【问题】

从社保部门收到稳岗补贴需要缴纳增值税吗？

【回答】

一般情况下，从社保部门收到的稳岗补贴不需要缴纳增值税。只有当补贴用于经营业务收入的抵扣或支付，税务部门认定是企业收入的时候，才需要缴纳增值税。

稳岗补贴应分别情况按以下方法进行会计处理：

一、收到补贴时相关支出没有发生：

1．收到补贴款时：

借：银行存款

       贷：递延收益

2．发生相关支出时：

借：管理费用

       贷：银行存款

同时：

借：递延收益

       贷：其他收益

或者

借：管理费用

       贷：银行存款

同时：

借：递延收益

       贷：管理费用

二、收到补贴时相关支出已经发生：

借：银行存款

       贷：其他收益

或者：

借：银行存款

       贷：管理费用

可以计入其他收益或营业外收入。 回答仅供参考。

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

企业收到政府给予的稳岗补贴与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量是不直接挂钩的，根据上述规定，稳岗补贴不缴纳增值税。

《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号）附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类， 2017年版）》部分表单及填报说明（2020年修订）中《A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表》

基本经营情况（必填项目）108 采用一般企业财务报表格式（2019 年版）选择“是”。

根据国家税务总局公告2020年第24号附件《A100000<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）>填报说明》规定，第 1-13 行参照国家统一会计制度规定填写。本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6 号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）第 19 行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第 10 行“二、营业利润”不执行“第 10 行＝第 1-2-3-4-5-6-7+8+9 行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。

《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号）附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类， 2017年版）》部分表单及填报说明（2020年修订）中《A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表》

基本经营情况（必填项目）108 采用一般企业财务报表格式（2019 年版）选择“是”。

根据国家税务总局公告2020年第24号附件《A100000<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）>填报说明》规定，第 1-13 行参照国家统一会计制度规定填写。本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6 号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）第 19 行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第 10 行“二、营业利润”不执行“第 10 行＝第 1-2-3-4-5-6-7+8+9 行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。

答：一、根据《财政部　国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定：“一、财政性资金

（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

……

本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)规定：“……

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。”

因此，企业取得的稳岗补贴如果符合财税[2011]70号规定，可按不征税收入处理，否则应计入收入缴纳企业所得税。

答：一是截至2020年12月31日，如统筹地区上年失业保险基金滚存结余具备24个月以上的支付能力，对面临暂时性生产经营困难且恢复有望、坚持不裁员少裁员的参保企业，可按不超过6个月当地月人均失业保险金和参保职工人数返还失业保险费，或按不超过3个月企业及其职工应缴纳社会保险费返还失业保险费。二是2019年1月1日至2020年12月31日，将技能提升补贴政策申领条件由企业在职职工累计缴纳失业保险费36个月及以上，放宽至累计缴纳失业保险费12个月及以上。三是对“三区三州”等深度贫困地区的失业保险参保企业，将企业稳岗返还标准提高到该企业及其职工上年度实际缴纳失业保险费总额的60%，并按规定将吸纳建档立卡贫困人员就业并签订劳动合同的事业单位纳入稳岗返还和技能提升补贴政策范围。四是落实《关于进一步完善社会救助和保障标准与物价上涨挂钩联动机制的通知》（发改价格规〔2016〕1835号），达到启动条件时，及时对领取失业保险金人员发放价格临时补贴，确保困难群众基本生活水平不因物价上涨降低。

答：一是对领取失业保险金期满仍未就业且距离法定退休年龄不足1年的人员，可继续发放失业保险金直至法定退休年龄。对失业保险金发放出现缺口的地区，采取失业保险调剂金调剂、地方财政补贴等方式予以支持。二是对符合条件的生活困难下岗失业人员，发放临时生活补助。对生活困难的失业人员及家庭，按规定纳入最低生活保障、临时救助等社会救助范围。

答：一是将阶段性降低失业保险费率政策实施期限延长至2021年4月30日，将困难企业稳岗返还政策和困难企业开展职工在岗培训补贴政策实施期限延长至2020年12月31日。二是落实普惠金融定向降准政策，释放的资金重点支持民营企业和小微企业融资。对扩大小微企业融资担保业务规模、降低小微企业融资担保费率等政策性引导较强的地方进行奖补。三是有条件的地区可加大标准厂房建设力度并提供租金优惠，推动制造业跨区域有序转移。

答：根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）规定：“七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。”

　　因此，稳岗补贴是国家为了缓解就业压力，鼓励企业减少裁员或不裁员而给予企业的补助性补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

答案：根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条的规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。因此纳税人取得“稳岗补贴”无需缴纳增值税。

稳岗补贴属于政府补助，稳岗补贴资金主要用于该企业职工生活补助、缴纳社会保险费、转岗培训、技能提升培训等相关支出。不影响个人失业保险的缴纳。

一、.企业今年收到的稳岗补贴计入营业外收入，所得税上作为应税收入，不做纳税调减（作为不征税收入首先符合财税2011 70号政策规定三个条件调减处理，同时相关费用不得税前扣除需作调增处理，无意义）
二、走逃企业发票补缴的税款，首先作应交税金-应交增值税（进项税转出），产生未交增值税，转出未交增资转入应交税费——未交增值税，然后缴纳增值税。城建税和教育费附加需要补缴，在实际缴纳增值税月份进行申报。

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合政策规定的三个条件，均可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。三个条件分别是：1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

　　因此，如果该企业这笔失业保险稳岗返还、援企稳岗补贴符合上述三个条件，则可作为不征税收入，否则不可以。

　　不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　符合“三大条件”的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

借：银行存款

贷：营业外收入

稳岗补贴属于损益相关的政府补助，收到直接做营业外收入即可（走递延收益太麻烦没必要）。

借：银行存款

贷：营业外收入

相关收入并入应纳税所得额计算缴纳所得税。

不涉及其他税费。

根据贵公司提供的资料，从市失业保险基金管理中心取得的稳岗补贴不属于增值税应税收入，不缴纳增值税；企业所得税符合条件（财税2011 70号三个条件）作为不征税收入，否则作为应税收入；会计处理，借：银行存款  贷：其他收益或营业外收入。

企业收到稳岗补贴属于政府补助的范畴，根据《企业会计准则第16 号—政府补助》规定，企业收到政府补助时最优计入“其他收益”科目。

收到稳岗补贴时的会计分录：

借：银行存款

       贷：其他收益

失业稳岗补贴会计处理

1、用于补偿企业以后期间的相关费用或损失收到补贴款

借：银行存款

　　贷：递延收益（发生培训支出和社保支出等支出）

借：管理费用等

　　贷：银行存款

借：递延收益

　　贷：其他收益

2.用于补偿企业已发生的相关费用或损失收到补贴款

借：银行存款

　　贷：其他收益

如果采用净额法的，冲减相关费用

借：银行存款

　　贷：管理费用等