问：

建设施工合同被认定无效，承包人是否可以向发包人主张工程款？

国家税务总公告2017年第11号“二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。”

所以，总公司签订施工合同后，在施工地成立分公司，授权分公司为发包方提供施工服务，且由分公司与发包方直接结算的，分公司可以直接向发包方开具增值税发票。

依据《财政部国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》(财税〔2013〕101号)：“对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。” 

综上所述，改造安置住房的房地产企业与总包方签订的施工合同可以免征印花税。

答：发包方（甲方）自行采购动力（电）属于甲供工程，建筑企业对此项目可以选择适用简易计税方法计税。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）：

附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定

一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人]有关政策

（七）建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

答：针对不同的计税方法，选择相应的纳税身份的施工方。如选择一般计税方法，则应选择一般纳税人作为签约对象。如选择简易计税方法，则对签约人的纳税身份要求相对宽泛。

选择适宜的工程承包方式。如选择甲供工程方式或清包工方式，应事先确认对方的计税方法，并就施工方的计税方法及提供发票适用比率、甲供材占工程造价比例、清包工程占工程造价比例、施工方报价等综合考量，对未来工程税收成本进行测算，以获得最大的增值税税收效益。

根据2019年4月1日起执行的新税率13%、9%进行测算：计算总包方式及甲供工程方式进项税平衡点的公式（假定工程总造价1，甲供材料占工程造价比例X，甲供材料均可取的13%增值税专用发票）

1/(1+9%)*9%=1*X/(1+13%)*13%+1*(1-X)/(1+3%)*3%

经过计算，X=62.2%

即甲供材占工程造价比例>62.2%时，采用甲供工程方式可以获得更多的进项税额；反之，甲供材占工程造价比例<62.2%时，采用包工包料方式可以获得更多的进项税额。

除个别地区（河北省、湖北省）地方税务机关回复允许分别注明销售额的情况下，可以分别计税外，大部分地区均不予许分别计税，要按混合销售进行处理。采购合同如果是第三方供货，则可以避免税务机关视为混合销售行为。施工合同应当在合同中注明甲方供材的情况，这样才可以按简易办法计税。

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第二条规定：建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称"第三方"）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

一、根据中华人民共和国印花税暂行条例 建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额0.3‰贴花。
二、根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）：
有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时在按实际金额计税，补贴印花。
根据上述规定，企业对于合同中未列明金额的应按上述规定在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

中华人民共和国劳动合同法
第十条 【订立书面劳动合同】建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。
根据中华人民共和国社会保险法
第八十三条 用人单位或者个人认为社会保险费征收机构的行为侵害自己合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
用人单位或者个人对社会保险经办机构不依法办理社会保险登记、核定社会保险费、支付社会保险待遇、办理社会保险转移接续手续或者侵害其他社会保险权益的行为，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
个人与所在用人单位发生社会保险争议的，可以依法申请调解、仲裁，提起诉讼。用人单位侵害个人社会保险权益的，个人也可以要求社会保险行政部门或者社会保险费征收机构依法处理。

贵公司违反了劳动合同法和社会保险法。

这里是两个经济业务，贵公司与债权人之间业务，债权人与第三人之间业务。
看这两个业务是否是应税行为还是简单的借贷关系。
如果贵公司与债权人之间业务是增值税应税行为，那么贵公司该笔支出税前扣除需要发票而不是判决书。
根据国税总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第28号
第九条
企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称应税项目）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。
 
代扣个税：看债权人与第三方业务是否为个人所得税应税行为，如果只是简单的借贷关系，则不涉及个人所得税，不需要代扣。
 
如果涉及个税，贵公司只是代为支付方，不是实际支付方，贵公司代扣不代缴，也就是说支付个第三方价款时，扣除个人所得税，之后由实际支付方债权人进行代缴。

可以通过补充合同来增加甲供材条款。税务上选择简易方式进行出来。
但是会出现如下问题：
1.修改后合同与规划备案合同产生差别。
2.如果有预收款或者异地提供建筑服务的，涉及预缴的，预缴率会发生变化。

　参考《国家税务总局关于个人转让住房享受税收优惠政策判定购房时间问题的公告》（国家税务总局公告2017年第8号）明确，自2017年4月1日起，个人转让住房，因产权纠纷等原因未能及时取得房屋所有权证书，对于人民法院、仲裁委员会出具的法律文书确认个人购买住房的，法律文书的生效日期视同房屋所有权证书的注明时间，据以确定纳税人是否享受税收优惠政策。

国税地字[1988]25号：9.某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，是否补贴印花？

　　依照印花税暂行条例法规，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。

　　因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

参考建质[2016]295号《建设工程质量保证金管理办法》第五条规定：推行银行保函制度，承包人可以银行保函替代预留保证金。第七条 合同约定由承包人以银行保函替代预留保证金的，保函金额不得高于工程价款结算总额的5%.

　　因此您说的这种情况可以适用银行保函，一般银行可以开具“履约保函”，会有银行承诺的赔偿额度，具体可以让对方咨询开户银行。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件2.营业税改征增值税试点有关事项的规定》（ 财税〔2016〕36号）

　　第一条第（七）项 建筑服务。

　　3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

　　建筑工程老项目，是指：

　　（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

　　（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

　　如果该建筑项目的《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前，未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前，根据上述规定，2014签订的建筑施工合同现在竣工结算增值税可以适用简易办法征收。

根据《国家税务总局关于个人转让住房享受税收优惠政策判定购房时间问题的公告》（国家税务总局公告2017年第8号）规定：“个人转让住房，因产权纠纷等原因未能及时取得房屋所有权证书（包括不动产权证书，下同），对于人民法院、仲裁委员会出具的法律文书确认个人购买住房的，法律文书的生效日期视同房屋所有权证书的注明时间，据以确定纳税人是否享受税收优惠政策”。

参考《最高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二十四条规定：买卖合同没有约定逾期付款违约金或者该违约金的计算方法，出卖人以买受人违约为由主张赔偿逾期付款损失的，人民法院可以中国人民银行同期同类人民币贷款基准利率为基础，参照逾期罚息利率标准计算。

参考《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）规定，依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

根据国家税务局关于印花税若干具体问题的相关规定，凡修改合同增加金额的，应就增加部分补贴印花。如果是修改减少合同金额的，不需再贴印花。

　参考《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公》(国家税务总局公告2018年第38号)第二条规定，纳税人跨区域经营合同延期的，可以向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。