等。要切实做好纳税人申报信息的保密工作，严格执行《纳税人涉税信息保密管理暂行办法》，切实维护好纳税人的权益。针对工作中遇到的新情况、新问题，要及时改进服务措施，耐心细致地宣传辅导，方便快捷地受理申报，帮助纳税人正确履行自行申报义务。

　　五、切实提高自行纳税申报数据质量和可利用度

　　要通过加强自行纳税申报法规和相关政策的宣传辅导，促使纳税人准确、如实申报。在受理申报环节，要主动提醒纳税人是否还有其他项目要申报，认真核对各所得项目的收入额、应纳税所得额、应纳税额、已扣（缴）税额、抵扣税额、减免税额、应补税额和应退税额是否计算准确，是否符合逻辑关系。在数据审核录入和统计分析时，对申报数据不符合逻辑关系、申报可能不实的申报表等申报资料要单独存放，具体核实，提高自行纳税申报数据的质量。要通过加强分行业人员和分项目申报数据统计分析，切实提高自行纳税申报数据的可利用度。要充分利用和挖掘已掌握的申报数据，确定本地区的高收入行业和人群，从而采取更加有效的针对性措施，进一步加强高收入行业和个人的个人所得税征管，带动个人所得税收入增长。

　　六、加强领导，完善目标考核

　　各级地税机关要高度重视，加强2008年度自行纳税申报工作的组织领导。自行纳税申报领导小组要切实发挥组织协调作用，税务机关内部各部门要密切配合，加强合作，共同开展好各项工作。要与工商管理、房地产管理、出版社、彩票中心等相关部门加强沟通协调，及时获取股权转让所得、房屋转让所得、稿酬所得、中奖所得等相关信息。要与宣传部门、邮政部门密切合作，共同做好自行纳税申报宣传、邮寄申报等工作。要科学分析预测本地区可能达到的申报人数，确立工作目标。要将工作目标分解落实到相关税务机关和工作人员，实行目标管理，落实工作责任。申报期结束后，国家税务总局将对各地工作目标完成情况进行考核和通报。上级地税机关要派出工作组分赴各地进行工作督导，确保各项措施和工作目标落到实处。要将自行纳税申报工作纳入绩效考核，确定奖惩方案和机制，确保自行纳税申报工作稳步顺利进行，实现预期工作目标。  

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构： 

　　发展改革委、财政部、商务部《关于创业投资引导基金规范设立与运作的指导意见》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。

国务院办公厅 

二○○八年十月十八日

国家发展和改革委员会、财政部、商务部关于创业投资引导基金规范设立与运作的指导意见　　

　　为贯彻《国务院关于实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）〉若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）精神，配合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等十部委令2005年第39号）实施，促进创业投资引导基金（以下简称引导基金）的规范设立与运作，扶持创业投资企业发展，现提出如下意见： 

　　一、引导基金的性质与宗旨 

　　引导基金是由政府设立并按市场化方式运作的政策性基金，主要通过扶持创业投资企业发展，引导社会资金进入创业投资领域。引导基金本身不直接从事创业投资业务。 

　　引导基金的宗旨是发挥财政资金的杠杆放大效应，增加创业投资资本的供给，克服单纯通过市场配置创业投资资本的市场失灵问题。特别是通过鼓励创业投资企业投资处于种子期、起步期等创业早期的企业，弥补一般创业投资企业主要投资于成长期、成熟期和重建企业的不足。 

　　二、引导基金的设立与资金来源 

　　地市级以上人民政府有关部门可以根据创业投资发展的需要和财力状况设立引导基金。其设立程序为：由负责推进创业投资发展的有关部门和财政部门共同提出设立引导基金的可行性方案，报同级人民政府批准后设立。各地应结合本地实际情况制订和不断完善引导基金管理办法，管理办法由财政部门和负责推进创业投资发展的有关部门共同研究提出。 

　　引导基金应以独立事业法人的形式设立，由有关部门任命或派出人员组成的理事会行使决策管理职责，并对外行使引导基金的权益和承担相应义务与责任。 

　　引导基金的资金来源：支持创业投资企业发展的财政性专项资金；引导基金的投资收益与担保收益；闲置资金存放银行或购买国债所得的利息收益；个人、企业或社会机构无偿捐赠的资金等。 

　　三、引导基金的运作原则与方式 

　　引导基金应按照“政府引导、市场运作，科学决策、防范风险”的原则进行投资运作，扶持对象主要是按照《创业投资企业管理暂行办法》规定程序备案的在中国境内设立的各类创业投资企业。在扶持创业投资企业设立与发展的过程中，要创新管理模式，实现政府政策意图和所扶持创业投资企业按市场原则运作的有效结合；要探索建立科学合理的决策、考核机制，有效防范风险，实现引导基金自身的可持续发展；引导基金不用于市场已经充分竞争的领域，不与市场争利。

　　引导基金的运作方式：（一）参股。引导基金主要通过参股方式，吸引社会资本共同发起设立创业投资企业。（二）融资担保。根据信贷征信机构提供的信用报告，对历史信用记录良好的创业投资企业，可采取提供融资担保方式，支持其通过债权融资增强投资能力。（三）跟进投资或其他方式。产业导向或区域导向较强的引导基金，可探索通过跟进投资或其他方式，支持创业投资企业发展并引导其投资方向。其中，跟进投资仅限于当创业投资企业投资创业早期企业或需要政府重点扶持和鼓励的高新技术等产业领域的创业企业时，引导基金可以按适当股权比例向该创业企业投资，但不得以“跟进投资”之名，直接从事创业投资运作业务，而应发挥商业性创业投资企业发现投资项目、评估投资项目和实施投资管理的作用。

　　引导基金所扶持的创业投资企业，应当在其公司章程或有限合伙协议等法律文件中，规定以一定比例资金投资于创业早期企业或需要政府重点扶持和鼓励的高新技术等产业领域的创业企业。引导基金应当监督所扶持创业投资企业按照规定的投资方向进行投资运作，但不干预所扶持创业投资企业的日常管理。引导基金不担任所扶持公司型创业投资企业的受托管理机构或有限合伙型创业投资企业的普通合伙人，不参与投资设立创业投资管理企业。 

　　四、引导基金的管理 

　　引导基金应当遵照国家有关预算和财务管理制度的规定，建立完善的内部管理制度和外部监管与监督制度。引导基金可以专设管理机构负责引导基金的日常管理与运作事务，也可委托符合资质条件的管理机构负责引导基金的日常管理与运作事务。 

　　引导基金受托管理机构应当符合下列资质条件：（1）具有独立法人资格；（2）其管理团队具有一定的从业经验，具有较高的政策水平和管理水平；（3）最近3年以上持续保持良好的财务状况；（4）没有受过行政主管机关或者司法机关重大处罚的不良纪录；（5）严格按委托协议管理引导基金资产。 

　　引导基金应当设立独立的评审委员会，对引导基金支持方案进行独立评审，以确保引导基金决策的民主性和科学性。评审委员会成员由政府有关部门、创业投资行业自律组织的代表以及社会专家组成，成员人数应当为单数。其中，创业投资行业自律组织的代表和社会专家不得少于半数。引导基金拟扶持项目单位的人员不得作为评审委员会成员参与对拟扶持项目的评审。引导基金理事会根据评审委员会的评审结果，对拟扶持项目进行决策。 

　　引导基金应当建立项目公示制度，接受社会对引导基金的监督，确保引导基金运作的公开性。 

　　五、对引导基金的监管与指导 

　　引导基金纳入公共财政考核评价体系。财政部门和负责推进创业投资发展的有关部门对所设立引导基金实施监管与指导，按照公共性原则，对引导基金建立有效的绩效考核制度，定期对引导基金政策目标、政策效果及其资产情况进行评估。

　　引导基金理事会应当定期向财政部门和负责推进创业投资发展的有关部门报告运作情况。运作过程中的重大事件及时报告。 

　　六、引导基金的风险控制 

　　应通过制订引导基金章程，明确引导基金运作、决策及管理的具体程序和规定，以及申请引导基金扶持的相关条件。申请引导基金扶持的创业投资企业，应当建立健全业绩激励机制和风险约束机制，其高级管理人员或其管理顾问机构的高级管理人员应当已经取得良好管理业绩。 

　　引导基金章程应当具体规定引导基金对单个创业投资企业的支持额度以及风险控制制度。以参股方式发起设立创业投资企业的，可在符合相关法律法规规定的前提下，事先通过公司章程或有限合伙协议约定引导基金的优先分配权和优先清偿权，以最大限度控制引导基金的资产风险。以提供融资担保方式和跟进投资方式支持创业投资企业的，引导基金应加强对所支持创业投资企业的资金使用监管，防范财务风险。

　　引导基金不得用于从事贷款或股票、期货、房地产、基金、企业债券、金融衍生品等投资以及用于赞助、捐赠等支出。闲置资金只能存放银行或购买国债。

　　引导基金的闲置资金以及投资形成的各种资产及权益，应当按照国家有关财务规章制度进行管理。引导基金投资形成股权的退出，应按照公共财政的原则和引导基金的运作要求，确定退出方式及退出价格。

　　七、指导意见的组织实施 

　　本指导意见发布后，新设立的引导基金应遵循本指导意见进行设立和运作，已设立的引导基金应按照本指导意见逐步规范运作。

北京、河南省（市）国家税务局：

　　商务部转来联合国儿童基金会无偿援助项目证明及《外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购货物明细表》（见附件），请求对联合国儿童基金会无偿援助的下列项目在华采购物资免征增值税：

　　1.母亲与儿童保健项目

　　2.母婴保健项目

　　3.消除碘缺乏症项目

　　4.儿童与艾滋病与运动伙伴合作项目

　　5.加强常规免疫项目

　　6.以家庭和社区为基础的支持项目

　　7.妇幼卫生项目

　　8.消除碘缺乏项目

　　9.无人看护儿童项目

　　请根据《财政部、国家税务总局、外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税[2002]2号）规定，对附件所列供货单位向联合国儿童基金会销售的货物进行核实，符合免税条件的，免征供货单位销售货物应纳增值税，同时允许其进项税额在其他内销货物的销项税额中计算抵扣。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　按照《国家税务总局关于加强国家税务局 地方税务局协作的意见》（国税发[2004]4号）和《国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》（国税发[2005]18号）要求，税务总局组织开发了国税系统征管软件为小规模纳税人代开发票时代征城市维护建设税和教育费附加的功能模块，经过试点单位试运行，决定在全国正式启用。现将有关事项通知如下：

　　一、功能模块的启用

　　自2008年4月起，国税局受地税局委托代征小规模纳税人代开发票的城市维护建设税和教育费附加时，启用代征城市维护建设税和教育费附加的功能模块（以下简称“代征功能模块”）。

　　二、征收票据使用问题

国税局代地税局征收城市维护建设税和教育费附加使用征收票据，应按照《国家税务总局关于国家税务局代地方税务局征收城市维护建设税和教育费附加票据使用问题的通知》(国税函[2006]815号)执行。

　　三、工作要求

       从近年来的实践看，小规模纳税人代开发票的城市维护建设税和教育费附加，由于税源零星分散、流动性强，难征难管，流失严重，由地税局委托国税局代征是切实有效的办法，对于强化依法治税，加强税收征管，降低征纳成本，优化纳税服务，增强国税局、地税局协作，都具有十分重要的意义。　　

　　目前，税务总局已解决委托国税局代征城市维护建设税和教育费附加的票据使用和综合征管软件的代征功能模块等问题，为国税局、地税局协作创造了良好的条件。各级国税局和地税局应积极协作，切实推进城市维护建设税和教育费附加的委托代征工作，保证地方税费的应收尽收。

　　各地应在2008年底前，将小规模纳税人代开发票的城市维护建设税和教育费附加的代征工作落实到位。各级地税局应积极主动联系国税局，建立委托代征的协调和联系工作机制。国地税应明确指定各自的一个职能部门负责承办各项协作事务，责任到人。

　　请各地抓紧落实本通知的要求，各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局要将贯彻落实的情况和取得的效果于2008年6月30日前以书面形式报送税务总局（地方税务司）。

为促进再生资源（废旧物资）的回收利用，规范废旧物资回收经营行业发展，《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）调整了现行废旧物资回收经营业务有关增值税政策，取消了生产企业增值税一般纳税人凭废旧物资发票抵扣增值税进项税额的规定。为做好相关增值税政策的过渡与衔接工作，现将有关事项公告如下：

　　一、自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票（以下简称废旧物资专用发票）。

　　纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。

　　二、纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票，应在开具之日起90天内办理认证，并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。

　　自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、商务主管部门，新疆生产建设兵团财务局、商务局：

　　根据《国务院关于加快发展服务业的若干意见》(国发[2007]7号)，为大力支持我国承接国际服务外包业务又好又快发展，逐步形成一整套有利于我国承接国际服务外包业务发展的财税政策体系，提高我国服务业对外开放水平，现提出如下意见：

　　一、统一认识，积极支持承接国际服务外包业务发展。推动承接国际服务外包业务发展，有力于我国产业结构调整，加快转变贸易发展方式，扩大智力密集型高端服务产品的出口，提高对外贸易和利用外资的质量和水平。为此，各级财政、商务主管部门要抓住国际服务业加快转移的难得机遇，把鼓励发展服务贸易作为促进国民经济又好又快发展、提高开放型经济水平的重要内容，把支持积极承接国际服务外包作为扩大服务贸易的重点。积极制定切实有效的政策措施，支持服务外包企业参与国际竞争。

　　二、发挥公共财政职能，支持承接国际服务外包基地建设。按照《我国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》中“建设若干服务业外包基地，有序承接国际服务业转移”的要求，各级财政、商务主管部门要根据本地实际，周密规划，科学认证，合理统筹安排资金，集中财力，抓紧建设具有国际水准的承接国际服务外包基地(包括示范园区)。科学界定财政资金支持的领域，支持服务外包基地城市(包括示范园区)有关公共服务平台、公共技术平台和公共培训平台的建设，完善服务外包综合配套设施的建设和投资环境，优化专业服务环境，逐步建立并完善支持服务外包产业发展的政策支撑体系。

　　中央财政对符合条件的承接国际服务外包基地城市(包括示范园区)的有关公共平台设备购置及运营费用，给予定额资金支持。中西部等地区国家经济技术开发区内的服务外包基础设施建设项目，可享受中央财政贷款贴息政策。各地在财力许可的范围内，可进一步加大对本地软件示范园区等公共平台等基础设施建设的资金投入，为服务外包企业提供公共服务平台支撑。

　　三、鼓励和支持我国服务外包企业获取国际通行的资质认证。为鼓励国际服务外包企业加快发展，中央财政安排相应资金，对符合条件的服务外包企业取得的开发能力成熟度模型集成(CMMI)、开发能力成熟度模型(CMM)、人力资源成熟度模型(PCMM)、信息安全管理(IS027001/BS7799)、IT服务管理(IS020000)、服务提供商环境安全性(SAS70)等认证继续给予支持。各级财政、商务主管部门对国际服务外包企业相关认证的系列维护、升级，可研究相应的支持政策，也可进一步加大对服务外包企业获取上述各类认证的支持力度，或支持其它有利于服务外包企业发展的资质认证。

　　四、推动国际服务外包企业跨越式发展。要充分运用财政政策，大力支持服务外包企业开拓国际市场，积极搭建发包与接包商面对面的交流平台。中央财政对服务外包企业参加境外各类展览、国际推介会等给予必要的资金支持。有条件的地方可选择国际发包量大的日、美、欧等国家和地区，举办承接国际服务外包的专项推介活动。

　　五、促进服务外包企业提高技术先进水平，承接高端国际外包业务。中央财政将在总结苏州工业园区技术先进型服务外包企业税收优惠试点经验的基础上，对国家确定的服务外包基地城市、服务外包示范区、以及列入商务部、财政部重点支持名录的服务外包企业，研究制定适当的税收扶持政策。

　　六、扶持服务外包企业做强做大。要深入研究，鼓励和支持服务外包企业并购境外中小服务外包企业，鼓励中小型服务外包企业通过联合、并购、重组，组建大型国际化服务外包企业。坚持“开放与共赢”的发展道路，努力完善服务外包产业的双向投资贸易政策，积极引入国外先进经验，在支持服务外包企业积极承接国际服务外包业务的同时，支持和兼顾企业全方位承接国内各类的服务外包业务，着力培育一批高质量的服务外包企业。

　　七、大力支持承接国际服务外包的人才培训。充分发挥我国人力资源丰富的优势，抓紧培训一批适应服务外包市场需求的技能型人才，培养一批熟悉国际服务外包规则的开放型人才，造就一批具有服务外包创新能力的科研型人才，鼓励大学毕业生就业于服务外包企业，积极参与国际服务外包产业的转移和循环。

　　中央财政将重点支持承接国际服务外包企业的人才定制培训，对符合条件的承接国际服务外包企业，给予定额资金补助，以降低企业成本，减轻服务外包企业人才培训的资金压力。同时，积极研究支持承接国际服务外包企业高端人才赴境外实训的政策措施。

　　为鼓励社会培训机构培养承接国际服务外包业务的适用人才，中央财政将支持各类为承接国际服务外包企业所进行的适用技能型人才的培训，对提供服务外包适用人才并具备国家教育主管部门服务外包或软件培训资质的培训机构，给予定额奖励。

　　八、各级财政、商务主管部门要结合本地国际服务外包业务发展的实际情况和财力状况，制订相应的政策措施，推动本地区承接国际服务外包业务持续、协调、有序发展。

各省，自治区，直辖市和计划单列市国家税务局，地方税务局：

为持续深入开展整顿和规范税收秩序工作，依法查处重点行业，重点地区存在的税收违法行为，构建公平和谐的税收环境，经研究，税务总局决定2008年继续在全国范围内开展税收专项检查工作。现将有关事项通知如下：

一、税收专项检查项目

（一）行业税收专项检查

行业税收专项检查分为指令性计划和指导性计划（具体检查方案见附件1）。

1.指令性检查项目

（1）房地产及建筑安装业；

（2）烟草行业。

2.指导性检查项目

（1）餐饮业及娱乐业；

（2）有色金属冶炼业；

（3）证券业；

（4）中介服务业；

（5）品牌营销的总代理商（总经销商）。

各地税务机关要在完成税务总局指令性检查项目的基础上，结合本地实际，从税务总局确定的指导性检查项目或本地区其他重点行业中选择若干行业，开展税收专项检查。

（二）区域税收专项整治

1.区域税收专项整治的重点。各省（自治区，直辖市和计划单列市，下同）税务局要联系本地区税收征管实际，把利用"四小票"，特别是海关完税凭证进行偷骗税以及制售假发票，非法代开发票等税收违法行为比较突出的地区作为区域税收专项整治的重点。

2.组织实施。各地的区域税收专项整治工作要由省税务局直接组织实施，原则上每省每年要部署一个区域税收专项整治项目，市，县两级税务局不再另行布置。各地要及时将区域税收专项整治计划和进展情况报告税务总局，税务总局将选择问题较多，影响面较广且当地查处难度较大的重点区域进行督办或直接组织检查，确保整治工作取得实效。

（三）大型企业集团汇总（合并）纳税企业税收专项检查

2008年，税务总局将从金融业，保险业和供电行业中选择3户汇总缴纳企业所得税的企业，统一组织全国税务机关开展税收专项检查。具体检查方案另行通知。

二、税收专项检查工作目标

依法严厉查处相关行业和地区存在的税收违法问题，提高纳税人依法纳税的自觉性；发现征管薄弱环节和税收政策缺陷，提出强化征管和堵塞漏洞的有效措施；创建公平和谐的税收环境，保障和促进税收收入稳定增长。

三、税收专项检查工作时间安排

2008年税收专项检查工作总体时间安排为：2月初启动，10月底结束。其中，2月为组织部署阶段；3月至9月为检查实施阶段；10月为总结整改阶段。

四、税收专项检查工作要求

各级税务机关要高度重视税收专项检查工作，将其作为整顿和规范税收秩序的主要内容来抓，高标准，严要求，确保税收专项检查工作取得实效。

（一）加强领导，周密部署

一是要建立税收专项检查工作组织领导机构。各级税务机关要及时成立以主要领导任组长，稽查，征管，税政等部门参加的税收专项检查领导小组，统一组织领导税收专项检查工作。各级稽查局要切实发挥牵头作用，做好组织协调和具体检查工作。二是要认真开展查前分析和查前培训。各地要充分利用税收分析，纳税评估，税收检查的成果以及各种税收征管资料开展查前分析，有针对性地选择检查项目，确定所查行业的重点企业进行解剖式检查，积累经验后展开全行业检查；同时，结合选定行业的生产经营特点，财务会计制度和以往检查经验，采取集中培训，视频培训和编发检查指南等形式，对检查人员进行查前培训，使检查工作做到有的放矢，提高检查质量和效率。三是要加大宣传发动和案件曝光力度。要通过广播，电视，报刊，网络等新闻媒体广泛开展税收专项检查的宣传发动工作，形成强大的舆论声势，扩大社会影响，提高纳税人对专项检查的认知度和税收遵从度，减少检查的困难和阻力。

（二）精心组织，科学实施

一是要持续深化分级分类检查。各地要注重建立分级分类检查工作制度，明确企业分类标准，统筹调整省，市，县三级稽查局力量，进一步加大省，市两级稽查局的工作强度。二是要认真研究制定税收专项检查工作计划和检查实施方案，统筹安排检查时间，合理调配检查力量，科学筛选检查对象，明确检查重点和检查要求。在选案过程中，对跨区域经营的大型跨国公司，有关部门要加强工作衔接和配合，避免重复检查。三是要按照专项检查与大要案检查相结合的原则，灵活运用交叉检查，集中检查，下查一级等方式方法，提高工作效率。

（三）注重协调，增强合力

各级税务机关在税收专项检查工作中要注重系统内外的部门协作，有效形成执法合力。税务机关内各部门要明确职责分工，稽查部门负责具体检查工作，征管，税政等部门负责政策把关，解释疑难和落实整改等工作。国，地税部门在检查中，应尽可能联合进户，做到资源共享，各税统查，分别入库，避免多头重复检查和税款流失。要高度重视案件协查工作，树立"协查地也是发案地"的意识，在保证协查回复及时准确的基础上，充分发掘协查线索开展延伸检查。要加强税警协作，必要时可提请公安机关提前介入，增强执法手段，减轻取证阻力。要积极向当地党委，政府汇报税收专项检查工作进展情况，及时请示，争取支持，为税收专项检查工作创造良好的外部环境。

（四）以查促管，标本兼治

各级税务机关要本着依法治税，标本兼治的原则，建立健全"以查促管，以查促查"的长效机制。在依法查处税收违法案件的同时，要及时总结发案规律，特点和新的动向，趋势，分析税收征管薄弱环节和税收政策缺陷，提出切实有效的整改措施和完善建议。要从宏观税负分析，行业检查分析，案例分析，稽查建议等方面入手，探索建立相关工作制度，使"以查促管，以查促查"走上规范化制度化轨道，真正实现整顿和规范行业，地区税收秩序的目的。

（五）加强督导，严格考核

各级税务机关要采取有效措施进一步强化税收专项检查工作的督导考核力度。要在各级税务机关之间建立顺畅的沟通渠道和组织指挥体系，确保上级的工作部署落到实处。上级税务机关要及时组织督导组，复查组，定期对税收专项检查工作进展情况，查补税款入库情况，税务行政处罚情况以及稽查建议工作，征管整改工作进行督导检查，发现问题及时纠正，遇到困难及时协调解决。要将税收专项检查工作纳入日常考核，制定科学合理的综合考评指标，对考核结果在系统内进行通报。下级税务机关要对查处的大要案件和工作中遇到的问题，困难及时请示上报，便于上级机关分析发案规律和特点，及时调整工作思路和方法，进行有针对性的督促指导。

各级税务机关要指定专人负责有关数据的汇总统计和材料报送工作。有关数据的采集，汇总要及时准确；上报的经验材料和典型案例要客观，真实地反映实际情况，具有借鉴价值；工作总结要具体详实，客观全面，所提出的建议和措施要有针对性，实效性和可操作性。各级税收专项检查领导小组要对上报数据和材料严格把关，杜绝敷衍应付的现象发生。

五、材料报送

各省税务局于2008年1月底前向税务总局报送省局部署税收专项检查工作的正式文件；2008年7月5日前报送税收专项检查工作半年总结；2008年10月底前报送全年工作总结；烟草行业的专项检查每两个月报送一次进展情况；随时报送专项检查的工作动态，经验做法，典型案例及行业检查指南。

税收专项检查半年和全年工作总结要有详细的统计数字，相关报表要严格按照税务总局文件规定的格式和内容填报（有关数据统计的汇总表格见附件2）。对专项检查中发现的普遍性，规律性的税收违法问题，征管漏洞和政策缺陷要有实例，有定量分析。行业检查指南应以"以查促管，以查促查"为目标，分析相关行业经营管理现状和行业征管现状，列举行业涉及的相关税种，结合典型案例归纳普遍存在的涉税违法问题，总结检查方法和技巧等。

附件略。