【回答】

根据《国家税务总局浙江省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局浙江省税务局公告 2023年第4号）规定：

三、浙江省数电票由国家税务总局浙江省税务局监制。数电票无联次，基本内容包括：发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计（大写、小写）、备注、开票人等。

其中，试点纳税人从事特定行业、发生特定应税行为及特定应用场景业务（包括：稀土、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税、成品油、民航、铁路等）的，电子发票服务平台提供了上述对应特定业务的数电票样式，试点纳税人应按照发票开具有关规定使用特定业务数电票。数电票样式见附件1。

数电票其法律效力、基本用途等与纸质发票一致。纳税人以电子发票的纸质打印件作为税收凭证的，无需要求销售方在纸质打印件上加盖发票专用章，但必须同时保存打印该纸质件的数电票电子文件。

【回答】

银行账户分为基本账户和一般账户，企业只能开立一个基本账户，但企业根据可以开立多个一般账户。

企业根据经营需要，可以选择使用不同的银行账户进行收款，就会存在实际收款的银行账户与发票上的银行账户不一致的情形。

根据税收征收管理法的规定，从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

因此，发票上的账户和收款账户可以不一致，但所有的银行账户都要在报告给税务机关。

电子税务局银行账户报告参考路径： 【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【存款账户账号报告】

【回答】

（一）需要开具红字发票的，在所对应的蓝字发票金额范围内开具红字发票。

（二）在开具蓝字数电发票当月开具红字数电发票的，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度；跨月开具红字数电发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

（三）在开具蓝字纸质发票当月开具红字纸质发票，或者作废已开具蓝字纸质发票的，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度；跨月开具红字纸质发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

例：纳税人U公司，2024年10月发票总额度为750万元。

2024年10月1日至5日U公司开票累计金额100万元，10月6日开具红字数电发票金额10万元（对应2024年8月25日开具的蓝字数电发票，金额10万元），10月7日开具红字数电发票50万元（对应2024年10月3日开具的蓝字数电发票，金额50万元），则10月8日剩余发票额度为700万元（750万元－100万元+50万元=700万元）。由于跨月开具红字数电发票不增加剩余发票额度，10月6日开具的红字数电发票金额10万元不列入剩余发票额度计算。

【回答】

一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，因发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，如果购买方尚未用于申报抵扣，销售方可以在购买方将发票联及抵扣联退回后，在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并按照调整前税率开具红字发票。

【回答】

一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要在2019年4月1日之后补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

【回答】

电子发票服务平台开具建筑服务特定业务的数电发票票样无规格型号、单位、数量、单价等字段，开票时无需填写。

【回答】

办理发票代开业务时“项目名称”不能自行填写，只能选择系统配置的项目名称。

【回答】

纳税人取得通行费电子发票后，应当登录电子税务局点击【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【发票勾选确认】-【抵扣类勾选】模块查询发票提交勾选后，点击【统计确认】进入页面后先统计再确认。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）规定：“一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。”

因此，按季征收的增值税小规模纳税人、季度销售额如未超过30万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。但需要注意的是，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。今后开具发票时，您在无法确定季度销售额是否会超过30万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。申报纳税时，如季度销售额未超过30万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如季度销售额超过30万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。

【回答】

根据《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告》(国家税务总局公告2024年第11号)规定，九、已开具的数电发票通过电子发票服务平台自动交付。开票方也可以通过电子邮件、二维码、下载打印等方式交付数电发票。选择下载打印方式交付的，数电发票的票面自动标记并显示“下载次数”“打印次数”。 　　...... 　　十二、本公告自2024年12月1日起施行。 

【回答】

数电发票的载体为电子文件，无最大开票行数限制，交易项目明细能够在数电发票中全部展示，无需开具销货清单。增行时必须将前面所有行项目信息带红色“*”号空白栏次填写完成后才可增加下一行。但是在开具特定业务为“建筑服务”或“不动产销售”数电发票时，只能录入一行开票信息，不能增行。

【回答】

登录电子税务局，依次选择【我要办税】-【发票使用】-【红字发票开具】进入红字发票开具的主界面，找到“红字发票确认信息录入”模块。也可以通过首页的【热门服务】-【税务数字账户】-【发票业务】-【红字信息确认单】-【红字发票确认信息录入】进入该模块功能主界面。

发票冲红的前置条件为已开具或已接收蓝字发票方可冲红。

冲红操作步骤：

1.点击“购/销方选择”输入“对方纳税人识别号”，选择“开票日期起”、“开票日期止”，点击【查询】，即可查找需要的票据，点击【选择】进行查看。

2.点击“开具红字发票原因”选择相应的原因，确认信息后点击【提交】。

3.提示“提交成功”，说明信息录入成功。

注意：受票方未做增值税用途确认、消费税用途确认或入账确认的，只能由开票方全额开具红字数电发票，且无需受票方确认；受票方已做增值税用途确认或消费税用途确认或入账确认的，开票方或受票方均可发起全额或部分冲红流程，经对方确认后生成《红字发票信息确认单》，开票方可根据《红字发票信息确认单》开具红字发票。

【回答】

登录电子税务局后，在【我要办税】中点击【税务数字账户】跳转至电子发票服务平台，选择【发票额度调整申请】。或在【我要办税】中依次选择【开票业务】-【蓝字发票开具】跳转至电子发票服务平台，在【数据概览】中的“去调增”可进入该模块。

【回答】

需要据实开具。《中华人民共和国发票管理办法》规定，取得发票时，不得要求变更品名和金额。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）规定，建筑服务预收款可开具不征税发票。

【回答】

需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票，没有金额张数的限制。

依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。禁止非法代开发票。书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。

【回答】

根据《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告》(国家税务总局公告2024年第11号)规定，七、根据《中华人民共和国发票管理办法》《中华人民共和国发票管理办法实施细则》等相关规定，数电发票的开具需要通过实人认证等方式进行身份验证。

 　　......

 　　十二、本公告自2024年12月1日起施行。

【回答】

不可以。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第五条规定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。E公司3月份购入的不动产，属于2019年4月1日前购入，应在3月税款所属期抵扣60%进项税额，余下的40%进项税额自4月税款所属期起抵扣完毕。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第二条规定：“条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。”

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）规定：“第二条　增值税税率：

　　(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

　　(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

　　1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

　　3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　　5.国务院规定的其他货物。

　　(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

　　(四)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

　　(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

　　税率的调整，由国务院决定。”

根据财税[2018]32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。

【回答】

根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号）第三条第二款规定：“《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。”