山东省国家税务局：

　　你局《关于柴油消费税质量标准认定问题的请示》（鲁国税发[2007]56号）收悉，批复如下：

　　倾点和凝点虽然是衡量柴油性质的同一类指标，并且在数值上比较接近，但属于两个不同的指标。将“凝点”等同于“倾点”来确定消费税征税范围，在税法上缺乏依据，并且会引起征税范围的变化。“倾点”指标既然有国家规定的检测标准（GB/T 3535），必然可以通过检测取得。柴油的征收范围仍应按照《国家税务总局关于印发修订后的〈汽油、柴油消费税征收范围注释〉的通知》（国税发[1998]192号）确定。

　　抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局。

失效提示：依据国家税务总局公告2018年第33号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　自2007年1月1日起，公路、内河货物运输业发票税控系统已在全国范围内推行。目前，认证发现涉嫌违规公路、内河货物运输业发票（以下简称货运发票）有“认证不符”、“密文有误”和“重复认证”等类型，稽核发现涉嫌违规货运发票有“比对不符”、“缺联”和“重号”等类型。为进一步加强公路、内河货物运输业发票税控系统开具货运发票的增值税抵扣管理，现将认证、稽核发现的涉嫌违规货运发票处理有关问题通知如下：

　　一、属于“认证不符”中“纳税人识别号认证不符（发票所列受票方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符）”、“发票代码号码认证不符（机打代码或号码与发票代码或号码不符）”的货运发票，不得作为增值税进项税额抵扣凭证。税务机关应将货运发票原件退还企业，并告知其认证发现的问题类型，企业应要求开票方重新开具。

　　二、属于“重复认证”、“密文有误”和“认证不符（不包括发票代码号码认证不符和纳税人识别号认证不符）”的货运发票，暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关应扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。属于稽核发现涉嫌违规的货运发票，暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证，由管理部门按照审核检查的有关规定进行核查和处理。

　　经稽查部门检查或管理部门审核检查确认属于税务机关操作问题以及技术性问题造成的，允许作为增值税进项税额抵扣凭证；不属于税务机关操作问题以及技术性问题造成的，不得作为增值税进项税额抵扣凭证。属于国税机关操作问题及技术性问题的，分别由误操作的相关部门或技术主管部门核实后，由区县税务机关出具书面证明；属于地税机关操作问题及技术性问题的，分别由误操作的相关部门或技术主管部门核实后，由区县地税机关按照有关规定回函，同时出具书面证明。

　　三、有关问题的说明

　　重复认证，是指已经认证相符的同一张货运发票再次认证。

　　密文有误，是指货运发票所列密文无法解译。

　　认证不符，是指纳税人识别号有误，或者货运发票所列密文解译后与明文不一致。

　　比对不符，是指货运发票抵扣联与存根联数据的开票日期、承运人纳税人识别号、受票人纳税人识别号、运费金额四要素存在不同。不符的优先级次顺序为：运费金额、承运人受票人双方纳税人识别号、受票人纳税人识别号、承运人纳税人识别号、开票日期。

　　缺联，是指货运发票稽核系统内有抵扣联而无对应存根联并且按规定不需留待下期继续比对。

　　重号，是指货运发票稽核系统内存在两份或者两份以上相同发票代码和号码的抵扣联。

失效提示：依据国税发[2009]7号 国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知，本文件自2009.02.02日起废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　经研究，现将硫磺适用税率问题明确如下：

　　硫磺包括天然硫磺和经加工制得的硫磺。天然硫磺是指从天然硫磺矿中开采得到的硫磺，属于《财政部国家税务总局关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》（财税字[1994]22号）中规定的非金属矿采选产品，适用13%的增值税税率。经加工制得的硫磺是指从天然气、原油等含硫物中经脱硫等工艺加工制得，不属于非金属矿采选产品，适用17%的增值税税率。

　　鉴于目前我国进口和自行生产的硫磺中均是经加工制得的硫磺，因此，执行中硫磺的适用税率为17%.

　　本通知自发布之日起执行，本通知发布之前的纳税事项，不再调整。

江苏省财政厅：

　　你厅《关于对房屋买卖契税计税价格构成问题的请示》（苏财基层[2007]4号）收悉，批复如下：

　　房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。

　    财税[2001]161号企业改革中有关契税政策

        财税[2003]184号企业改制重组若干契税政策

        契税的纳税筹划方法

        财税[2004]126号房屋附属设施有关契税政策       

        国税函[2006]844号企业改制重组契税政策有关问题解释

        财税[2008]175号企业改制重组若干契税政策的通知

        国税函[2008]438号 关于无效产权转移征收契税的批复

        解读国税函[2008]438号文无效产权转移不征契税

        国税函[2008]514号全资子公司承受母公司资产有关契税政策      

        国税发[2009]89号企业改制重组契税政策若干执行问题

        闽地税发[2009]154号进一步做好契税管理工作的通知

湖南省国家税务局：

　　你局《关于房地产开发经营企业售后回租业务有关企业所得税问题的请示》（湘国税发[2006]106号）收悉。批复如下：

　　一、从事房地产开发经营的外商投资企业以销售方式转让其生产、开发的房屋、建筑物等不动产，又通过租赁方式从买受人回租该资产，企业无论采取何种租赁方式，均应将售后回租业务分解为销售和租赁两项业务分别进行税务处理。企业销售或转让有关不动产所有权的收入与该被转让的不动产所有权相关的成本、费用的差额，应作为业务发生当期的损益，计入当期应纳税所得额。

　　二、企业通过售后回租业务让渡了以下一项或几项资产权益或风险的，无论是否办理该不动产的法律权属变更（如产权登记或过户），均应认定企业已转让了全部或部分不动产所有权：

　　（一）获取资产增值收益的权益。

　　（二）承担发生的各种损害（包括物理损害和贬值）而形成的损失。

　　（三）占有资产的权益。

　　（四）在以后资产存续期内使用资产的权益。

　　（五）处置资产的权益。

　　三、企业与其关联方进行不动产售后回租交易的，除适用本批复规定外，还应适用有关关联企业业务往来的税务管理规定。

　　四、按本批复规定进行税务处理，涉及补税或退税的，按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定办理。

　　抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东、海南省和深圳市地方税务局。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东、海南省和深圳市地方税务局：

　　根据《外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称《税法》）及其实施细则和国家有关行业分类的规定，经研究，现将外商投资经营天然气加工及城市燃气输配管网建设项目适用税收优惠政策的问题明确如下：

　　一、从事天然气加工、销售业务（包括同时投资建设城市燃气输配管网）的外商投资企业，向用户提供的可燃气体，必须经过对天然气进行成份分析、净化、调压、加臭等一系列加工工艺过程，质量标准和技术参数要求高，不同于一般的简单加工，因此这类企业为国民经济行业分类中的“燃气生产和供应业”，属于从事《税法》实施细则第七十二条（二）项“能源工业”的生产性企业范围，对其取得的燃气加工销售及相关业务的经营所得，适用相应的税收优惠待遇。

　　二、单一从事城市燃气输配管网建设经营项目的外商投资企业，属于从事能源交通基础设施建设经营项目的企业，其取得的城市燃气输配管网的运营收入和所得，除适用《税法》有关生产性企业的优惠规定外，经报国家税务总局批准，可按《税法》实施细则第七十三条一款（一）项3目规定的“能源、交通建设项目”，适用15%的减低税率优惠。

　　三、以前设立的从事上述业务的外商投资企业，税务机关尚未对其适用的税收待遇予以认定的，可就其开始生产经营年度起的所得，按本通知规定认定适用税收优惠待遇；已经税务机关认定的税收待遇，应自企业2007年度起的所得，按本通知的规定予以调整。 

失效提示：财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税[2009]9号，本文自2009.01.01日起停止执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　近接部分地区询问，纳税人用碎石、天然砂、矿粉、沥青等按一定比例配比并加温搅拌成沥青混凝土，对此是否应按照商品混凝土征收增值税。经研究，现将商品混凝土征收增值税的有关问题明确如下：

　　《国家税务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知》（国税发[2000]37号）全文废止规定的商品混凝土，仅限于以水泥产品为原料生产的水泥混凝土，不包括以沥青等其他材料制成的混凝土。对于沥青混凝土等其他商品混凝土，应统一按照适用税率征收增值税。

　　本通知自发布之日起执行。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法〉的通知》（国税发[2005]43号，以下简称“《评估办法》”）下发后，各地在开展增值税纳税评估方面，进行了一些有益的探索，取得了一定成效。现就进一步加强增值税纳税评估的有关问题通知如下：

　　一、增值税纳税评估的主要任务

　　各级税务机关综合征管部门主要负责纳税评估的组织协调和整体规范的制定，各业务部门负责具体评估方法的研究和指导。各级税务机关流转税管理部门要按照税种管理的理念，组织、指导、督促下级税务机关开展增值税纳税评估工作。增值税纳税评估工作包括面、线、点三个方面，“面”是对本地区增值税总体情况的综合分析；“线”是对行业增值税执行情况的综合分析；“点”是对具体行业或企业的疑点问题分析。各级税务机关开展增值税纳税评估的主要任务是：

　　（一）建立税收分析工作机制，认真做好税收分析工作。一是开展综合税收分析工作，即“面”和“线”的综合税收分析，通过对各地区、各行业的增值税总体运行情况进行对比，发现异常情况，分析产生异常的原因，提出管理要求；二是疑点分析，通过综合分析发现的异常地区或行业，进一步筛选出异常企业名单，制定检查方案，下发给基层税源管理部门，根据《评估办法》实施纳税评估，并跟踪评估处理结果。

　　（二）围绕税收分析工作，建立、完善增值税纳税评估指标体系和评估模型，并组织、指导基层税源管理部门的具体应用。

　　（三）根据税收分析和核查情况，通报分行业、分地区增值税运行情况及异常企业核查结果。

　　（四）对下级增值税纳税评估工作执行情况进行监督检查。

　　（五）总结税收分析、纳税评估的工作经验，开展增值税纳税评估人员的业务培训和业务交流。

　　二、增值税税收分析主要内容

　　税收分析可以指导纳税评估工作的开展，使纳税评估更具准确性。税务总局根据各地开展增值税纳税评估工作实际情况，确定了增值税综合税收分析和疑点分析的具体内容，以利于各地税务机关利用增值税税收分析成果，指导基层税源管理部门做好增值税纳税评估工作。这些分析表的内容，由税务总局通过对集中的相关数据进行分析后所形成。各省国家税务局可以对本单位集中的相关数据进行分析后形成这些报表内容。

　　（一）综合税收分析主要内容

　　1.增值税纳税人户数情况统计分析。

　　2.增值税一般纳税人纳税申报情况分析。

　　3.增值税一般纳税人销售额统计分析。

　　4. 增值税一般纳税人销项税额情况统计分析。

　　5. 增值税一般纳税人进项税额情况统计分析。

　　6. 增值税一般纳税人税负情况统计分析。

　　（具体内容参见附件1—《增值税综合税收分析表》）

　　（二）疑点分析主要内容

　　1.增值税一般纳税人（商业企业）变更法定代表人情况的核查。

　　2. 达到一般纳税人认定标准的小规模企业核查。

　　3. 增值税一般纳税人连续3个月零税申报情况的核查。

　　4. 增值税一般纳税人税负、销售额和进项异常情况的核查。

　　5.辅导期一般纳税人低税负情况的核查。

　　6. 增值税一般纳税人滞留票情况的核查。

　　7. 增值税一般纳税人留抵税额异常情况的核查。

　　（具体内容参见附件2—《增值税纳税评估疑点分析方法》）

　　三、建立增值税纳税评估工作底稿

　　增值税纳税评估工作底稿是规范评估程序的载体，也是上级部门对纳税评估过程和结果进行监督、评价考核的重要依据，基层税务机关应在开展纳税评估工作过程中，结合实际，探索建立规范、实用、严密的工作底稿，并提出符合增值税评估特点的具体要求，便于评估人员在实际操作中遵循和参照。纳税评估工作底稿中涉及增值税的内容要简明、清晰地反映评估的过程、所引用的评估指标、计算公式和评估人员的案头分析及结论。评估人员应当签字确认。如果该底稿设计为电子文档，由评估人员定期打印，保留纸质文书，相关人员签字。税务总局将在适当时机发布统一、规范的增值税纳税评估工作底稿范本。
　　四、进一步规范增值税纳税评估结果处理程序
　　各地税务机关对增值税纳税评估结果，必须遵循从严执法、严格管理和优质服务相结合的原则，按《评估办法》的规定进行处理。同时坚持集体审议的原则，基层税务机关应成立由税政、征管、法规、稽查等相关部门组成的纳税评估评审小组，定期对税源管理部门实施的纳税评估执行程序及处理结论进行审议。
　　五、建立增值税纳税评估核查结果汇报制度
　　为了保证增值税纳税评估工作的顺利进行，结合当前税收分析工作，各地税务机关应建立增值税纳税评估核查结果的汇报制度。各级税务机关筛选出的疑点企业，下发基层税源管理部门核查后，应及时掌握核查结果。除取得书面材料外，还应定期直接听取下级税务机关工作汇报，汇报内容至少包括：异常企业近年的生产经营情况、纳税申报及缴税情况、异常情况的原因分析（包括具体的分析方法）、实地核查的结果、违规处理情况、改进管理工作的措施和建议。上级税务机关应定期对各地区的增值税纳税评估工作进行总结，对采取的评估措施、发现的主要问题、处理情况、取得的效果、经验做法、存在的不足及改进意见等做出评价。
　　六、加强培训交流工作
　　增值税纳税评估人员的素质高低决定增值税纳税评估工作的质量。要提高各级税务机关增值税管理部门人员特别是基层直接从事增值税评估工作人员的工作水平。各级税务机关必须对此予以高度重视，下大力气，常抓不懈。税务总局将负责培训各省税务机关的相关人员。基层税管员的培训工作由省、市税务机关负责组织。培训的重点是税收业务、财务管理、计算机等方面的知识以及企业生产经营相关知识。同时，要注意总结和交流各地开展增值税纳税评估的经验。 
　　附件
        1.增值税综合税收分析表（略）
　　2.增值税纳税评估疑点分析方法（略）

失效提示：依据国税发[2009]10号 国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知，本法规中“纳税人从海关取得的完税凭证”修改为“纳税人从海关取得的海关进口增值税专用缴款书”，“进口货物取得的合法海关完税凭证”修改为“进口货物取得的合法海关进口增值税专用缴款书”，自2009年2月5日起实施。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

近接部分地区咨询，纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，是否应当作进项税额转出。现明确如下：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。

本文发布前纳税人已作进项税额转出处理的，可重新计入“应交税金——应交增值税——进项税额”科目，准予从销项税额中抵扣。

失效提示：依据《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），本法规自2011年1月4日起全文废止。

云南省国家税务局：

　　你局《关于企事业单位用车制度改革后相关费用税前扣除问题的请示》（云国税发[2006]381号）收悉。经研究，批复如下：

　　根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第十七条规定，工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或受雇有关的其他支出。

       企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工资标准进行税前扣除。

　　抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。  

广东省地方税务局：

　　你局《关于个人所得税财产转让所得中的转让股权的认定问题的请示》（粤地税发[2006]187号）收悉。经研究，批复如下：

　　一、你省某温泉公司原全体股东，通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。

　　二、应纳税所得额的计算

　　（一）对于原股东取得转让收入后，根据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个股东进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：

　　应纳税所得额＝（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－注册资本额－股权转让过程中的有关税费）×原股东持股比例。

　　其中，原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润（下同）。

　　（二）对于原股东取得转让收入后，根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝原股东分配取得股权转让收入＋原股东清收公司债权收入－原股东承担公司债务支出－原股东向公司投资成本。 

        国税函[2007]244号解读：个人取得承债式股权转让所得如何计征个人 

        解读国税函[2009]285号：加强股权转让所得征收个人所得税管理 

        税法专家:大小非自然人股东套现须缴税 

        国税总局：个人股票交易收入暂不征个税 

        个人转让股权过程中需要处理哪些涉税事项 

        关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知财税字[1994]40号[全文废止]

        关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知》财税字[1996]12号[全文废止]

        关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知 财税字[1998]61号 

        国税函[2005]130号纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复 

        国税函[2006]866号个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税               

        解读国税发[2008]115号：资产评估增值中个人所得税有关问题分析 

        国税函[2009]461号 关于股权激励有关个人所得税问题的通知

国税函文件的使用范围

　　问题内容：

　　有一些国税函是对个别省局请示的批复，台头对的是某个省局，请问这样的函对其他省是否同样适用？国税总局的文件有几类，效力有什么区别，怎样区分适用地区

　　回复意见：

　　您好：

　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

　　1、税务总局对某个下级机关的请示进行批复时，如果批复仅对个别单位作出并且没有抄送其他单位的，该批复仅对其主送单位和批复中提及的个别问题具有约束力。如果该批复中涉及事项需要其他有关单位执行或周知的，可以抄送有关单位，该批复对主送单位及被抄送单位均具有约束力。

　　2、税务总局的文件主要有：税务总局令（规章）、国税发、国税函。税务总局令属于税务部门规章，其效力及于全国（除港、澳、台地区）。国税发、国税函属于税收规范性文件，具体适用地区根据主送单位、抄送单位确定。

　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

　　欢迎您再次提问。

国家税务总局

2010/04/21

国家税务总局关于印发《全国税务机关公文处理办法（试行）》和《全国税务机关公文处理办法实施细则（试行）》的通知(十三)抄送机关指除主送机关外需要执行或知晓公文的其他机关，应当使用全称或者规范化简称、统称。

在网上经常能够看到关于国税函[2007]244号的读解，我就纳闷了，这个东西不是全国都适用的，怎么到处都在乱策划呢，按照这个上面的提法，以后全国以转让股份方式转让企业的，个人股东都可以不缴纳个人所得税了。

深圳市国家税务局：

　　你局《关于粉煤灰（渣）增值税问题的请示》（深国税发[2006]173号）收悉。经研究，批复如下：

　　粉煤灰（渣）是煤炭燃烧后的残留物，可以用作部分建材产品的生产原料，属于废渣产品，不属于建材产品。纳税人生产销售的粉煤灰（渣）不属于《财政部、国家税务总局关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知》（财税[1995]44号）规定的免征增值税产品的范围，也不属于《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税字[1994]4号）规定的按照简易办法征收增值税产品的范围。

      对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当按照增值税适用税率征收增值税，不得免征增值税，也不得按照简易办法征收增值税。

　　抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局 

      国家税务总局公告2011年第32号 国家税务总局关于纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税问题的公告

利用粉煤灰及其他废渣生产水泥产品，能否享受增值税优惠政策？

2008年11月25日       江苏国税网

　　问：利用粉煤灰及其他废渣生产水泥产品，能否享受增值税优惠政策？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税[2001]198号）的规定，对生产原料中粉煤灰和其他废渣掺兑量在30%以上，可享受增值税即征即退政策。

   （选自： 《12366南京国税热点问题汇编（2008年[下]）》，友情提示：如有新的政策规定出台，请按新的规定执行。）

粉煤灰渣的增值税问题

2008-6-19    　福建国税　

 　问题内容：

    国税函[2007]158号批复深圳国税局，“粉煤灰（渣）是煤炭燃烧后的残留物，可以用作建材产品的生产原料，属于废渣产品，不属于建材产品。纳税人生产销售的粉煤灰（渣）不属于财税1995年44号和财税1994年4号规定的产品范围……应当按照增值税适用税率征收，不得免征，也不得按照简易办法征收。”　该文是否包括废旧物资回收经营单位就是说废旧物资回收经营单位经营粉煤灰（渣）按照该文可否免交增值税？

 　答    复：

    根据财政部、国家税务总局《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税［2001］078号）规定，自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。废旧物资，是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品，包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。

    利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值税的政策。

    具体请向主管国税机关咨询。

销售粉煤灰如何缴税？

2009-09-24 辽宁鞍山国税      12366 乔素限

问：我厂销售生产过程中产生的废渣粉煤灰，有人认为粉煤灰属于建材产品，可享受免缴增值税的优惠，也有人认为应该按简易办法缴纳增值税，究竟怎样做才是正确的？

答：根据国家税务总局《关于粉煤灰征收增值税问题的批复》规定，粉煤灰是煤炭燃烧后的残留物，可以用作部分建材产品的生产原料，属于废渣产品，不属于建材产品。纳税人生产销售的粉煤灰不属于财政部、国家税务总局《关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知》规定的免征增值税产品的范围，也不属于财政部、国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》规定的按照简易办法征收增值税产品的范围。

对纳税人生产销售的粉煤灰应当按照增值税适用税率征收增值税，不得免征增值税，也不得按照简易办法征收增值税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为加强出口退税管理，防范和打击骗取出口退税违法行为，国家税务总局先后下发了《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发[2005]199号）和《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知》（国税函[2006]904号），规定自2006年1月1日起出口企业向税务机关申报出口货物退（免）税后，对有关购销合同、出口货物明细单、装货单和运输单据等4个单证实行备案管理。出口货物单证备案管理制度已实施一年，为进一步加强单证备案管理，经研究，国家税务总局决定从2007年1月1日至3月31日期间，在全国范围内开展出口货物退（免）税单证备案检查工作。现将有关事项通知如下：

　　一、检查范围

　　按照国税发[2005]199号和国税函[2006]904号文件有关规定，2006年1月1日至2006年12月31日期间出口企业向税务机关申报出口货物退（免）税后应进行备案管理的单证。

　　二、检查方式

　　主管税务机关可采取向出口企业调取备案单证检查或到出口企业实地检查备案单证的方式进行。要将2006年出口货物（特别是异地收购货物）出口额增长过快、价格变动较大、出口货物中以农副产品为主要原材料加工的工业品比重较大、曾发生过骗税或涉嫌骗税问题等出口企业作为检查的重点。各地的检查面应同时达到以下两个标准：

　　（一）对外贸企业检查户数必须达到本地区2006年申报出口退税外贸企业总户数的40%以上；生产企业检查户数必须达到本地区2006年申报“免抵退”税生产企业总户数的20%以上。

　　（二）对一户出口企业备案单证的检查必须达到该企业2006年申报出口货物退（免）税额的50%以上。

　　三、检查的内容

　　（一）出口企业是否按照国税发[2005]199号和国税函[2006]904号文件规定进行单证备案管理。备案的单证是否齐备；是否按规定装订、存放和保管；备案单证属于电子数据或无纸化的是否符合国税函[2006]904号文件规定。

　　（二）出口企业备案单证所列购进、出口货物的品名、数量、规格、单价与出口企业申报出口货物退（免）税资料的内容是否一致。

　　（三）备案单证开具的时间、货物流转的程序是否合理。是否存在购销合同签定时间与货物运输、报关时间顺序不一致的问题。

　　（四）出口货物明细单、出口货物装货单与增值税专用发票（或增值税专用发票清单）的内容是否一致。

　　四、检查要求

　　（一）各地税务机关必须高度重视此次出口退（免）备案单证检查工作，认真贯彻落实本通知精神。应尽快将本通知传达到各级主管出口退税的税务机关，并结合本地实际情况，研究、制定具体检查工作方案，把检查工作落到实处。 同时各地要合理调配人员和安排工作，处理好检查与日常出口退税工作的关系，防止因开展检查工作影响出口货物退（免）税日常受理、审核、审批工作。

　　（二）对检查中发现出口企业不按规定进行单证备案管理以及提供虚假备案单证等问题，必须按照国税发[2005]199号文件有关规定处理；凡发现出口企业有骗税嫌疑的，该暂停退税的暂停退税，该移送稽查部门的必须移送稽查部门处理。

　　（三）请各地于2007年3月31日前将检查情况及填写的《出口货物单证备案检查情况表》（附件）书面上报国家税务总局（进出口税司）。同时将《出口货物单证备案检查情况表》的电子文档上传到税务总局进出口税司FTP服务器/“各地上传”文件夹。

　　附件:出口货物单证备案检查情况表

各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团、副省级城市科技厅（委、局）、教育厅（委、局）、财政厅（局）、劳动和社会保障厅（局）、国家税务局、地方税务局、科协：

　　为贯彻党的十七大精神，落实《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》（国发[2005]44号），实施科教兴国战略和人才强国战略，为建设创新型国家和社会主义新农村提供智力支撑，根据《国务院关于实施（国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年））若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）的要求和《中共中央办公厅、国务院办公厅关于加强农村实用人才队伍建设和农村人力资源开发的意见》（中办发[2007]24号）精神，现就加强农村实用科技人才培养提出以下意见。

　　一、面向创新型国家和新农村建设培养农村实用科技人才

　　1.农村实用科技人才培养是加速农村科技进步、促进新农村建设的基础性工作。农村实用科技人才是农村实用人才队伍的重要组成部分。加强农村实用科技人才培养，是建设创新型国家和社会主义新农村的必然要求。建国以来特别是改革开放以来，我国农村实用科技人才队伍得到了较大程度的发展。但与推进创新型国家和社会主义新农村建设的要求相比，总量不足、整体素质不高等问题依然突出，必须把加强农村实用科技人才培养、提高农民科学素质作为一项具有基础性和全局性的工作予以推进。

　　2.为创新型国家和新农村建设提供强有力的实用科技人才支持。以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻落实科学发展观，落实人才强国战略，面向创新型国家和社会主义新农村建设，立足加速农村科技进步，加强乡土科技人才（从农村内部成长起来的农村实用科技人才）培养，引导专业技术人才深入农村一线，不断拓展培养领域和途径，建立健全农村实用科技人才培养长效机制，形成一支总量足、素质高、结构合理、留得住、用得上的农村实用科技人才队伍。

　　3.有力、有序、有效推进农村实用科技人才培养。既要统筹考虑农村一、二、三产业实用科技人才、农村经济和社会事业实用科技人才的培养，又要针对急需，突出重点领域实用科技人才的培养。既要统一规划，整体部署，又要实事求是，鼓励各地因地制宜，创新培养机制和形式，并加大向中西部地区和少数民族地区等的倾斜力度。既要发挥政府部门在农村实用科技人才培养中的宏观统筹作用，又要发挥群众团体、科研机构、高等院校、教育培训基地、企业、中介机构等社会力量的实施主体作用。

　　二、加大乡土科技人才培养力度

　　4.统筹各类乡土科技人才的培养。协调推进农民和专业大户、农村企业科技人员、农村基层科技服务人员、农民经纪人和专业技术协会人员、从事农村社会事业的专业技术人员、农村基层科技管理人员等的培养。继续实施星火科技培训专项行动、教育系统农村劳动力转移培训和农村实用技术培训计划等，支持新型农民科技培训，广泛开展各种形式的科技下乡和群众性、社会性、经常性科普活动，提高农民科学文化素质，促进科学种养；重点加强农民科技致富带头人的培训。进一步加强农村劳动力转移科技培训，确保效果和质量，增强农民转产转岗就业的能力。开展乡镇企业和农村中小企业科技培训，培养一批懂技术、会管理、善经营的高技能人才。加强农村基层科技服务人员、农村教育和卫生等社会事业专业技术人员的培养，提高农村基层技术服务能力，发展农村社会事业。

　　5.挖掘乡土科技人才培养教育资源。统筹推进农村义务教育、职业教育和成人教育，大力发展面向农村的职业教育和培训。切实加强职业教育能力建设，扩大中等职业教育的办学规模，提高高等职业院校的办学质量，大力推行工学结合、校企合作的人才培养模式，加强专兼职师资队伍建设。充分发挥农村中小学校、普通高等学校、中等职业学校、农村成人学校、农村致富技术函授大学等教育资源的作用，开展乡土科技人才教育培训。充分利用广播、电视、网络等资源，结合农村党员干部现代远程教育等，发展农村远程教育。加强乡土科技人才培养师资库、教材等基础条件的建设。

　　6.开辟多元化的乡土科技人才培养渠道。一是通过农村科技成果转化和推广项目的实施带动乡土科技人才的培养。继续实施星火计划、农业科技成果转化项目，促进农村先进适用技术的转化和推广，支持各类人才的技术革新和发明创造。承担农村科技成果转化和推广项目的企业和单位，要积极承担起培养乡土科技人才的责任。确定和验收农村科技成果转化和推广项目，要把能否有效带动乡土科技人才的培养作为重要指标。二是通过农村科技成果产业化示范基地和培训基地培养乡土科技人才。发展好农业科技园区、农业高新技术产业示范基地、农村科普示范基地、星火培训基地、星火学校和农村成人学校等，支持其发展"基地+农户"、"定单培训"等模式，带动乡土科技人才培养。三是积极发展农村专业技术协会等农村科技服务中介组织，支持其在服务农民的过程中带动农民素质的提高。四是大力发展农村科普事业，形成尊重科学、崇尚创新的浓厚氛围。以农村科普活动站、科普宣传栏、科普大篷车、科普宣传员为重点，加强农村科普组织、队伍和能力建设。建立农村科普事业良性运行机制。五是鼓励拓展其他乡土科技人才培养渠道。

　　三、鼓励专业技术人才深入农村一线

　　7.支持大专院校和科研院所与农村紧密结合。深化涉农科研院所体制改革，使院所直接面向新农村建设主战场，积极开发适合"三农"需要的技术，加速科技成果的转化和推广。引导涉农院校和科研院所与地方政府联合，针对地方实际，优选若干产业，动员科技智力资源，通过各种形式、各种机制为农民和农村企业服务，因地制宜地发展以大专院校和科研院所为主体的农村科技服务模式。鼓励农业院校和科研院所专业技术人才到农村，与企业等实体联合进行技术开发和人才培养。继续实施"大学生志愿者服务西部计划"等，引导大学生服务农村一线。

　　8.创新引导专业技术人才深入农村的机制。对农业科技服务实行分类指导，分类支持，鼓励和支持多种模式的、社会化的农业技术服务组织的发展，建立健全多元化的农业技术服务体系。鼓励专业技术人才以资金入股、技术参股等形式，与专业大户、龙头企业、专业技术协会等结成利益共同体，实行风险共担、利益共享。继续开展科技特派员制度试点和农业专家大院模式示范推广等工作，引导专业技术人才深入农村一线，与农民紧密联系在一起。及时总结在创新农村科技服务机制方面的新经验并予以适时引导，建立健全农村科技服务体系。

　　9.激励专业技术人才面向农村和贫困地区开展服务。加强对深入农村一线创新、创业、服务并做出突出成绩的专业技术人才的引导支持。各地要加强部门协调，针对在农村开展服务的专业技术人才，研究制定科学合理的激励措施；其服务所在地要为其提供帮助、营造环境。通过科技扶贫开发等形式，鼓励和支持各地区开展多种形式的区域技术、人才合作，引导人才向西部地区、农村基层、贫困地区和发展滞后行业流动，优化人才区域和行业布局。

　　四、发挥农村实用科技人才的作用

　　10.健全农村实用科技人才评价机制。配合农村职业教育和技能培训的开展，鼓励农村专业技术人员取得相应职业资格证书；对参加职业培训并有鉴定要求的农村劳动者，积极提供技能评价服务，实施职业技能鉴定或专项职业能力考核，争取使受训农村劳动者取得相应职业资格证书或专项职业能力证书。适应农村生产经营专业化的发展趋势，在加强培养的基础上，扩大职业资格证书在农村的覆盖面。在加强农村实用科技人才评价的同时，健全对农村实用科技人才培养单位和机构加强评价的办法。要逐步形成符合社会主义市场经济规律、市场充分发挥作用的人才评价机制。

　　11.为农村实用科技人才发挥作用提供服务。整合信息服务网络资源，加强信息共享，为农村实用科技人才提供准确、及时、有效的信息服务。加强对农民工和农村劳动力转移就业的指导与服务。各地要结合实际，出台扶持政策，为农村实用科技人才特别是农村实用科技带头人解决生产经营中遇到的各种实际问题。科技管理部门要发挥好各领域科技人员之间、专业技术人才和乡土科技人才之间、科技人员和农民之间加强交流的桥梁和纽带作用。

　　12.加强对农村实用科技人才的表彰激励。把农业科技服务成就作为科技奖励的重要内容，对在农村科技成果转化、应用、服务中做出突出贡献的单位和个人予以奖励。建立部门对农村实用科技人才的联合表彰机制。通过实施“科普惠农兴村计划”，“十一五”期间每年表彰、奖励一批有突出贡献、示范作用和辐射能力强的农村专业技术协会、科普示范基地、农村科普带头人、少数民族科普工作队等。充分发挥其他已有针对农村实用科技人才的各种奖励的作用。加强对农村实用科技人才的宣传。

　　五、建立健全农村实用科技人才培养长效机制

　　13.加强农村实用科技人才培养的组织管理。在各级党委政府的领导下，科技、教育、财政、劳动保障、税务、科协等部门和单位分工协作，共同推动农村实用科技人才的培养。各地要高度重视，把农村实用科技人才培养纳入科技发展总体规划之中。基层科技部门要将农村实用科技人才培养作为主要工作内容之一予以安排和部署。将农村实用科技人才培养工作成效作为县市科技进步考核的重要内容。

　　14.分工协作，加大农村实用科技人才培养投入力度。加强部门间开展农村实用科技人才培养工作的分工协调和集成，加强工作衔接和配合，避免分散重复，提高各部门投入的效率和效益。严格落实国家关于科普经费投入的有关规定。相关科技计划要进一步加大对农村实用科技人才培养的投入力度。

　　15.支持社会力量开展农村实用科技人才培养。充分发挥社会力量在农村实用科技人才培养中的作用。鼓励社会力量承担农村职业教育、技能培训工作。从社会力量兴办的教育培训机构中，择优选择，给予相应的引导支持。将农村实用科技人才培养作为认定国家级农村科技型龙头企业和涉农国家高新技术企业的重要指标。符合现行政策规定的企业、农村科技中介机构开展技术培训、技术咨询和技术服务，享受相应的税收优惠政策。积极引导金融力量支持农村实用科技人才培养。

广东省地方税务局：

　　你局《关于个人销售拆迁补偿住房征收营业税问题的请示》（粤地税发[2007]125号）收悉。经研究，批复如下：

　　一、关于拆迁补偿住房取得方式问题

　　房地产开发公司对被拆迁户实行房屋产权调换时，其实质是以不动产所有权为表现形式的经济利益的交换。房地产开发公司将所拥有的不动产所有权转移给了被拆迁户，并获得了相应的经济利益，根据现行营业税有关规定，应按“销售不动产”税目缴纳营业税；被拆迁户以其原拥有的不动产所有权从房地产开发公司处获得了另一处不动产所有权，该行为不属于通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房。

　　二、关于购买时间确定问题

　　被拆迁户销售与房地产开发公司产权调换而取得的拆迁补偿住房时，应按《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]89号）文件的规定确定该住房的购买时间。 

失效提示：依据主席令13届第18号 耕地占用税法，本法规全文废止

　　现公布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，自2008年1月1日起施行。

总理 温家宝

二○○七年十二月一日

　　中华人民共和国耕地占用税暂行条例

　　第一条　为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，制定本条例。

　　第二条　本条例所称耕地，是指用于种植农作物的土地。

　　第三条　占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。

　　前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

　　第四条　耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。

　　第五条　耕地占用税的税额规定如下：

　　（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；

　　（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；

　　（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；

　　（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

　　国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。

　　各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在本条第一款规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不得低于本条第二款规定的平均税额。

　　第六条　经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过本条例第五条第三款规定的当地适用税额的50%.

　　第七条　占用基本农田的，适用税额应当在本条例第五条第三款、第六条规定的当地适用税额的基础上提高50%.

　　第八条　下列情形免征耕地占用税：

　　（一）军事设施占用耕地；

　　（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

　　第九条　铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。

　　第十条　农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

　　第十一条　依照本条例第八条、第九条规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

　　第十二条　耕地占用税由地方税务机关负责征收。

　　土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

　　第十三条　纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　第十四条　占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。

　　建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。

　　第十五条　耕地占用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本条例有关规定执行。

　　第十六条　本条例自2008年1月1日起施行。1987年4月1日国务院发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。

现公布《国务院关于修改（对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法）的决定》，自2007年8月15日起施行。

总理 温家宝

二○○七年七月二十日

　　附：

国务院关于修改《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的决定

　　国务院决定对《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》做如下修改：

　　一、第四条修改为：“对储蓄存款利息所得征收个人所得税，减按5%的比例税率执行。减征幅度的调整由国务院决定。”

　　二、第八条第一款修改为：“扣缴义务人在向储户结付利息时，依法代扣代缴税款。”

　　增加一款，作为第二款：“前款所称结付利息，包括储户取款时结付利息、活期存款结息日结付利息和办理储蓄存款自动转存业务时结付利息等。”

　　三、第十三条修改为：“本办法所称储蓄机构，是指经国务院银行业监督管理机构批准的商业银行、城市信用合作社和农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构。”

　　四、第十四条修改为：“储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20％的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税。”

　　此外，对个别条文的文字做了修改。

　　本决定自2007年8月15日起施行。

　　《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》根据本决定做相应的修订，重新公布。

　　对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法

　　（1999年9月30日中华人民共和国国务院令第272号发布根据2007年7月20日中华人民共和国国务院令第502号公布的《国务院关于修改（对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法）的决定》修订）

　　第一条　根据《中华人民共和国个人所得税法》第十二条的规定，制定本办法。

　　第二条　从中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人，应当依照本办法缴纳个人所得税。

　　第三条　对储蓄存款利息所得征收个人所得税的计税依据为纳税人取得的人民币、外币储蓄存款利息所得。

　　第四条　对储蓄存款利息所得征收个人所得税，减按5%的比例税率执行。减征幅度的调整由国务院决定。

　　第五条　对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。

　　前款所称教育储蓄是指个人按照国家有关规定在指定银行开户、存入规定数额资金、用于教育目的的专项储蓄。

　　第六条　对储蓄存款利息所得，按照每次取得的利息所得额计征个人所得税。

　　第七条　对储蓄存款利息所得征收个人所得税，以结付利息的储蓄机构为扣缴义务人，实行代扣代缴。

　　第八条　扣缴义务人在向储户结付利息时，依法代扣代缴税款。

　　前款所称结付利息，包括储户取款时结付利息、活期存款结息日结付利息和办理储蓄存款自动转存业务时结付利息等。

　　扣缴义务人代扣税款，应当在给储户的利息结付单上注明。

　　第九条　扣缴义务人每月代扣的税款，应当在次月7日内缴入中央国库，并向当地主管税务机关报送代扣代缴税款报告表；代扣的税款为外币的，应当折合成人民币缴入中央国库。

　　第十条　对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2％的手续费。

　　第十一条　税务机关应当加强对扣缴义务人代扣代缴税款情况的监督和检查，扣缴义务人应当积极予以配合，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

　　第十二条　对储蓄存款利息所得征收的个人所得税，由国家税务局依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》及本办法的规定负责征收管理。

　　第十三条　本办法所称储蓄机构，是指经国务院银行业监督管理机构批准的商业银行、城市信用合作社和农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构。

　　第十四条　储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税。

　　第十五条　本办法自1999年11月1日起施行。

广东分署，各直属海关；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　2005年初，海关总署和国家税务总局联合制定出台了《出口监管仓库货物入仓即予退税暂行管理办法》（详见“署加发[2005]39号”文件，以下简称《管理办法》），并在深圳、厦门两地的出口监管仓库试行入仓退税政策。去年ll月份海关总署和国家税务总局在厦门召开会议，对出口监管仓库入仓退税政策试点工作进行了总结。

　　总结情况表明，开展入仓退税试点的仓库全部符合入仓货物99％的实际出境率的政策规定和管理要求，入仓退税政策有利于现代物流的培育和区域经济的发展，取得了良好的经济效益和社会效益，受到了企业的欢迎和政府的好评。

　　鉴于试点取得的良好效益，为了促进其它地区现代物流业和区域经济的发展，经研究，决定将入仓退税政策试点的范围扩大至全国其它符合《管理办法》规定条件的出口监管仓库。现将有关事项通知如下：

　　一、根据此前海关总署所做的调研，并经有关直属海关和当地主管国税部门复核，批准符合《管理办法》规定条件的出口监管仓库（具体名单详见附件），从本文下发之日起享受入仓退税政策。入仓开展业务的企业可以按照《管理办法》办理入仓退税手续，由当地主管海关和国税部门依据《管理办法》实施管理。

　　二、本次未符合条件的出口监管仓库，入仓开展业务的企业暂时不实行入仓退税，仍按现行有关规定办理出口退税手续。

　　三、在本次扩大试点之后，对全国各地的出口监管仓库享受入仓退税政策实行动态管理。有关主管海关和国税部门对原已实行入仓退税政策和本次纳入扩大实行入仓退税政策试点的出口监管仓库，应严格按照《管理办法》规定的入仓退税条件，共同进行年度核查，达不到条件的出口监管仓库不得继续实行入仓退税政策。四、有关海关和国税部门在扩大实行入仓退税政策试点的过程中要加强联系配合，认真做好执行此项政策的常态管理工作，并不断总结经验，完善管理。有关情况和问题、建议要及时上报海关总署和国家税务总局。

　　附件:已具备入仓退税条件的出口监管仓库名单

《残疾人就业条例》已经2007年2月14日国务院第169次常务会议通过，现予公布，自2007年5月1日起施行。

总　理　 温家宝

二○○七年二月二十五日

残 疾 人 就 业 条 例

    第一章　总　　则

　　第一条　为了促进残疾人就业，保障残疾人的劳动权利，根据《中华人民共和国残疾人保障法》和其他有关法律，制定本条例。

　　第二条　国家对残疾人就业实行集中就业与分散就业相结合的方针，促进残疾人就业。

　　县级以上人民政府应当将残疾人就业纳入国民经济和社会发展规划，并制定优惠政策和具体扶持保护措施，为残疾人就业创造条件。

　　第三条　机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下统称用人单位）应当依照有关法律、本条例和其他有关行政法规的规定，履行扶持残疾人就业的责任和义务。

　　第四条　国家鼓励社会组织和个人通过多种渠道、多种形式，帮助、支持残疾人就业，鼓励残疾人通过应聘等多种形式就业。禁止在就业中歧视残疾人。

　　残疾人应当提高自身素质，增强就业能力。

　　第五条　各级人民政府应当加强对残疾人就业工作的统筹规划，综合协调。县级以上人民政府负责残疾人工作的机构，负责组织、协调、指导、督促有关部门做好残疾人就业工作。

　　县级以上人民政府劳动保障、民政等有关部门在各自的职责范围内，做好残疾人就业工作。

　　第六条　中国残疾人联合会及其地方组织依照法律、法规或者接受政府委托，负责残疾人就业工作的具体组织实施与监督。

　　工会、共产主义青年团、妇女联合会，应当在各自的工作范围内，做好残疾人就业工作。

　　第七条　各级人民政府对在残疾人就业工作中做出显著成绩的单位和个人，给予表彰和奖励。

    第二章　用人单位的责任

　　第八条　用人单位应当按照一定比例安排残疾人就业，并为其提供适当的工种、岗位。

　　用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。

　　用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人职工人数之内。

　　第九条　用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。

　　第十条　政府和社会依法兴办的残疾人福利企业、盲人按摩机构和其他福利性单位（以下统称集中使用残疾人的用人单位），应当集中安排残疾人就业。

　　集中使用残疾人的用人单位的资格认定，按照国家有关规定执行。

　　第十一条　集中使用残疾人的用人单位中从事全日制工作的残疾人职工，应当占本单位在职职工总数的25%以上。

　　第十二条　用人单位招用残疾人职工，应当依法与其签订劳动合同或者服务协议。

　　第十三条　用人单位应当为残疾人职工提供适合其身体状况的劳动条件和劳动保护，不得在晋职、晋级、评定职称、报酬、社会保险、生活福利等方面歧视残疾人职工。

　　第十四条　用人单位应当根据本单位残疾人职工的实际情况，对残疾人职工进行上岗、在岗、转岗等培训。

    第三章　保障措施

　　第十五条　县级以上人民政府应当采取措施，拓宽残疾人就业渠道，开发适合残疾人就业的公益性岗位，保障残疾人就业。

　　县级以上地方人民政府发展社区服务事业，应当优先考虑残疾人就业。

　　第十六条　依法征收的残疾人就业保障金应当纳入财政预算，专项用于残疾人职业培训以及为残疾人提供就业服务和就业援助，任何组织或者个人不得贪污、挪用、截留或者私分。残疾人就业保障金征收、使用、管理的具体办法，由国务院财政部门会同国务院有关部门规定。

　　财政部门和审计机关应当依法加强对残疾人就业保障金使用情况的监督检查。

　　第十七条　国家对集中使用残疾人的用人单位依法给予税收优惠，并在生产、经营、技术、资金、物资、场地使用等方面给予扶持。

　　第十八条　县级以上地方人民政府及其有关部门应当确定适合残疾人生产、经营的产品、项目，优先安排集中使用残疾人的用人单位生产或者经营，并根据集中使用残疾人的用人单位的生产特点确定某些产品由其专产。

　　政府采购，在同等条件下，应当优先购买集中使用残疾人的用人单位的产品或者服务。

　　第十九条　国家鼓励扶持残疾人自主择业、自主创业。对残疾人从事个体经营的，应当依法给予税收优惠，有关部门应当在经营场地等方面给予照顾，并按照规定免收管理类、登记类和证照类的行政事业性收费。

　　国家对自主择业、自主创业的残疾人在一定期限内给予小额信贷等扶持。

　　第二十条　地方各级人民政府应当多方面筹集资金，组织和扶持农村残疾人从事种植业、养殖业、手工业和其他形式的生产劳动。

　　有关部门对从事农业生产劳动的农村残疾人，应当在生产服务、技术指导、农用物资供应、农副产品收购和信贷等方面给予帮助。

    第四章　就业服务

　　第二十一条　各级人民政府和有关部门应当为就业困难的残疾人提供有针对性的就业援助服务，鼓励和扶持职业培训机构为残疾人提供职业培训，并组织残疾人定期开展职业技能竞赛。

　　第二十二条　中国残疾人联合会及其地方组织所属的残疾人就业服务机构应当免费为残疾人就业提供下列服务：

　　（一）发布残疾人就业信息；

　　（二）组织开展残疾人职业培训；

　　（三）为残疾人提供职业心理咨询、职业适应评估、职业康复训练、求职定向指导、职业介绍等服务；

　　（四）为残疾人自主择业提供必要的帮助；

　　（五）为用人单位安排残疾人就业提供必要的支持。

　　国家鼓励其他就业服务机构为残疾人就业提供免费服务。

　　第二十三条　受劳动保障部门的委托，残疾人就业服务机构可以进行残疾人失业登记、残疾人就业与失业统计；经所在地劳动保障部门批准，残疾人就业服务机构还可以进行残疾人职业技能鉴定。

　　第二十四条　残疾人职工与用人单位发生争议的，当地法律援助机构应当依法为其提供法律援助，各级残疾人联合会应当给予支持和帮助。

    第五章　法律责任

　　第二十五条　违反本条例规定，有关行政主管部门及其工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。

　　第二十六条　违反本条例规定，贪污、挪用、截留、私分残疾人就业保障金，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，对有关责任单位、直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分或者处罚。

　　第二十七条　违反本条例规定，用人单位未按照规定缴纳残疾人就业保障金的，由财政部门给予警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。

　　第二十八条　违反本条例规定，用人单位弄虚作假，虚报安排残疾人就业人数，骗取集中使用残疾人的用人单位享受的税收优惠待遇的，由税务机关依法处理。

    第六章　附　　则

　　第二十九条　本条例所称残疾人就业，是指符合法定就业年龄有就业要求的残疾人从事有报酬的劳动。

　　第三十条　本条例自2007年5月1日起施行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市科技厅（委、局），新疆生产建设兵团科技局，各有关单位：

　　为落实《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》（国发[2005]44号），进一步完善社会化、网络化的生产力促进中心服务体系，推动生产力促进中心向专业化、规模化和规范化方向发展，根据《国务院关于实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）〉的若干配套政策的通知》（国发[2006]6号），科技部研究制定了《国家级示范生产力促进中心认定和管理办法》（见附件）。现印发给你们，请结合本地区实际情况，做好落实工作。 

　　附件：国家级示范生产力促进中心认定和管理办法

科学技术部

 二○○七年七月五日

附件：

国家级示范生产力促进中心认定和管理办法

　　第一章　总　则

　　第一条　为实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》（国发[2005]44号），进一步完善社会化、网络化的生产力促进中心服务体系，推动生产力促进中心向专业化、规模化和规范化方向发展，根据《中华人民共和国中小企业促进法》，制定本办法。

　　第二条  生产力促进中心是国家创新体系的重要组成部分，是社会主义市场经济条件下，深化科技体制改革、促进科技与经济紧密结合，提高企业特别是中小企业自主创新能力的科技中介服务机构。

　　第三条　科学技术部和各级科技行政部门负责对全国及所在地区的生产力促进中心进行宏观管理和业务指导。

　　第二章　主要功能与业务范围

　　第四条　生产力促进中心的主要功能是在企业之间，企业与政府机构、科研机构、教育机构、金融机构等之间架起桥梁，通过整合社会科技资源，为企业特别是中小企业提供技术信息、技术咨询和技术转让服务，为中小企业产品研制、技术开发提供服务，促进科技成果转化，实现企业技术、产品升级。

第五条　生产力促进中心应以市场需求为导向，加强自身核心服务能力建设，其主要业务是：

　　（一）信息咨询。提供政策法规、技术成果、产品供求、知识产权、统计分析等信息服务。提供技术、管理、融资、产业发展、项目申报等咨询服务。

　　（二）技术支撑。提供共性技术与关键技术开发及推广、技术转移、产品检测、中间试验等方面服务。

　　（三）培训交流。提供技术、管理、贸易、财务等方面的培训，组织企业参加洽谈、展览及国际交流等活动。

　　（四）孵化培育。提供中小企业孵化、培育、创新、创业等服务，提供市场营销、投资融资、贷款担保、产权交易、人才引进、贸易代理等专业化服务。

　　（五）承担政府委托的任务，为政府的科学决策提供服务。

　　第三章 国家级示范生产力促进中心的认定与管理

　　第六条　科学技术部负责国家级示范生产力促进中心（以下简称示范中心）的认定和管理工作，集中力量建设一批服务能力较强、服务特色鲜明、服务业绩显著的生产力促进中心，使其成为全国生产力促进中心的骨干力量。

　　第七条　示范中心应具备的条件：

　　（一）依法注册、独立运行2年以上，且名称中必须含有“生产力促进中心”称谓；

　　（二）发展战略科学，机构设置合理，具有符合市场经济规律的管理体制和运行机制；

　　（三）有完善的质量保证体系，并通过ISO9001质量管理体系认证以及年度监督审核； 

　　（四）具有较为完备的服务条件和设施，自主支配的办公场所、设施及设备能够满足为企业服务的需要；

　　（五）服务能力强，具有稳定的企业服务群体和比较显著的服务业绩；

　　（六）主要负责人具有较强的开拓创新精神、丰富的实践经验及较高的管理和学识水平；

　　（七）从业人员中获得本科以上学位的占70%以上。

　　第八条　示范中心的申报和认定程序：符合条件的生产力促进中心提出申请，经其主管部门审核同意，报省、自治区、直辖市、计划单列市或行业科技行政部门，由其择优推荐；科学技术部组织绩效评价和专家评审，并依据评审意见进行认定，予以公布。被认定为示范中心的单位与其主管部门的隶属关系不变。

　　第九条 科学技术部负责组织对示范中心的运行情况及业绩进行考核，实行动态管理。考核工作按照《国家级示范生产力促进中心绩效评价工作细则（试行）》执行，对达不到认定条件或未能通过年度绩效评价的中心，将取消其示范中心的资格。

　　第四章　支撑条件

　　第十条  根据《中华人民共和国中小企业促进法》，政府有关部门应在规划、用地、财政等方面为生产力促进中心提供政策支持。

　　第十一条 科学技术部将全国生产力促进中心工作纳入国家科技计划予以支持，示范中心的主管部门对列入国家计划的示范中心项目的经费予以匹配。

　　第十二条 地方科技行政部门要将生产力促进中心工作纳入当地的科技发展计划，为生产力促进中心的建设和发展提供必要的财政支持。

　　第十三条 各级科技行政部门应对在生产力促进工作中做出突出贡献的单位和个人给予表彰。

　　第十四条 充分发挥中国生产力促进中心协会的作用，加强资源共享和行业自律。

　　第五章　附　则

　　第十五条  省级科技行政部门可参照本办法制定省级示范生产力促进中心认定与管理办法。 

　　第十六条　本办法由科学技术部负责解释。

　　第十七条　本办法自颁布之日起施行。